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2023年度CPA注会全国统一考试《税法》高频考题汇编学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业(跨境电商)购买一120193款名牌眼镜,实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税()元.下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()20境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.6年月,某手表生产企业销售手表块,其中不含税销售单价
3.202191000为万元、元各块,另外每块手表收取万元/块的包装费,
1.
250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税()20%,万元.根据营业税改征增值税的相关规定,下列各项中,说法不正确的是()4o纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税A.眼镜不属于消费税的征税范围,从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税()(元)=8000x1+5%x16%=1344选项属于无须进行税务备案的情形
2.D ABC销售价格(不含增值税)每只在元(含)以上的各类手表为高
3.B10000档手表,征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表,销售时
1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表,不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义(勺)(万=
5001.2+
0.
03.13*20%=
122.65元)选项纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“交通运输服务”缴
4.C C纳增值税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地,不缴纳
5.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=(元)1250固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件()修理支出达到取
6.B1得固定资产时的计税基础以上;()修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项高档公寓不属于普通标准住宅,不能享受增值额未超过扣除
7.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产,免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=(万元)对
8.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,且选择采用100%特殊性税务处理的,划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项免征个人所得税
9.C ABD,外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应
10.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=(万元)25x5%=
1.25卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围
11.B选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无
12.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税;选项对出C,口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据()纳税人自产的应税消费品,于连续生产应税消费品的,不纳税;
13.A1用于其他方面的,于移送使用时纳税用于其他方面,是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面()2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税,产品质量检测属于生产环节的一道工序[知识点]消费税的征税范围企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资
14.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算()将资产用于生产、1制造、加工另一产品(选项);()改变资产形状、结构或性能;()B23改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项);()将资D4产在总机构及其分支机构之间转移(选项);()上述两种或两种以C5上情形的混合;()其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售,确认收入进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地
15.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费,不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二()(万元)30+2+
0.2xl0%=
3.22纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代
16.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中,承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税;选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税;选项金融商品持有期间(含到期)取得的非C,保本收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税选项先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即
17.C A,连载作为一次,出版作为另一次;选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得,则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税;选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除;选项
18.D ABC D并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以扣除其成本费用啤酒、黄酒从量计征消费税,其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装
19.B物押金收取时就需要缴纳消费税大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时,最长不应当超过
20.D前后日45本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服
21.ABC的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括,确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议,也可以直接D,向人民法院提出诉讼境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上(不含)下列
22.AD5外汇资金,除无须备案的情形外,应当备案()境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入()境外个人在境内的工作2报酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入()境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的,也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、
23.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项、属于纳税义务人的权利
24.AC BD选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售
25.ABC D属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、
26.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发
27.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换税务行政处罚的原则()法定原则;()公正、公开原则;
28.ABCD12()以事实为依据原则;()过罚相当原则;()处罚与教育相结合345原则;()监督、制约原则6我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税
29.ABC目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围
30.AC发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联
31.BCD累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入多
32.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题应税噪音的计税依据为超标分贝数(分贝);对应《环境33CD70-55=15保护税税目税率表》,可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的,分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=(元)2800企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预
34.ABD12定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业
35.ABC企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入,按照“其他现代B服务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.某农户年月经批准占用耕地平方米,平方米用于种植5202121000900花卉,剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米,其应缴纳耕地占用税()元A.1250B.12500C.2500D.
25000.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是()6修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上
8.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()7建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额的,免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税
8.因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地C.增值税.对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值D额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该820215100%生产线原值为万元,已按税法规定计提折旧万元,其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件,企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是()万元A.800B.2200C.2600D.
3000.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣代9缴个人所得税的是()国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专1020196用发票注明价款万元、增值税万元,支付购买实木地板的运输费
253.25用万元,当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元,实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为()万元5%o下列产品中,属于消费税征税范围的是()
11.卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..对于城市维护建设税的规定,下列表述正确的是()12o对进口的货物征收增值税的,同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中,应缴纳消费税的是()
13.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的14是()将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..某进出口公司从境外进口一批化妆品,海关审定的成交价格为万元1530(折合人民币,下同),并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元,保险费万元,为进口化妆品
20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元;另外委托运输公司将此批
0.3货物从海关运往公司,取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税()万10%,元.下列各项中,征收增值税的是()16o融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中,正确的是()17o同一作品先出版、再连载的,应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的,应合为一次计税B.同一作品再版的,应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的,应视为另一次稿酬计税D..土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公18共设施,其成本费用不得扣除的是()建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列关于包装物押金说法正确的是()19啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..进口货物海关估价方法,.相同货物成交价格估价方法,大约同时是指20海关接受货物申报之日的大约同时,最长不应当超过前后()日
二、多选题(题)
15.纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复21议后,才能向人民法院提出诉讼的有()确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时,需要进行税务备案的有()
22.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费.进口贸易项下境外机构获得的国B.c际运输费用.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列表述中,属于消费税征税范围的有()23o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列各项中,属于税务机关的权利的有()24o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有()25o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()26o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有()270专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列选项中,属于税务行政处罚原则的有()28以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.进口下列商品时,应按照从量计征进口关税的有()29o原油胶卷啤酒录像机A.B.C D.下列各项中,属于环境保护税征税范围的有()
30.o煤砰石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.CD..下列关于发票的相关规定,表述正确的有()31o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..以下关于税法要素的表述正确的有()32o比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正确D.处理税收负担的横向公平问题.某工业企业只有一个生产场所,昼间生产时产生噪声为分贝,《工3370业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝,当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有()o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天,可减半纳税D.
15.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有()34o为购置固定资产发生借款的,该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的,该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列在海南自由贸易港设立的企业中,新增境外直接投资取得的所得35免征企业所得税的有()o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D.参考答案徐某所购手包超过单次元的限值,按照一般贸易方式全额征税
1.B5000。