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2023年度注册会计师(CPA)《税法》真题模拟训练学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.甲公司委托乙公司从事加工业务,合同约定:乙公司收取加工费万元,110并提供原材料万元该业务应()100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”
100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.
10100.某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),230货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元
0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税()10%,万元.下列各项中,征收增值税的是()3o融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付8金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益C.务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围,不征收增值税;选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税;选项金融商品持有期间(含到期)取得的非保C,本收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选
4.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收优ACD:惠选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费
5.A A,用,准予扣除选项先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即
6.C A,连载作为一次,出版作为另一次;选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得,则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税;选项同一作品出版、发表后,因添加印D,数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税汽车含税单价万元,则不含税单价为万元(勺)
7.D
163.
8144.
96163.
8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为国内汽车生产10%企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=;
163.8()()(万元)1+13%x5x9%+10%=
137.71对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投
8.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵
9.C税额()自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均1201946大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级502为级或者级;()申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口A B336退税或者虚开增值税专用发票情形的;()申请退税前个月未因偷436税被税务机关处罚两次及以上;()自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返(退)政策对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否
10.D返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊销
11.C175%除法律另有规定外,摊销年限不得低于年10相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”,是指海关接受货物
12.C申报之日的大约同时,最长不应当超过前后日45纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,
13.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额(-使x1用年限)本题年月缴纳税款,至年月,满xlO%2019720227年,应退税额()()(万元)3=
45.2-1+13%xl0%x1-3x10%=
2.8资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域
14.B开发应税资源的单位和个人下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所
15.A有的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地船舶吨税由海关负责征收管理
16.B选项属于征税行为以外的行为,可以选择复议,也可以依法
17.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为,必须先经税务行政复议,对复D议结果不服,才能提起税务行政诉讼获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占
18.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30特殊性税务处理的吸收合并,可由合并企业弥补的被合并企业的亏损
19.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016(万元)=1200x5%=60一般企业的增量留抵税额,是指与年月底相比新增加的期末
20.B20193留抵税额选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租
21.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税;选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产,免征房产税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权,不属于向境外
22.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产,不免征增值税[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围,不征
23.BC A,车船税;选项节能汽车减半征收车船税;选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的,应依法征收车船税;选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的,不征收车船税关税补征期为年,追征期为年
24.AD13举报中心对接收的检举事项,应当及时审查,有下列情形之一的,
25.ABC不予受理()无法确定被检举对象,或者不能提供税收违法行为线索1的;()检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的;()对已经查结的同一检举事项再次检举,没有提3供新的有效线索的选项是技术合同的范围
26.ABD C税收效率原则属于税法基本原则
27.BCD累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入多
28.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题上述支出均作为长期待摊费用
29.ABCD税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定
30.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税,其他方式如网络申报等我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税
31.ABC个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收
32.ABCD保全措施的范围之内个人所扶养家属,是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收5000保全措施和强制执行措施目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、
33.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当年;
34.AD B,选项赡养老人,为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是
35.BC反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同8=30000+20000x
0.3%o=15一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为个月1纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()4自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场A.B AC购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列关于借款费用说法错误的是()5企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用,准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产,在有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条D.件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中,正确的是()6o同一作品先出版、再连载的,应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的,应合为一次计税B.同一作品再版的,应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的,应视为另一次稿酬计税D.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者,每辆小7201965汽车含税单价为万元,已知小汽车生产环节消费税税率为则当
163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为()万元.甲公司将自己房产投资联营,甲公司参与投资利润分红、共担风险的,8应按照()计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..下列关于一般纳税人(非先进制造业),申请留抵退税需要符合的条9件的说法,不正确的是()自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946且第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形销售下列酒类产品而收取的包装物押金,无论是否单独作价,均应并
10.入当期销售额缴纳消费税的是()黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前11175%摊销除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年.海关采用相同货物成交价格估价方法时,以与进口货物同时或者大约12同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中,“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是()o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.
15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.
60.某企业年月日购置一辆小汽车,支付含税价万元,已
13201971545.2付车辆购置税,在年月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置20227税()万元.下列各项中,不属于资源税纳税人的是()14o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者.开采天然原油的外商投资企业D.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()15A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地.疾病控制机构用地市政广B.C D.场占地.下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()16o车船税船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B.C D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服,应当先申请行政复议,对复17议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是()o.加处罚款.停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A BC.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..获准占用耕地的单位或者个人应当在()申报缴纳耕地占用税
18.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业,合并业务符合特殊性
19.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元,市场公允价1000值万元,弥补期限内的亏损万元,年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元5%
20160.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中,正20确的是()o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.
20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.
二、多选题(题)
15.下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()21o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.境内单位提供的下列跨境应税业务中,免征增值税的有()22监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有()23购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..关税征收管理规定中,关于补征和追征的期限有()24补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.
3.举报中心对接收的检举事项,应当及时审查,有下列()情形的,不25予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举,提供新的有效线索的D.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()260商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列关于税法原则的表述中,正确的有()27o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确,这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力,而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.以下关于税法要素的表述正确的有()280比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列说法中,属于长期待摊费用的有()29租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定A.B.C.资产大修理支出超过个月设备维护费D.12下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有()
30.o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..进口下列商品时,应按照从量计征进口关税的有()31o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有()32豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列表述中,属于消费税征税范围的有()33果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法,正确34的有()o学前教育阶段,为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当月B..赡养老人,为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C
60.住房租金,为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计3520198元的板材换取元的洗衣液,甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有()甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D参考答案本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做
1.D合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花,因此选项表述正确D企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价
2.B格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万元)=30+4+1+2x10%=
3.7o纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服
3.D。