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2023年注册会计师CPA《税法》近年真题汇编学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(20题)
1.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头,污染当量值为1头,当地水污染物适用税额为每污染当量2元,当月应缴纳环境保护税()y©L
2.在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是()oA.选择税B.滑准税C复合税D.从量税
3.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元,成本费用支出总额327万元,全年亏损7万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为25%2020年度该企业应缴纳企业所得税()万元
4.下列关于税法原则的表述中,不正确的是()A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则年7月的收入,仍应按规定计算缴纳营业税,不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则
7.B载客汽车以辆为计税单位;以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨8c选项ABD,属于个人所得税征税范围,且均属于免征个人所得税的情形
9.B甲企业上述行为应缴纳增值税二(
10.3+
6.18)/(1+3%)x2%=
0.32(万元)
10.A国际重复征税根据产生的原因可以分为居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠
11.C选项ABD,免征个人所得税
12.B选项A,无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据;选项C,在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据;选项D,需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限
13.C
14.B甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=3000—800=2200(万元)对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,且选择采用特殊性税务处理的,划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定
15.D现行税务行政处罚主要有:
(1)罚款
(2)没收财物和违法所得(3停止出口退税权.
16.B选项AD:应按照,生活服务”计征增值税选项C:应按照“金融服务”计征增值税[知识点]增值税的征税范围
17.C同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额
(1)自2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
(2)纳税信用等级为A级或者B级;
(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;
(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策
18.A选项A水路运输的程租业务属于“交通运输服务”
19.B取得土地使用权支付的金额=3000+150=3150(万元)房地产开发成本=16000-1000=15000(万元)房地产开发费用=1000+(3150+15000)x5%=
1907.5(万元)
20.A以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法
21.ABCD选项A生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中征收消费税选项BD延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销售额征收消费税选项C:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据
22.BCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联
23.ABC公园、军队、医院自用的房产免征房产税
24.CD选项A纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,不得享受专项附加扣除;选项B被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
25.ABC纳税人跨地区提供建筑服务,应在建筑服务发生地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税
26.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用,属于客观题考查的范围,需要记忆
(1)进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
(2)进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
(3)经海关批准集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
(4)进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率
(5)出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
(6)因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
(7)因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率
(8)已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物,有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率
①保税货物经批准不复运出境的;
②保税仓储货物转人国内市场销售的;
③减免税货物经批准转让或者移作他用的;
④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;
⑤租赁进口货物,分期缴纳税款的
27.AD关税补征期为1年,追征期为3年
28.ABCD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换
29.ABC选项D将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售
30.AD选项A,增值税采用行业差别比例税率;选项B,土地增值税采用超率累进税率;选项C,车船税采用定额税率;选项D,城市维护建设税采用地区差别比例税率
31.AB选项C,不可以抵扣已纳的消费税;选项D,除葡萄酒之外的酒类产品不在税法列举的可扣税范围
32.ABC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括,确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项D,可以向行政复议机关申请复议,也可以直接向人民法院提出诉讼
33.ABCD计算价格估价方法,是指海关以下列各项的总和为基础,审查确定进口货物完税价格的估价方法
(1)生产该货物所使用的料件成本和加工费用
(2)向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)
(3)该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费
34.CD选项A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人(李先生)作为纳税义务人选项BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元,在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税,暂按法定应纳税额的70%征收[知识点]跨境电子商务零售进口商品的税收政策
35.ABC举报中心对接收的检举事项,应当及时审查,有下列情形之一的,不予受理
(1)无法确定被检举对象,或者不能提供税收违法行为线索的;
(2)检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的;
(3)对已经查结的同一检举事项再次检举,没有提供新的有效线索的D.国内法优于国际法体现了法律优位原则
5.税务机关采取的下列措施中,属于税收强制执行措施的是()oA.责令纳税人15日内缴纳税款B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品C.责成纳税人提供纳税担保D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
6.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”,2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元,如果A运输公司被追征了增值税,这样处理违背了税法适用原则中的()A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.法律优位原则
7.下列车船中,以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()oA.载客汽车B.三轮汽车C.船舶D.拖船
8.下列各项中,不属于个人所得税征税范围的是()0A.保险理赔B.离退休工资C.托儿补助费D.军人转业费
9.甲企业为增值税小规模纳税人,2019年8月销售自己使用过的两台机器设备,第一台设备是甲企业2015年8月购进的,取得含税销售额
10.3万元;第二台设备是甲企业2008年12月购进的,取得含税销售额
6.18万元已知甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万y oLA.
010.下列各项中,不属于国际重复征税产生原因的是()A.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠D.地域管辖权与地域管辖权的重叠
11.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是()A.国债利息收入B.储蓄存款利息收入C.公司债券价差收入D.买卖股票价差收入
12.下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()oA.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人C.行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据D.需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限
13.纳税人拥有的下列财产中,可以设定纳税抵押的是()oA.依法被查封的财产B.依法被监管的财产C.依法取得的有处分权的国有房产D.依法确认的违章建筑物
14.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该生产线原值为3000万元,已按税法规定计提折旧800万元,其市场公允价值为2600万元该业务符合特殊性税务重组条件,企业选择采用特殊性税务处理该项生产线的计税基础是()万元A.800B.2200C.2600D.
300015.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是()A.罚金B.收缴发票C.加收滞纳金D.停止出口退税权
16.下列应税服务中,应按照“现代服务”计征增值税的是()oA.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务
17.下列关于一般纳税人(非先进制造业),申请留抵退税需要符合的条件的说法,不正确的是()oA.自2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上D.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形
18.下列各项中,不属于“租赁服务”的是()A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务
19.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权,支付价款3000万元,支付相关税费150万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发生开发成本16000万元,其中包括利息支出1000万元,能够提供金融机构的证明,并能按项目分摊当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815B.
1907.5C.1915D,
190020.下列由全国人大或常委会通过,以国家法律形式发布实施的是()A.印花税B.o房产税C.消费税D.城镇土地使用税
二、多选题(15题)
21.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项,应计入消费税计税依据的有()A.白酒品牌使用费B.购买方延期付款支付的利息C.葡萄酒包装物押金D.随同高档手表销售收取的包装盒费用
22.下列关于发票的相关规定,表述正确的有()0A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联B.存根联由收款方或开票方留存备查C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证
23.下列选项中,可以免征房产税的有()oA.公园自用房产B.医院自用房产C.军队自用房产D.公园出租房产)
24.根据个人所得税的相关规定,下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有(0A.纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,按照每月400元(每年4800元)定额扣除学历(学位)继续教育支出25赡养老人支出中被赡养人是指年满60岁的父母,年满60岁的祖父母、外祖父母C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除D.夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出
25.关于城建税的纳税地点,下列说法正确的有()oA.除特殊情形外,纳税人缴纳增值税、消费税的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点B.对流动经营等无固定纳税地点的单位,应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税C.各油井应纳的城建税,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税D.纳税人跨地区提供建筑服务,一律在机构所在地缴纳城建税
26.下列关于关税税率的表述中,正确的有()oA.经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率D.进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率)
27.关税征收管理规定中,关于补征和追征的期限有(A.补征期1年内B.追征期1年内C.补征期3年内D.追征期3年内
28.下列属于国际税收情报交换种类的有()A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换
29.下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有()oA.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利
30.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有()0A.增值税B.土地增值税C.车船税D.城市维护建设税
31.下列已缴纳的消费税可以扣除的有()oA.外购的己税烟丝生产的卷烟B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品c.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒
32.纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复议后,才能向人民法院提出诉讼的有()A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权
33.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,下列各项应计入完税价格的有()A.生产该货物所使用的料件成本B.生产该货物所使用的加工费C.运抵境内输入地点起卸前的运输费D.运抵境内输入地点起卸前的保险费
34.2021年1月,李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉,该次交易支付价款3000元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中,正确的有()oA.纳税人为甲电子商务平台B.由海关核定征税C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收D.适用关税税率为0%
35.举报中心对接收的检举事项,应当及时审查,有下列()情形的,不予受理A.无法确定被检举对象B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的C.不能提供税收违法行为线索的D.对已经查结的同一检举事项再次检举,提供新的有效线索的参考答案
1.C水污染物当量数=3000勺=3000应缴纳环境保护税=3000x2=6000(元)
2.B滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置
3.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因此该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额(1-应税所得率)x应税所得率=327;(1-25%)x25%=109(万元);应纳企业所得税额二109x25%=
27.25(万元)
4.D选项D法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力另一般国际法优于国内法
5.D选项A为责令限期缴纳税款;选项B为税收保全措施;选项C为责令提供纳税担保
6.B法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法本题A运输公司2013。