2023年度（CPA）注册会计师《税法》考前冲刺训练

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一、单选题（题）

20.税收的本质是（）1o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小2201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,330货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺」）

2.D

163.

8144.

96163.83,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.8-1+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

3.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2*10%=

3.7纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

4.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

5.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

6.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项免征个人所得税

7.C ABD,除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

8.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工

9.D具，出口不免税也不退税本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

10.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

11.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

12.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费

13.C A,所得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

14.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

15.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

16.D用应税车辆的行为

17.C选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

18.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

19.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂

20.D车按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，7月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

21.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

22.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

23.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

24.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

25.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

26.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度对购置的挂车减半征收车辆购置税

27.ABD选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

28.BC A,D,产才免税，出租需要纳税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

29.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

30.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

31.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

32.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

33.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

34.CD AB移书据”缴纳印花税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

35.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

4201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消5费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是6（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣7代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入.公司债券价差收入买卖股票价A.B.C D.差收入.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是8（）o.消除对公共利益的危害临时应急取水A工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）9o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B CD.销售给保税区内的生活用品.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限10为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

11.o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）12税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）

13.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）14o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，15应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记.项目完工后日A15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（160应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应A.B.C.D.税车辆的获奖自用者.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）17o依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B.C.房产依法确认的违章建筑物D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

18.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是19（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D排放标准的30%某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每

20.201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210

二、多选题（题）

15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税.D批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得22税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

23.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）240随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）25地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）260在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.

3.应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）27o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）28o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）29o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）

30.o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）31o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D.外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）33o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）34o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..以下关于税法要素的表述正确的有（）35o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题参考答案税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人

1.C。