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2023年度CPA注会全国统一考试《税法》预测题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊1175%销除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机器220198设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
2015810.3元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元
2008126.18已知甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万y oLA.
0.对于城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是()3o对海关进口的产品征收的增值税、消费税,征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,B对随同增值税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..下列各项中,不属于个人所得税征税范围的是()4o参考答案研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊销
1.C175%除法律另有规定外,摊销年限不得低于年10甲企业上述行为应缴纳增值税二万元
2.B
10.3+
6.18/1+3%x2%=
0.32选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加;
3.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加;C,选项城建税原则上不单独减免D,选项属于个人所得税征税范围,且均属于免征个人所得税的情
4.C ABD,形选项属于国务院制定的税收行政法规;选项属于税收法律
5.B ACD纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,
6.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额使用x1-年限本题年月缴纳税款,至年月,满年,应退税xlO%20197202273额万元=
45.2=1+13%xl0%x1-3x10%=
2.8纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地
7.C1使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-40005+4000x5x元1/12+3000x5x5/12=
62916.67选项买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项房屋的8c A,B,受赠人要按规定缴纳契税;选项非营利性的学校、医疗机构、社会D,福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税;营利性学校承受土地用于教学,不免征契税选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免
9.A B,征环境保护税;选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的,减按征收环境30%75%保护税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为
10.A计税依据,应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=()(万元)15-37%=
0.84X出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输
11.D工具,出口不免税也不退税水污染物当量数应缴纳环境保护税(元)
12.C=3000X=3000=3000x2=6000纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权
13.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税船舶吨税由海关负责征收管理
14.B
15.C乙企业应缴纳契税(万元);丙企业应缴纳契税
16.C=30x3%=
0.9=40x3%=(万元)
1.2一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,
17.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额企业办的各类学校,托儿所,幼儿园自用的土地,免征城镇土地使
18.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=()200000-10000x16^(万元)10000=304个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在个月
19.A1以内(含个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限1在个月以上至年(含年)的,其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额;持股期限超过年的,暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税(元)=10000x50%x20%=1000房产税以房产为征税对象所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙
20.D或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是
21.BC反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税()(元)同8=30000+20000x
0.3%o=15一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为个月1选项人造原油不属于资源税征税范围
22.BCD A,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款
23.ABC D:时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保
24.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属,是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项个人持有铁路债券取得的利息收入,减按计入应纳
25.AC B50%税所得额计算征收个人所得税;选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴,免征个人所得税选项纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,不得享受
26.CD A专项附加扣除;选项被赡养人是指年满岁的父母,以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60对购置的挂车减半征收车辆购置税
27.ABD选项专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当年;
28.AD B,选项赡养老人,为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项适用超率累进税率
29.ABD C,生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持
30.BC有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预
31.ABD12定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向
32.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项)、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费;选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税;选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当
33.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
34.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分4析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权,不属于向境外
35.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产,不免征增值税[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围保险理赔离退休工资.托儿补助费军人转业费A.B.C D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是()5《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..某企业年月日购置一辆小汽车,支付含税价万元,已付
6201971545.2车辆购置税,在年月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置税20227()万元.某企业年年初实际占用土地面积为平方米,当年月日7202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租,4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼,月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米,则该企业年应缴纳城镇土地使用税()元
2020.下列情形中,免予缴纳契税的是()8o.买房拆料受赠房产.法定继承人继承的房产.营利性的学校承受A B.C D土地用于教学.根据《环境保护税法》规定,下列各项中属于暂予免征环境保护税的是9()纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.位于市区的某企业,实行增值税期末留抵退税,年月实际缴10202110纳消费税万元,契税万元,退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税()万元下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()
11.o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.某养猪场年月份养猪存栏量为头,污染当量值为头,当122022330001地水污染物适用税额为每污染当量元,当月应缴纳环境保护税()27L o下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()
13.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人D.分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()14o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..纳税人拥有的下列财产中,可以设定纳税抵押的是()15o依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B.C.房产.依法确认的违章建筑物D.甲企业将原值为万元的房产作价万元(不含增值税,下同)投162830资于乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业,当地契税税率为则下列表述正确的是()3%,o甲企业应缴纳契税万元A.
2.1乙企业应缴纳契税万元B.
0.84丙企业应缴纳契税万元C.
1.2丙企业应缴纳契税万元D.
0.
9.下列关于增值税销售额的说法,不正确的是()17o航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价c外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额,不得做任何扣除.位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方1820000010000米,内部绿化区占地平方米,厂房占地平方米,已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米,则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为()万元.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将19202010000上述股票转让该股票为年月购买,持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为()元A.1000B.1600C.2000D.2800下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()
20.o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于A.B,CD..市区的经营性用房
二、多选题(题)
15.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计2120198元的板材换取元的洗衣液,甲公司取得差价元下300002000010000列各项中表述正确的有()甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有()22o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得23税法规定的有()可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有()24豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有()25o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.根据个人所得税的相关规定,下列符合个人所得税专项附加扣除规
26.定的有()o纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,按照每月元(每A.400年元)定额扣除学历(学位)继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母,年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出D..下列车辆购置税减免税规定正确的有()27o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.
1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法,正确28的有()o.学前教育阶段,为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当月B.赡养老人,为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.
60.住房租金,为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D期结束的当月.下列税种中,适用比例税率的有()29房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D下列生物资产计提的折旧,可以在企业所得税前扣除的有()
30.0防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有()
310.为购置固定资产发生借款的,该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的,该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..企业收取的下列费用中,应计入消费税计税基础的有()32o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C物押金延期付款支付的利息D..下列关于耕地占用税的表述中,正确的有()33耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.
0.5发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地,应当按规定缴纳耕地占用税,其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦,恢复种植条件的,减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列各项中,属于增值税异常凭证的有()34o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.境内单位提供的下列跨境应税业务中,免征增值税的有()35监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D.。