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2023年CPA注册会计师考试《税法》考前冲刺训练学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理,正确的是()1o.在股权转让中,单位、个人承受公司股权,应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,免征契税.下列排放的应税污染物中,暂免征收环境保护税的是()2规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D.根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,不符合规定的是()
3.A.o采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税B.收强制执行措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人,也包C.括扣缴义务人实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;选项出让方式或国家作价出资(入股)方式承受D,原改制重组企业、事业单位划拨用地的,不属于免税范围,承受方应按规定征收契税选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征
2.C A:环境保护税选项没有免税的规定,照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的,照章缴纳环境保护税单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措
3.D5000施选项企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,
4.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除;选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度;选项企业在筹建期间,发生的广告费、业务宣传D,费支出,可以按照实际发生额进行税前扣除,扣除不完的可以结转以后年度继续扣除纳税人负有纳税申报义务,但连续三个月所有税种均未进行纳税申报
1.8的,税收征管系统自动将其认定为非正常户,并停止其发票领用簿和发票的使用选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形
1.9A,资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税;选项对出口C,产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税D,务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据中药材的种植所得免征企业所得税
7.A一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,
8.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照
9.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值
10.A税的范围选项不涉及房产的转让,因此不缴纳土地增值税;选项BC D,土地使用权出让的主体为国家,不属于土地增值税征税范围甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=(万元)
11.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,且选择采100%用特殊性税务处理的,划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、
12.B A,纳税评估调整销售额;选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额选项为责令限期缴纳税款;选项为税收保全措施;选项为责
13.D A B C令提供纳税担保载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数,挂车
14.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车,需从当月缴纳购置当年的车船税;月车辆被盗,79月车辆失而复得且取得公安机关的证明,应退还月车船税,因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x(元)20x50%+
2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应
15.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=(万元)25x5%=
1.25甲企业上述行为应缴纳增值税二()()(万
16.B
10.3+
6.18/1+3%x2%=
0.32元)对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投
17.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税⑴转让位于法国境内的不动产,其所得来源地为法国,在我国未设立
18.C机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得,不属于我国企业所得税的征税范围,所以转让位于法国的不动产,不在我国缴纳企业所得税;()取得我国境内企业支付的利息所得,属于取得来源于境内所得,要2在我国缴税,由于企业未在我国设立机构场所,其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳,所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3(万元)现行税种中,以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所
19.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权,由国务院以暂行条例的形式发布实施的纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,
20.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x(-使用年限)本题年月缴纳税款,至年月,满年,1X10%20197202273应退税额;()()(万元)=
45.21+13%xl0%x1-3x10%=
2.8选项船舶吨税由海关负责征收;选项船舶吨税纳税义
21.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日;选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款;选项应税船舶在吨15D税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照继续有效税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定
22.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税,其他方式如网络申报等进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的
23.ABD70%征收本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向
24.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项)、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费;选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税;选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位,不包括个
25.BC A,人;选项烟叶税按月计征D,选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租
26.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税;选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产,免征房产税由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
27.BCD格,购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项人造原油不属于资源税征税范围
28.BCD A,选项纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,不得享受
29.CD A专项附加扣除;选项被赡养人是指年满岁的父母,以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60城镇土地使用税的征税范围,包括在城市、县城、建制镇和工
30.BCD矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税上述支出均作为长期待摊费用
31.ABCD大气污染物和水污染物规定幅度定额税率
32.AB税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发
33.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项资源税的征税范围包括原油,不包括人造石油
34.ABC D:本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围,不征
35.BC A,车船税;选项节能汽车减半征收车船税;选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的,应依法征收车船税;选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的,不征收车船税.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中,正确的是()4业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..纳税人负有纳税申报义务,但连续()所有税种均未进行纳税申报的,5税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.
12.对于城市维护建设税的规定,下列表述正确的是()6o对进口的货物征收增值税的,同时征收城市维护建设税A..城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.根据企业所得税的规定,下列各项中说法错误的是()7o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所8得,免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业,减按的税率征收企业所得税C15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列关于增值税销售额的说法,不正确的是()8o航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出B运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额,不得做任何扣除.融资租赁的房屋,其房产税的计税依据是()9房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D.下列行为中,应征收土地增值税的是()
10.转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,1120215100%该生产线原值为万元,已按税法规定计提折旧万元,其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件,企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是()万元A.800B.2200C.2600D.
3000.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是()12o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产,有扣除项目的纳税人,其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,计入应税行为D.年应税销售额.税务机关采取的下列措施中,属于税收强制执行措施的是()130责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车,挂车辆,14201940515每辆吨,低速货车辆,每辆吨年月购入吨客货两用
4102.32019210车一辆,该车于月日被盗,经公安机关确认后,该企业遂71向税务局申请退税,此车于月日被追回并取得公安机关证明假定91当地货车车船税税额为元/吨,该企业当年应缴纳车船税()元20A.
5266.67B.5260C.5810D.
5210.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专1520196用发票注明价款万元、增值税万元,支付购买实木地板的运输费
253.25用万元,当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元,实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为()万5%o元.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机1620198器设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额
2015810.3万元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额
2008126.18万元已知甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元A.
0.甲公司将自己房产投资联营,甲公司参与投资利润分红、共担风险的,17应按照()计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..法国企业属于我国非居民企业,未在我国设立机构场所,年18A20198月,企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产,转让价格为A80万元,该不动产原值万元,已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元,则企业在我国应缴纳企业所得税30A()万元.截止目前,下列选项中,不属于以国家法律形式颁布实施的税种是19()o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B CD.某企业年月日购置一辆小汽车,支付含税价万元,己
20.
201971545.2付车辆购置税,在年月因车辆质量问题退回,则应退还车辆20227购置税()万元
二、多选题(题)
15.下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有()21o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的,吨税执照不再有效.下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有()22o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中,正确的有()23o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元,个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的,可申请D.30退税,并相应调整个人年度交易总额.企业收取的下列费用中,应计入消费税计税基础的有()24o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列关于烟叶税的说法正确的有()25o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()260军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()27o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有()28o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定,下列符合个人所得税专项附加扣除规定
29.的有()o纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,按照每月元(每A.400年元)定额扣除学历(学位)继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母,年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出D.下列属于城镇土地使用税纳税人的有()30o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的,实际使用土地的单位C在工矿区承租集体所有建设用地的,直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列说法中,属于长期待摊费用的有()
31.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出.固定ABC资产大修理支出超过个月设备维护费D.
12.环保税采用幅度定额税率的有()32o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有()33专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列项目中,属于资源税征税范围的有()34o海盐天然卤水地热.人造石油A.B.C.D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有()35购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D.参考答案选项在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房LC A,屋权属不发生转移,不征收契税;选项企业依照有关法律法规规定B,。