2023注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》考前模拟题

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一、单选题（题）

20.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海1关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.税法基本原则的核心是（）2税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费3税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企.电子商务交易A B.C平台企业.物流企业D.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小4201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据5进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C D.损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

7.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

8.B算应纳税额（元）=720:12x11=660法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

9.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

10.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税；（）（万元）91+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

11.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

12.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税ACD:收优惠本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

13.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设14C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税10%A=3OxlO%=3（万元）销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

15.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义（勺）义（万=

5001.2+

0.

03.1320%=

122.65元）由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，

16.C因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109=（万元）109x25%=

27.25税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

17.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

18.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税A B336或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税436务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先5201941征后返（退）政策如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

19.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

20.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

21.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60公园、军队、医院自用的房产免征房产税

22.ABC办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

23.ACD染物的环境保护税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

25.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税义=560050%（元）=2800选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

26.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

28.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

29.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项属于税法基本原则

30.BCD A,选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

31.AB C D选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

32.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2上述支出均作为长期待摊费用

33.ABCD符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

34.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项人造原油不属于资源税征税范围

35.BCD A,年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

6.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

20160.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元730（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万820222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o A.600元元元元B.660C.720D.

630.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年9201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中A的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C D.法律优位原则年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

10.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）11加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）12自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植13202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年14A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

15.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

16.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）17o.税率纳税环节税目.纳税对象AB.C.D.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件18的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B AB.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）19o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,20应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.CD.

二、多选题（题）15根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

21.的有（）0纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、226060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列选项中，可以免征房产税的有（）22o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）23o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确24的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业2570企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）26o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预27缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）28o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠29居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）290保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）30税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）310企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）32机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）33o租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定A.B.C.资产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）34o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D.虚开的情形.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）35o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D.参考答案大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前LD后日45税收法定原则是税法基本原则的核心

2.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

3.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

4.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.84-1+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

5.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

6.C。