2023年注册会计师考试（CPA）《税法》典型题汇编

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一、单选题（题）

20.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年12017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）20拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税32019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

4.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,税100120所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的10025%20%税率缴纳企业所得税年应纳所得税额=万201910-12+6x25%x20%=

0.2元选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

2.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

3.C议对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

4.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

5.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

6.C选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

7.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

8.B20193抵税额汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

9.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

10.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

11.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项属于无须进行税务备案的情形

12.D ABC涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

13.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

14.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xl00%=35税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

15.C航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

16.C1+9%x9%=1820+60口（元）.09x9%=

155.23税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

17.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项免征个人所得税

18.C ABD,徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

19.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

20.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

21.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

22.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

23.ACD8%准予扣除纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

24.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

25.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

26.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

27.ABD70%征收符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

28.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

29.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

30.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

31.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许D,扣除只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定

32.ACD A价安排时的优先受理选项免征企业所得税

33.AD BC,对购置的挂车减半征收车辆购置税

34.ABD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

35.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）50零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

6.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产A BC.的重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）70个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

8..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正8确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额

9.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小10201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

11.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）11o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）12境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）130会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万142019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）15o.税率纳税环节税目.纳税对象A B.C.D.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1620211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元.税收的本质是（）17o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣18代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入.公司债券价差收入买卖股票价A.B.C D.差收入.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1920193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的

20.是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）21o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）220豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）23o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）24o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）25纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）260专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）27o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）28o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

29.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）30铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）31o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C.D.逾期还款支付的罚息.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提32交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）330海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）34外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税351购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）35o工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C.D.参考答案自年月日至年月日，小微企业年应纳

1.C20191120211231。