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2023(CPA)注会考试《税法》备考题库学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列关于增值税销售额的说法,不正确的是()1o航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额,不得做任何扣除.法国企业属于我国非居民企业,未在我国设立机构场所,年月,2A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产,转让价格为万元,A80该不动产原值万元,已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元,则企业在我国应缴纳企业所得税()万元30A.海关采用相同货物成交价格估价方法时,以与进口货物同时或者大约同3时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物参考答案一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣
1.D除支付给承运方运费后的余额为销售额()转让位于法国境内的不动产,其所得来源地为法国,在我国未设立
2.C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得,不属于我国企业所得税的征税范围,所以转让位于法国的不动产,不在我国缴纳企业所得税;()取得我国境内企业支付的利息所得,属于取得来源于境内所得,要2在我国缴税,由于企业未在我国设立机构场所,其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳,所以企业在我国应纳的企业所得税二义10%A3010%=3(万元)相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”,是指海关接受货物申
3.C报之日的大约同时,最长不应当超过前后日45除规定情形外,水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位
4.B和个人,包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“交通运输服务”缴
5.C C纳增值税载客汽车以辆为计税单位;以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵
6.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨中药材的种植所得免征企业所得税
7.A取得土地使用权支付的金额=(万元)房地产开发成
8.B3000+150=3150本(万元)房地产开发费用=()=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=(万元)
1907.5下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所有
9.A的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、
10.B A,纳税评估调整销售额;选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款(
11.B10%,=300x1)(万元)+10%x20%=66选项适用免税不退税政策
12.D ABC跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
13.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,
14.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除;选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度;选项企业在筹建期间,发生的广告费、业务宣传费支D,出,可以按照实际发生额进行税前扣除,扣除不完的可以结转以后年度继续扣除企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税
15.B价格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万元)=30+4+1+210%=
3.7X选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据;
16.B A,选项在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据;选项需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限乙企业应缴纳契税(万元);丙企业应缴纳契税
17.C=30x3%=
0.9(万元)=40x3%=
1.2税目反映具体的征税范围,代表征税的广度
18.C选项免征个人所得税
19.C ABD,本题考查账簿、凭证管理除另有规定外,根据《实施细则》第二十
20.B九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上(不含)下列外
21.AD5汇资金,除无须备案的情形外,应当备案()境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入()境外个人在境内的工作报2酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入()境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的,也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构
22.ABCD涉税业务内容包括()纳税申报代理;()一般税务咨询;()专123业税务顾问;()税收策划;()涉税鉴证;()纳税情况审查;()4567其他税务事项代理;()其他涉税服务8选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养
23.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除,免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税对购置的挂车减半征收车辆购置税
24.ABD本题考查的是关税税率——税率的运用,属于客观题考查的
25.ABCD范围,需要记忆()进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口1或者出口之日实施的税率()进口货物到达前,经海关核准先行申报2的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()经3海关批准集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率()进口转关运输货物,应当适用指运地海4关接受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率()出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日5实施的税率()因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,6其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率()已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物,有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率
①保税货物经批准不复运出境的;
②保税仓储货物转人国内市场销售的;
③减免税货物经批准转让或者移作他用的;
④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;
⑤租赁进口货物,分期缴纳税款的选项军事设施占用耕地,免征耕地占用税选项减按每
26.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税[知识点]耕地占用税的税收优惠2选项适用超率累进税率
27.ABD C,本题解析选项个人的住房租赁所得,需按“财产租赁所得”计
27.BC A,算缴纳个税,但减按计税;选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权,不属于向境外
29.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产,不免征增值税[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围选项属于税法基本原则
30.BCD A,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
31.BCD格,购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项免征企业所得税
32.AD BC,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业
33.ABC企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位,不包括个人;
34.BC A,选项烟叶税按月计征D,办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物,不缴纳相应污
35.ACD染物的环境保护税完税价格其中,“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是()0海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.
45.海关接受货物申报之日的前后日D
60.根据水资源税试点实施办法的规定,下列用水中,应征收水资源税的是4()消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..根据营业税改征增值税的相关规定,下列各项中,说法不正确的是()5o纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入,按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列车船中,以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()6o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..根据企业所得税的规定,下列各项中说法错误的是()7中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得,8免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业,减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的在税前加计扣除75%.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万8201933000元,支付相关税费万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元,其中包括利息支出万元,能够提供金融机构的160001000证明,并能按项目分摊当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815B.
1907.5C.1915D.
1900.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()9A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是()10o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.C.销售服务、无形资产或者不动产,有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,计入应税行为D.年应税销售额年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时,向烟农支付了
11.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元,30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为()万元.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是()12o.增值税小规模纳税人出口的货物.出口古旧图书家计划内出口的A B C.卷烟进料加工复出口的货物D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消13费税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业.物流企业D.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中,正确的是()14业务招待费按实际发生额计入筹办费A.
0.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),1530货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元
0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税()10%,万元.下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()160有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B
2.行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限D..甲企业将原值为万元的房产作价万元(不含增值税,下同)投172830资于乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业,当地契税税率为则下列表述正确的是()3%,0甲企业应缴纳契税万元A.
2.1乙企业应缴纳契税万元B.
0.84丙企业应缴纳契税万元C.
1.
2.丙企业应缴纳契税万元D
0.
9.下列税法中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()18o.税率.纳税环节税目纳税对象A B C.D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣19代缴个人所得税的是()国债利息收入储蓄存款利息收入.公司债券价差收入买卖股票价A.B.C D.差收入除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限
20.为()o年年年年A.8B.10C.3D.5
二、多选题(题)
15.中国境内机构和个人对外付汇时,需要进行税务备案的有()21o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有()22纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列各项中,免征个人所得税的有()23提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有()24o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.下列关于关税税率的表述中,正确的有()
25.o经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列项目占用耕地,需要缴纳耕地占用税的有()26机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列税种中,适用比例税率的有()27房产税.车辆购置税土地增值税企业所得税A.BC.D..下列各项所得,免征个税的有()28o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B.差价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..境内单位提供的下列跨境应税业务中,免征增值税的有()
29.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列税法原则中,属于税法适用原则的有()30税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.BC.D.特别法优于普通法原则.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()31o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.企业取得的下列所得中,可享受减半征收企业所得税优惠的有()32o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列在海南自由贸易港设立的企业中,新增境外直接投资取得的所得33免征企业所得税的有()o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有()34o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列各项中,属于环境保护税纳税人的有()350直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D。