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2023注会CPA《税法》高频错题练习学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)20某进出口公司从境外进口一批化妆品,海关审定的成交价格为万元
1.30(折合人民币,下同),并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元,保险费万元,为进口化妆品
20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元;另外委托运输公司将此批
0.3货物从海关运往公司,取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税()万10%,元年月,某手表生产企业销售手表块,其中不含税销售单价
2.202191000为万元、元各块,另外每块手表收取万元/块的包装费,L
250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税()20%,万元.企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本可以税前扣除的3是()o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊
3.D的成本不得税前扣除
①不具有合理商业目的和经济实质
②不符合独立交易原则
③没有遵循成本与收益配比原则
④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项属于征税行为以外的行为,可以选择复议,也可以依法向
4.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为,必须先经税务行政复议,对复议D结果不服,才能提起税务行政诉讼选项自产应税消费品用于生产非应税消费品,移送环节缴纳消费
5.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产(进口)和批发环节征C收,零售不属于消费税的纳税环节,只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品,只缴纳增值税选项高档公寓不属于普通标准住宅,不能享受增值额未超过扣除
6.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产,免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事
7.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构载客汽车以辆为计税单位;以整备质量每吨为计税单位的包括半挂
8.B牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
9.C已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的,纳税义务人自
10.A缴纳税款之日起年内,可以申请退还关税1资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开H.B发应税资源的单位和个人以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税
12.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据;
13.B A,选项在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据;选项需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选
14.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收ACD:优惠选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;
15.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为,其权属均未发生CD转移,不属于契税的征税范围下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付
16.C1无关的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人
17.A本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由
18.C税务机关责令限期改正,可以处元以下的罚款;情节严重的,处20002000元以上万元以下的罚款()未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的()未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的()未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的()未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的()未按照规定安装、使用税控装置,或5者损毁、擅自改动税控装置的()纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税
19.B价格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税()(万元)=30+4+1+2x10%=
3.7o一般企业的增量留抵税额,是指与年月底相比新增加的期末
20.B20193留抵税额税务行政处罚的原则()法定原则;()公正、公开原则;()
21.ABCD123以事实为依据原则;()过罚相当原则;()处罚与教育相结合原则;45()监督、制约原则6选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位,不包括个人;
22.BC A,选项烟叶税按月计征D,选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售
23.ABC D选项免征企业所得税
24.AD BC,下列应当计入关税完税价格()由买方负担的除购货佣金以
25.ABD1外的佣金和经纪费;()由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;2()由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;()与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供,并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值;()卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
26.BCD格,购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预
27.ABD12定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理本题解析选项个人的住房租赁所得,需按“财产租赁所得”计
26.BC A,算缴纳个税,但减按计税;选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同,应按“产权转
29.CD AB移书据”缴纳印花税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人(李先生)作为
30.CD A:纳税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为BCD:人民币元,个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的500026000跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为进口环节增值税、消费0%;税,暂按法定应纳税额的征收[知识点]跨境电子商务零售进口商70%品的税收政策选项纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,不得享受
31.CD A专项附加扣除;选项被赡养人是指年满岁的父母,以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、
32.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料对购置的挂车减半征收车辆购置税
33.ABD本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向
34.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项)、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费;选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税;选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分;对
35.BD D11于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A具有合理商业目的和经济实质D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服,应当先申请行政复议,对复议4决定不服的可以依法向人民法院起诉的是()o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..企业发生的下列经营行为中,应同时缴纳增值税和消费税的是()5A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰连B C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.根据土地增值税的有关规定,以下说法正确的是()6o建造高档公寓出售的,增值额未超过扣除项目金额的,免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产,免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值D额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列各项中,不属于涉税专业服务机构的是()7o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..下列车船中,以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()8o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..企业盘盈的固定资产,其计税基础是()9o同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D已征出口关税的货物,因故未转运出口申报退关的,纳税义务人可以
10.申请退还关税的最长期限是()缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C
5.缴纳税款之日起年D2下列各项中,不属于资源税纳税人的是()
11.o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..下列由全国人大或常委会通过,以国家法律形式发布实施的是()120印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是()
130.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限D.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()14自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市A.B.A C场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是()150承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..下列情况中,适用《一般反避税办法》的是()16涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..甲银行将资金借给了乙企业,双方订立了借款合同,丙企业作为该合17同的担保人,则该合同印花税的纳税人是()o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..有下列情形的,由税务机关责令限期改正,并处元以下罚款的是182000()未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..某企业从境外进口一批货物,货物价款万元(折合人民币,下同),1930货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元,企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元,支付卖方佣金万元
0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税()10%,万元.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中,正20确的是()o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.
20164.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D
二、多选题(题)
15.下列选项中,属于税务行政处罚原则的有()
21.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育A B.C.D相结合原则.下列关于烟叶税的说法正确的有()22烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶
23.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D..下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有()23将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..企业取得的下列所得中,可享受减半征收企业所得税优惠的有()24海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()25由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()26由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有()27为购置固定资产发生借款的,该固定资产购置期间发生的合理借款费A.用为购置无形资产发生借款的,该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列各项所得,免征个税的有()28o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有()
29.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.年月,李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购
30.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉,该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中,正确的有()o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%根据个人所得税的相关规定,下列符合个人所得税专项附加扣除规定
31.的有()0纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,按照每月元(每A.400年元)定额扣除学历(学位)继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母,年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出D..下列表述中,属于消费税征税范围的有()32o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有()330外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B
1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..企业收取的下列费用中,应计入消费税计税基础的有()34o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A.B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..税务机关采取以下措施,正确的有()35o对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分A.C
11.对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A参考答案进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地
1.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费,不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=()(万元)30+2+
0.2xl0%=
3.22销售价格(不含增值税)每只在元(含)以上的各类手表为高
2.B10000档手表,征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表,销售时
1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表,不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=(勺)(万500x
1.2+
0.
03.13x20%=
122.65元)。