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注会考试《税法》备考真题汇编2023学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机器120201设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
201059.36元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元
200815.15甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款220222144s
36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税()7202022o元元元元A.600B.660C.720D.
630.甲企业将原值为万元的房产作价万元(不含增值税,下同)32830投资于乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业,当地契税税率为则下列表述正确的是()3%,0甲企业应缴纳契税万元A.
2.
1.乙企业应缴纳契税万元B
0.
84.丙企业应缴纳契税万元C
1.2丙企业应缴纳契税万元D.
0.
9.甲银行将资金借给了乙企业,双方订立了借款合同,丙企业作为该合4同的担保人,则该合同印花税的纳税人是()o乙企业应缴纳契税(万元);丙企业应缴纳契税
3.C=30x3%=
0.9=40x3%=(万元)
1.2印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人
4.A选项企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,
5.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除;选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度;选项企业在筹建期间,发生的广告费、业务宣传D,费支出,可以按照实际发生额进行税前扣除,扣除不完的可以结转以后年度继续扣除涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师
6.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,
7.C应当在项目完工、离开中国境内前日内,持有关证件和资料,向原税15务登记机关申报办理注销税务登记现行税务行政处罚主要有()罚款()没收财物和违法所得
8.D:12(停止出口退税权.3选项无商业价值的广告品和货样,可免征关税;选项在海关放
9.A B,C,行前遭受损坏的货物,可以根据海关认定的受损程度减征关税;选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物,可免征关税50销售价格(不含增值税)每只在元(含)以上的各类手表为高
10.B10000档手表,征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表,销售时
1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表,不缴纳消费税5000该手表生产企业当月应缴纳消费税=()500x
1.2+
0.03^
1.13x20%=(万元)
122.65本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增
11.A值税的范围选项不涉及房产的转让,因此不缴纳土地增值税;选项BC土地使用权出让的主体为国家,不属于土地增值税征税范围D,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征
12.A房产税;所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋A8A房产前个月需要从价计征房产税()(万4=800x1-25%xl.2%x4/12=
2.4元);栋房产前个月按租金计征房产税(万元);B4=10x4xl2%=
4.8栋房产后个月按房产余值计税()(万元);B8=600x1-25%xl.2%x8/12=
3.6该企业年应缴纳房产税(万元)2020=
2.4+
4.8+
3.6=
10.8选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除;选项
13.D ABC D并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以扣除其成本费用本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做
14.D合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花,因此选项表述正确D纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其
15.A他经济组织国家机关,学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围
16.B外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,
17.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=(万元)25x5%=
1.25对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否
18.D返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,
19.C因此该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额(应税所得率)义应税1-所得率()(万元);应纳企业所得税额二=327-1-25%x25%=109(万元)109x25%=
27.25纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权
20.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量
21.ACD留抵税额()自年月税款所属期起,连续六个月(按季纳税120194的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为级或者级;()申请退税前502A B3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;36()申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;()自4365年月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的201941商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是
22.BC反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税()(元)8=30000+20000x
0.3%o=15同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为个月1所称应税污染物是指()大气污染物(不包括温室气体二氧化
23.BCD1碳);()水污染物;()固体废物;()噪声(目前只包括工业噪234声)对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分;对
24.BD D11于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位,不包括个
25.BC A,人;选项烟叶税按月计征D,选项是技术合同的范围
26.ABD C选项不可以抵扣己纳的消费税;选项除葡萄酒之外的酒类产
27.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围关税补征期为年,追征期为年
28.AD13进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的
29.ABD征收70%符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据4分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票下列应当计入关税完税价格()由买方负担的除购货佣金以
31.ABD1外的佣金和经纪费;()由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;2()由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;()与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供,并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值;()5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物
32.AD B,的金额、装卸费和保险费等;选项财产保险合同的计税依据为支付(收C,取)的保险费,不包括所保财产金额选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租
33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税;选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产,免征房产税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶,免征船舶吨税
34.ABC D,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产
35.ABC业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中,正确的是()5A.o业务招待费按实际发生额计入筹办费.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列各项中,不属于涉税专业服务机构的是()6o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,7应当在()内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日
8.
10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.
15.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是()8o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..下列进口货物中,免征进口关税的是()9o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D80年月,某手表生产企业销售手表块,其中不含税销售单价
10.202191000为万元、元各块,另外每块手表收取万元/块的包装费,
1.
250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税()20%,万元.下列行为中,应征收土地增值税的是()11转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..某企业拥有、两栋房产,栋自用,栋出租、两栋房产原12A B A BA B值分别为万元和万元,年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起,该企业由栋搬至栋办公,同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元,B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税()25%2020万元.土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公13共设施,其成本费用不得扣除的是()建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..甲公司委托乙公司从事加工业务,合同约定:乙公司收取加工费万1410元,并提供原材料万元该业务应()
100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”
100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.
10100.下列选项中,可以作为纳税保证人的是()15o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..下列产品中,属于消费税征税范围的是()16o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专1720196用发票注明价款万元、增值税万元,支付购买实木地板的运输费
253.25用万元,当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元,实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为()万5%0元.销售下列酒类产品而收取的包装物押金,无论是否单独作价,均应并18入当期销售额缴纳消费税的是()黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元,成本费用支出
19.2020320总额万元,全年亏损万元,经税务机关检查,成本费用支出核算3277准确,但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税()万元25%2020下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()
20.o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
二、多选题(题)
15.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人(非先进制造业21纳税人),应符合的条件有()o.自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,且A201946第个月增量留抵税额不低于万元
650.纳税信用等级为级、级或者级BA B M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的D.
201941.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计222019830000元的板材换取元的洗衣液,甲公司取得差价元下列各项2000010000中表述正确的有()甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有()23o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..税务机关采取以下措施,正确的有()
240.对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信CD D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税D.DD信用不得评价为级A.下列关于烟叶税的说法正确的有()25o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列各项中,应按“产权转移书据税目征收印花税的有()26o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表下列已缴纳的消费税可以扣除的有()
27.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..关税征收管理规定中,关于补征和追征的期限有()28补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.
3.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中,正确的有()29o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元,个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的,可申请D.30退税,并相应调整个人年度交易总额下列各项中,属于增值税异常凭证的有()
30.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()31o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于印花税的计税依据,表述正确的有()32o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列项目中,免征或暂免征收房产税的有()33o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列自境外港口进入境内港口的船舶,免征船舶吨税的有()34o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.
100.下列在海南自由贸易港设立的企业中,新增境外直接投资取得的所得35免征企业所得税的有()o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业AB.C.D.参考答案甲企业上述行为应缴纳增值税()()
1.B=
9.36+
5.15/1+3%2%=
0.28X(万元)购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计
2.B算应纳税额(元)=720:12x11=660。