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2023年度注会全国统一考试(CPA)《税法》考前模拟题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.下列各项中,应按“经营所得”项目征税的是()1o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者,每辆小2201965汽车含税单价为万元,已知小汽车生产环节消费税税率为则当
163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为()万元.甲公司符合先进制造业企业相关条件,年月末留抵税额为万32019310元,年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件,月所有的进项税额均取得增值税专用发票,4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是()万元
7.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息A.0B.21C.35D.4542020元,随后将10000徐某所购手包超过单次元的限值,按照一般贸易方式全额征税
6.B5000眼镜不属于消费税的征税范围,从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税()(元)=8000x1+5%x16%=1344选项税收并不是优先于所有的无担保债权,对于法律上另有规定
7.C A的无担保债权,不能行使税收优先权;选项纳税人发生欠税在前的,B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项纳税人欠缴税款,同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款,没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊
8.D的成本不得税前扣除
①不具有合理商业目的和经济实质
②不符合独立交易原则
③没有遵循成本与收益配比原则
④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投
9.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项属于无须进行税务备案的情形
10.D ABC取得土地使用权支付的金额=(万元)房地产开发成
11.B3000+150=3150本(万元)房地产开发费用=()=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=(万元)
1907.5出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输
12.D工具,出口不免税也不退税对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应
13.D按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x
0.05%oxl0000+100x
0.5%o10000=45+500=545(元)对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否
14.D返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项房屋的受赠
15.C A,B,人要按规定缴纳契税;选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税;营利性学校承受土地用于教学,不免征契税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,
16.C应当在项目完工、离开中国境内前日内,持有关证件和资料,向原税15务登记机关申报办理注销税务登记现行税务行政处罚的种类主要有()罚款;()没收财物违法所
17.D12得;()停止出口退税权;()法律、法规和规章规定的其他行政处罚34除规定情形外,水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位
18.B和个人,包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中,承租方出售资产的
19.C行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,不缴纳增值税本题考查账簿、凭证管理除另有规定外,根据《实施细则》第二十
20.B九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同,应按“产权转2LCD AB移书据”缴纳印花税列财产不得抵押()土地所有权()土地使用权,抵押范
22.ABC12围规定的除外()学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体,可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押()所有权、使用权不明或者有争议的财产()45依法被查封、扣押、监管的财产()依法定程序确认为违法、违章的6建筑物()法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7()经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项作为开发费用,不得加计扣除
23.ABD C实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括()工资、
24.ACD1薪金所得;()劳务报酬所得;()稿酬所得;()特许权使用费所得:234()利息、股息、红利所得;()财产租赁所得;()财产转让所得;567()偶然所得8选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶,免征船舶吨税
25.ABC D,选项纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、
26.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税;选项自年月日至年月日,对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项适用超率累进税率
27.ABD C,选项属于税法基本原则
28.BCD A,选项对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税也可同时
29.AD B退库;选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外,对随“两税”附征的城建税,一律不退(返)还纳税人跨地区提供建筑服务,应在建筑服务发生地预缴增值税
30.ABC时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售3LABC D关税强制措施有两类()征收关税滞纳金;()强制征收(包
32.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持
33.BC有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项应当征收契税
34.ACD B,自年月日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算[即
35.AB201711“分国(地区)不分项或者不按国(地区)别汇总计算唧“不分国(地区)不分项”]其来源于境外的应纳税所得额,并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择,年内不得改变5上述股票转让该股票为年月购买,持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为()元A.1000B.1600C.2000D.
2800.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是()50增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷烟A.B.C.进料加工复出口的货物D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业(跨境电商)购买一620193款名牌眼镜,实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述行80005%,为应缴纳增值税()元.下列关于税款优先原则的表述中,正确的是()7税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权
8.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的,税收不优先于罚款和没收非法所得.企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本可以税前扣除的8是()o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则c具有合理商业目的和经济实质D..甲公司将自己房产投资联营,甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应9按照()计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()100境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.6某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款
11.201933000万元,支付相关税费万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发生开发150成本万元,其中包括利息支出万元,能够提供金融机构的证明,160001000并能按项目分摊当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815B.
1907.5C.1915D.
1900.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()12o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食A.B C.品销售给保税区内的生活用品D..甲企业由于经营不善,将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从13100银行取得抵押贷款万元,签订借款合同由于甲企业资金周转困难,到90期无力偿还贷款本金,按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行,双方签订产权转移书据,按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万元,100银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为
100.05%o,产权转移书据印花税税率为针对上述业务,甲企业应缴纳印花税
0.5%()元A.500B.550C.605D.
545.销售下列酒类产品而收取的包装物押金,无论是否单独作价,均应并入14当期销售额缴纳消费税的是()黄酒.甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒A.B C D..下列情形中,免予缴纳契税的是()15买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土地A.B.C.D.用于教学.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,16应当在()内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.
10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.
15.我国现行税务行政处罚种类中不包括()
170.罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A B.C D..根据水资源税试点实施办法的规定,下列用水中,应征收水资源税的是18()消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于增值税的表述中,正确的是()19o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,缴纳增值税D.除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限
20.为()o年年年年A.8B.10C.3D.5
二、多选题(题)
15.下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有()21o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转让A.B.C.所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列资22产中,可以用作纳税抵押品的有()小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计扣除范围的有2320%()取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列应税项目中,实行个人所得税全员全额扣缴申报的有()24o工资、薪金所得经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C D..下列自境外港口进入境内港口的船舶,免征船舶吨税的有()25o.警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A B.C.D.
100.根据增值税相关法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()26o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列税种中,适用比例税率的有()27o房产税车辆购置税.土地增值税企业所得税A.B.CD..下列税法原则中,属于税法适用原则的有()28税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别法A.B C.D.优于普通法原则.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中,正确的有()29城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的,城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人,免征教育D10费附加、地方教育附加关于城建税的纳税地点,下列说法正确的有()
30.o除特殊情形外,纳税人缴纳增值税、消费税的地点,就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位,应随同增值税、消费税在经营地31按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴C.纳增值税的同时一并缴纳城建税.纳税人跨地区提供建筑服务,一律在机构所在地缴纳城建税D.下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有()31o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购进A B.C.的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()32o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D.下列生物资产计提的折旧,可以在企业所得税前扣除的有()33o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列情形中,免征契税的有()34o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有()35o.分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A B.C.D.参考答案选项个人转让专利权的使用权取得的所得,按“特许权使用费所得”
1.C A,征收个人所得税;选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或D,承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税汽车含税单价万元,则不含税单价为万元()属
2.D
163.
8144.
96163.8:
1.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为国内汽车生产企业10%直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=;()
163.81+13%()(万元)x5x9%+10%=
137.71甲公司符合条件的增量留抵税额(万元)允许退还的增
3.C=45—10=35量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)允许退还的增量留抵税额(万元)=35*100%=35个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在个月
4.A1以内(含个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限1在个月以上至年(含年)的,其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额;持股期限超过年的,暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税(元)=10000x50%x20%=1000选项适用免税不退税政策
5.D ABC。