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2023CPA注会全国统一考试《税法》典型题汇编学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.纳税人对税务机关作出的下列行为不服,应当先申请行政复议,对复议1决定不服的可以依法向人民法院起诉的是()o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税A B.C.人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列关于环境保护税征收管理的表述中,正确的是()2o环境保护税按月计算,按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D年月,位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房,取得
3.20213土地使用权所支付的金额为万元,房地产开发成本为万元,与房地100120产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元,财务400费用中的利息支出共计万元,其中包括超过贷款期限的利息万元和10020加罚的利息万元,利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产30项目计算分摊;厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在4%o.下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有35o.经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋,在停止使用后A.经有关部门鉴定,对危险房屋,在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的,在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间D.参考答案选项属于征税行为以外的行为,可以选择复议,也可以依法向
1.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为,必须先经税务行政复议,对复议D结果不服,才能提起税务行政诉讼选项环境保护税按月计算,按季申报缴纳;选项生态环境主管部
2.D A,B,门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C,对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土
3.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=100-20-30+100+120x4%=
58.8万元选项属于个人所得税征税范围,且均属于免征个人所得税的情形
4.C ABD,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在个
5.A1月以内(含个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期1限在个月以上至年(含年)的,其股息红利所得暂减按计入应11150%纳税所得额;持股期限超过年的,暂免征收个人所得税适用的税120%率计征个人所得税应缴纳个所得税(元)=10000x50%x20%=1000甲企业上述行为应缴纳增值税()()(万
6.B=
9.36+
5.15/1+3%2%=
0.28X元)中药材的种植所得免征企业所得税
7.A境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,
8.C应当在项目完工、离开中国境内前日内,持有关证件和资料,向原税务15登记机关申报办理注销税务登记法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后,对新法实施之前人
9.B们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法本题运输公司年月的A20137收入,仍应按规定计算缴纳营业税,不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从本
10.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的;()家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的;()水利工程管理单位为配置或者调度水资源3取水的;()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应4急取用(排)水的;()为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急5取水的;()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企1LD业或者机构场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
12.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人销
13.B售价格(不含增值税)每只在元(含)以上的各类手表为高档手表,10000征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表,销售时需要缴纳
1.2消费税销售不含税单价元的手表,不缴纳消费税该手表生产企业5000当月应缴纳消费税=(勺)(万元)500x
1.2+
0.
03.13x20%=
122.65同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵
14.C税额()自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大1201946于零,且第六个月增量留抵税额不低于万元;()纳税信用等级为502A级或者级;()申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的;()申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上;()自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返(退)政策融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照
15.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转
16.B B,过程中应当缴纳税款的环节,而不仅仅是指在生产环节水污染物当量数应缴纳环境保护税(元)
17.C=3000X=3000=3000x2=6000纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地
18.C1使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二()202015000-4000(元)x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=
62916.67除规定情形外,水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位
19.B和个人,包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从本1集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、圈养2畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度水资源3取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应4急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急5取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6选项税收并不是优先于所有的无担保债权,对于法律上另有规定
20.C A的无担保债权,不能行使税收优先权;选项纳税人发生欠税在前的,B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项纳税人欠缴税款,同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款,没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项计入关税完税价格
21.ABC D符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
22.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分析发现,4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构涉
23.ABCD税业务内容包括()纳税申报代理;()一般税务咨询;()专业税123务顾问;()税收策划;()涉税鉴证;()纳税情况审查;()其4567他税务事项代理;()其他涉税服务8选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售
24.ABC D选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符
25.ACD B,合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件本题解析选项个人的住房租赁所得,需按“财产租赁所得”计
25.BC A,算缴纳个税,但减按计税;选项按照“工资、薪金所得”缴纳个税10%D,目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围
27.AC选项按照税率计算缴纳房产税;选项实行全额预算管
28.BC A4%D理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,对外出租的不是“自用”所以不免税,应按规定计算缴纳房产税企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准
29.ACD8%予扣除大气污染物和水污染物规定幅度定额税率
30.AB选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款
31.ABC D:时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除只有企业纳税信用级别为级,才可获得税务机关在预约定价安
32.ACD A排时的优先受理选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税;选
33.AC B,50%项应纳税额为人民币元以下的船舶,免征船舶吨税D,50选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶,免征船舶吨税
34.ABC D,经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使
35.ABD用后,可免征房产税自年月日起,纳税人因房屋大修导致连续200471停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为()万元A.
58.8B.61C.
108.8D.
400.下列各项中,不属于个人所得税征税范围的是()4o.保险理赔离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B.C D.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上5202010000述股票转让该股票为年月购买,持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为()元A.1000B.1600C.2000D.
2800.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机620201器设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
201059.36元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元
200815.15甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元.根据企业所得税的规定,下列各项中说法错误的是()7o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得,
8.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业,减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的在税前加计扣除75%.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,8应当在()内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日
8.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.
15.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”,年92013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元,如果运输公司被追征了增值税,这样处理违背了税法适用原10A则中的()新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.下列各项中,属于水资源税征税范围的是()10o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定,表述错误的是()
11.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消12费税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D.年月,某手表生产企业销售手表块,其中不含税销售单价
13.202191000为万元、元各块,另外每块手表收取万元/块的包装费,
1.
250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税()20%,万元.下列关于一般纳税人(非先进制造业),申请留抵退税需要符合的条件14的说法,不正确的是()o自年月税款所属期起,连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元
50.纳税信用等级为级或者级B AB申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.融资租赁的房屋,其房产税的计税依据是()15o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列关于税法要素的说法中,不正确的是()16o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分,分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目,是对课税对象质的界定.某养猪场年月份养猪存栏量为头,污染当量值为头,当172022330001地水污染物适用税额为每污染当量元,当月应缴纳环境保护税()2HO.某企业年年初实际占用土地面积为平方米,当年月日18202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租,4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼,月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/30005平方米,则该企业年应缴纳城镇土地使用税()元2020A.57250B,58360C.
62916.67D,
69583.
34.根据水资源税试点实施办法的规定,下列用水中,应征收水资源税的19是()消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D.下列关于税款优先原则的表述中,正确的是()
20.o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的,税收不优先于罚款和没收非法所得
二、多选题(题)
15.下列不计入关税出口完税价格的有()21o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列各项中,属于增值税异常凭证的有()22o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有()23纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有()24o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
25.o.纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件
7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列各项所得,免征个税的有()26o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B差价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列各项中,属于环境保护税征税范围的有()27o煤砰石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列房屋中,免征房产税的有()28居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定,表述正确的有()29o.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予
302.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据规定,可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电成本税前扣D.环保税采用幅度定额税率的有()30o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得31税法规定的有()可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..有下列()情形的,税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分D..下列船舶中,免征船舶吨税的有()330警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.下列自境外港口进入境内港口的船舶,免征船舶吨税的有()34o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.100。