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2023年度注会考试(CPA)《税法》高频错题练习学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣代1缴个人所得税的是()国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业(跨境电商)购买一220193款名牌眼镜,实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税()元.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费3税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列关于包装物押金说法正确的是()4o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税因此选项表述正确C.D选项个人转让专利权的使用权取得的所得,按“特许权使用费所
6.C A,得”征收个人所得税;选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,
7.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额(使用x1-年限)本题年月缴纳税款,至年月,满年,应退xlO%20197202273税额;()()(万元)=
45.21+13%xl0%x1-3x10%=
2.8境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记
8.C对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应
9.D按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x
0.05%oxl0000+100x
0.5%x10000=45+500=545o(元)税目反映具体的征税范围,代表征税的广度
10.C个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在个月
11.A1以内(含个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限1在个月以上至年(含年)的,其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额;持股期限超过年的,暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税(元)=10000x50%x20%=1000个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所
12.B得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得,依照“经营所得”项A,目计征个人所得税;选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得;选项提供担保收入属于“偶然所得”D,企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资
13.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算()将资产用于生产、1制造、加工另一产品(选项);()改变资产形状、结构或性能;()B23改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项);()将资D4产在总机构及其分支机构之间转移(选项);()上述两种或两种以C5上情形的混合;()其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售,确认收入选项适用免税不退税政策
14.D ABC汽车含税单价万元,则不含税单价为万元(勺)
15.D
163.
8144.
96163.
8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=万元
163.81+13%x5x9%+10%=
137.71国际重复征税根据产生的原因可以分为居民(公民)管辖权同地域
16.A管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠现行税种中,以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所
17.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权,由国务院以暂行条例的形式发布实施的卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围
18.B纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地
19.C1使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二()202015000-40005+4000x5x(元)1/12+3000x5x5/12=
62916.67一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,
20.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员
21.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的列财产不得抵押()土地所有权()土地使用权,抵押范
22.ABC12围规定的除外()学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体,可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押()所有权、使用权不明或者有争议的财产()45依法被查封、扣押、监管的财产()依法定程序确认为违法、违章的6建筑物()法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7()经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项增值税采用行业差别比例税率;选项土地增值税采用超
23.AD A,B,率累进税率;选项车船税采用定额税率;选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,
24.ACD8%准予扣除纳税人跨地区提供建筑服务,应在建筑服务发生地预缴增值税时,
25.ABC以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入
26.ABC多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题关税强制措施有两类()征收关税滞纳金;()强制征收(包
27.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持
28.BC有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预
29.ABD12定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理关税补征期为年,追征期为年
30.AD13大气污染物和水污染物规定幅度定额税率
31.AB选项计入关税完税价格
32.ABC D选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花
33.AB A选项银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花,融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花,卫生许可证不属于印花税的征税范围选项个人持有铁路债券取得的利息收入,减按计入应纳
34.AC B50%税所得额计算征收个人所得税;选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴,免征个人所得税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售
35.ABCD A而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..甲公司委托乙公司从事加工业务,合同约定:乙公司收取加工费万元,510并提供原材料万元该业务应()100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”
100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.
10100.下列各项中,应按“经营所得”项目征税的是()
60.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.某企业年月日购置一辆小汽车,支付含税价万元,已付
7201971545.2车辆购置税,在年月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置税20227()万元.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让,应签订技术转让8合同,并经省级以上(含省级)有关部门认定登记该主管部门是()o工信部门商务部门科技部门税务部门A.B.C.D..甲企业由于经营不善,将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从9100银行取得抵押贷款万元,签订借款合同由于甲企业资金周转困难,90到期无力偿还贷款本金,按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行,双方签订产权转移书据,按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元,银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务,甲企业应缴
0.05%o,
0.5%纳印花税()元A.500B.550C.605D.545下列税法中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()
10.o税率纳税环节税目.纳税对象A.B.C.D.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上11202010000述股票转让该股票为年月购买,持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为()元A.1000B.1600C.2000D.
2800.下列各项中,属于工资、薪金所得税目的是()12o彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B.C D.收入.企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的13是()将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是()
14.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A B.C.烟进料加工复出口的货物D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者,每辆15201965小汽车含税单价为万元,已知小汽车生产环节消费税税率为则
163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为()万元.下列各项中,不属于国际重复征税产生原因的是()16居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠A.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..截止目前,下列选项中,不属于以国家法律形式颁布实施的税种是17().耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C D..下列产品中,属于消费税征税范围的是()18卡丁车铅蓄电池.医用酒精.电动汽车A.B.C D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米,当年月日19202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租,4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼,月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米,则该企业年应缴纳城镇土地使用税()元2020下列关于增值税销售额的说法,不正确的是()
20.o航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额,不得做任何扣除
二、多选题(题)
15.下列各项中,不缴纳水资源税的有()21o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列22资产中,可以用作纳税抵押品的有()o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有()230增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定,表述正确的有()240企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予B
2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据规定,可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电成本税前扣除D..关于城建税的纳税地点,下列说法正确的有()25o.除特殊情形外,纳税人缴纳增值税、消费税的地点,就是该纳税人缴A纳城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位,应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务,一律在机构所在地缴纳城建税D..以下关于税法要素的表述正确的有()260比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()27o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列生物资产计提的折旧,可以在企业所得税前扣除的有()28o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有()
290.为购置固定资产发生借款的,该固定资产购置期间发生的合理借款费A为购置无形资产发生借款的,该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..关税征收管理规定中,关于补征和追征的期限有()30补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.
3.环保税采用幅度定额税率的有()31o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有()32o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..根据印花税的有关规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()33o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A.B.C D.可证.根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有34o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项,应计入消费税计税依据35的有()白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用参考答案选项免征个人所得税
1.C ABD,徐某所购手包超过单次元的限值,按照一般贸易方式全额征税眼
2.B5000镜不属于消费税的征税范围,从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税()(元)=8000x1+5%x16%=1344跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
3.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人啤酒、黄酒从量计征消费税,其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装
4.B物押金收取时就需要缴纳消费税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做
5.D合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“力口工承揽合同购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花,。