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2023年度注会CPA《税法》考前自测题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理,正确的是()1o.在股权转让中,单位、个人承受公司股权,应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税C D.以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的,免征契税.下列产品中,属于消费税征税范围的是()20卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是()3o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费4税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D.年月,位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房,取
5.20213参考答案选项在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房屋权LC A,属不发生转移,不征收契税;选项企业依照有关法律法规规定实施破产,B,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;选项出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的,不属于免税范围,承受方应按规定征收契税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围
2.B上述选项中只有选项符合题意,其余选项均不属于消费税征收范围
3.A A选项竹制筷子不属于应税消费品,木制一次性筷子属于应税消费品;选B,项高档化妆品属于应税消费品,护肤护发品不属于应税消费品C,跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
4.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土
5.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=()()100-20-30+100+120(万元)x4%=
58.8选项属于无须进行税务备案的情形
6.D ABC零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工高档化妆品的纳税人是
7.C委托方;卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税
8.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后,对新法实施之前
9.B人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入,仍应按规定计算缴纳营业税,不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则现行税务行政处罚的种类主要有()罚款;()没收财物违法所
10.D12得;()停止出口退税权;()法律、法规和规章规定的其他行政处罚34汽车含税单价万元,则不含税单价为万元()
11.D
163.
8144.
96163.8X.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=(
163.8+1+)()(万元)13%x5x9%+10%=
137.71()转让位于法国境内的不动产,其所得来源地为法国,在我国未
12.C1设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得,不属于我国企业所得税的征税范围,所以转让位于法国的不动产,不在我国缴纳企业所得税;()取得我国境内企业支付的利息所得,属于取得来源于境内所得,2要在我国缴税,由于企业未在我国设立机构场所,其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳,所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3(万元)选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除;选
13.D ABC项并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以D扣除其成本费用对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应
14.D按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x
0.05%oxl0000+100x
0.5%o10000=45+500=545(元)选项企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,
15.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除;选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度;选项企业在筹建期间,发生的广告费、业务宣传D,费支出,可以按照实际发生额进行税前扣除,扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项适用免税不退税政策
16.D ABC下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所
17.A有的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地现行税务行政处罚主要有()罚款()没收财物和违法所得
18.D:12(停止出口退税权.3甲企业上述行为应缴纳增值税()()
19.B=
9.36+
5.15/1+3%x2%=
0.28(万元)船舶吨税由海关负责征收管理
20.B选项应当征收契税
21.ACD B,本题解析选项个人的住房租赁所得,需按“财产租赁所得”计
22.BC A,算缴纳个税,但减按计税;选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项不可以抵扣已纳的消费税;选项除葡萄酒之外的酒类产
23.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物,不缴纳相应污染
24.ACD物的环境保护税选项船舶吨税由海关负责征收;选项船舶吨税纳税义
25.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日;选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款;选项应税船舶在吨15D税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照继续有效选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人(李先生)作为纳26CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元,个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为进口环节增值税、消费税,0%;暂按法定应纳税额的征收[知识点]跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税
26.BC AD:选项卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一
28.AB C:地区的,由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节D:征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项个人持有铁路债券取得的利息收入,减按计入应纳税
29.AC B50%所得额计算征收个人所得税;选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴,免征个人所得税选项按照税率计算缴纳房产税;选项实行全额预算管
30.BC A4%D理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,对外出租的不是“自用”所以不免税,应按规定计算缴纳房产税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围,不征车
31.BC A,船税;选项节能汽车减半征收车船税;选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的,应依法征收车船税;选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的,不征收车船税下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成
32.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星2散养、养畜禽饮用等少量取用水的
(3)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安4全必须进行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共5利益的危害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临6时应急取水的企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预
33.ABD12定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,不得享受
34.CD A专项附加扣除;选项被赡养人是指年满岁的父母,以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持
35.BC有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产得土地使用权所支付的金额为万元,房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元,400财务费用中的利息支出共计万元,其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元,利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊;厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为()万元A.
58.8B.61C.
108.8D.
400.下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()6o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.
6.下列关于消费税纳税人的说法,正确的是()70零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
8.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据8进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是()o选择税滑准税复合税从量税A.B.C D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”,年9201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元,如果运输公司被追征了增值税,这样处理违背了税法适用原则A中的()新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.我国现行税务行政处罚种类中不包括()10o罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者,每辆
11.201965小汽车含税单价为万元,已知小汽车生产环节消费税税率为则
163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为()万元.法国企业属于我国非居民企业,未在我国设立机构场所,年12A20198月,企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产,转让价格为A80万元,该不动产原值万元,已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元,则企业在我国应缴纳企业所得税()30A万元.土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公13共设施,其成本费用不得扣除的是()o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..甲企业由于经营不善,将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从14100银行取得抵押贷款万元,签订借款合同由于甲企业资金周转困难,90到期无力偿还贷款本金,按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行,双方签订产权转移书据,按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元,银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务,甲企业应缴
0.05%o,
0.5%纳印花税()元A.500B.550C.605D.
545.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中,正确的是()15o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是()160增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()17A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是()18A.0罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权B.C.D..甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机1920201器设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额
201059.36万元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
200815.15元甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元.下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()20车船税船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B.C D.
二、多选题(题)
15.下列情形中,免征契税的有()21军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列各项所得,免征个税的有()22o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B差价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有()
23.外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中,属于环境保护税纳税人的有()240直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B,未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有()250由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.
30.应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的,吨税执照不再有效年月,李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购
26.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉,该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中,正确的有()o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.对居民个人取得的下列收入或奖励,应按照“劳务报酬所得”项目预扣27预缴个人所得税的有()o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()28适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税B.C.总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有()29o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津AB.C贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.下列房屋中,免征房产税的有()
30.居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有()31购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列各项中,不缴纳水资源税的有()32o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有()33o为购置固定资产发生借款的,该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的,该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的,该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.根据个人所得税的相关规定,下列符合个人所得税专项附加扣除规定
34.的有()0纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育,按照每月元(每年A.400元)定额扣除学历(学位)继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母,年满岁的祖父母、356060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出D.下列生物资产计提的折旧,可以在企业所得税前扣除的有()35o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D.。