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2023年CPA注册会计师全国统一考试《税法》真题模拟训练及答案学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)20年月,北京市某二手车销售平台,当月销售二手车台,收取
1.20206120含税价款万元,当月应计算缴纳的增值税为()万元1255A.
24.37B.
0.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机器220201设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元;
201059.36第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元甲
200815.15企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元.下列应税服务中,应按照“现代服务”计征增值税的是()3文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..根据《环境保护税法》规定,下列各项中属于暂予免征环境保护税的是4()纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D暂予免征环境保护税;选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的D,浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的,减按征收环境30%75%保护税选项不得抵扣进项税,其中选项提供保险服务的纳税人以现
5.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资
6.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算()将资产用于生产、1制造、加工另一产品(选项);()改变资产形状、结构或性能;()B23改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项);()将资D4产在总机构及其分支机构之间转移(选项);()上述两种或两种以C5上情形的混合;()其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售,确认收入城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计
7.A税依据,应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=()(万元)15-37%=
0.84X船舶吨税由海关负责征收管理
8.B自年月日至年月日,从事二手车经销业务的纳
9.C20205120231231税人销售其收购的二手车,减按征收率征收增值税该公司当月销
0.5%售二手车应缴纳增值税()(万元)[知识=
120.6-1+
0.5%.x
0.5%=
0.6点]销售二手车增值税应纳税额的计算纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服
10.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围,不征收增值税;选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税;选项金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益,C,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”
11.A A研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊销
12.C175%除法律另有规定外,摊销年限不得低于年10因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规
13.D定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率上述选项中只有选项符合题意,其余选项均不属于消费税征收范
14.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品,木制一次性筷子属于应税消费品;B,选项高档化妆品属于应税消费品,护肤护发品不属于应税消费品C,对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复
15.C议下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所
16.A有的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“交通运输服务”
17.C C缴纳增值税对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否
18.D返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项房屋的受赠
19.C A,B,人要按规定缴纳契税;选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构D,承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税;营利性学校承受土地用于教学,不免征契税如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,
20.A税务机关可以采取下列税收保全措施()书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款()扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位,不包括个
21.BC A,人;选项烟叶税按月计征D,
22.ABC上述支出均作为长期待摊费用
23.ABCD选项个人持有铁路债券取得的利息收入,减按计入应纳税
24.AC B50%所得额计算征收个人所得税;选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴,免征个人所得税选项卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一
25.AB C:地区的,由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税
26.ABC符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
27.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分4析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当年;
28.AD B,选项赡养老人,为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60公园、军队、医院自用的房产免征房产税
29.ABC选项为地方政府固定收入;选项为中央政府固定收入
30.AB CD
31.ABC选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶,免征船舶吨税D,本题考查的是关税税率——税率的运用,属于客观题考查的范围,
32.ABCD需要记忆()进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出1口之日实施的税率()进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()经海关批3准集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率()进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受4该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率()5出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率()因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率()7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率()已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物,有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率
①保税货物经批准不复运出境的;
②保税仓储货物转人国内市场销售的;
③减免税货物经批准转让或者移作他用的;
④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;
⑤租赁进口货物,分期缴纳税款的选项保险公司没有免征房产税的优惠;选项事业单位自用房
13.BC A,D,产才免税,出租需要纳税下列应当计入关税完税价格()由买方负担的除购货佣金以
34.ABD1外的佣金和经纪费;()由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;2()由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;()与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供,并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值;()卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当
35.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税排放标准的30%.下列情形属于可以抵扣进项税额的是()5o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是6()将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..位于市区的某企业,实行增值税期末留抵退税,年月实际缴纳7202110消费税万元,契税5万元,退还月增值税留抵税额万元1593该企业当月应缴纳城市维护建设税()万元.下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()80车船税.船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B CD..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆,取得含税销92021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税()1206万元万元万元万元D.O.59下列各项中,征收增值税的是()
10.o融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.下列各项中,不属于“租赁服务的是()
11.水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊12175%销除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年.进出口货物应当按照适用的税率征税,下列关于税率运用的表述,错误13的是()o进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应C当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用海关D.发现该行为之日实施的税率.依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是()14A.o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车B.C.D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税,被白云区税152019务机关发现并且对其罚款万元,甲集团不服,决定申请行政复议,则应2该向()提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()16o A.个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B C.D.场占地.根据营业税改征增值税的相关规定,下列各项中,说法不正确的是()17纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税o A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入,按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务,按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.销售下列酒类产品而收取的包装物押金,无论是否单独作价,均应并入18当期销售额缴纳消费税的是()黄酒.甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B C.D..下列情形中,免予缴纳契税的是()19买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学下列关于税收保全措施的说法,不正确的是()
20.o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款,属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.
二、多选题(题)
15.下列关于烟叶税的说法正确的有()21o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()220排气量为毫升的摩托车.无轨电车有轨电车起重机A.160B CD..下列说法中,属于长期待摊费用的有()
23.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A B C.大修理支出超过个月设备维护费D.
12.根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有()24o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()25适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税.BC总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.进口下列商品时,应按照从量计征进口关税的有()26o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列各项中,属于增值税异常凭证的有()27o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法,正确的28有()o学前教育阶段,为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当月B..赡养老人,为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金,为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列选项中,可以免征房产税的有()29o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有()
30.o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶,免征船舶吨税的有()31o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.100下列关于关税税率的表述中,正确的有()
32.经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.根据房产税的相关规定,下列房产中,免征或不征房产税的有()33o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()340由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于耕地占用税的表述中,正确的有()
35.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.
0.5发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地,应当按规定缴纳耕地占用税,其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦,恢复种植条件的,减半退还1已经缴纳的耕地占用税参考答案年月日至年月日,从事二手车经销的纳税人销售
1.C20205120231231其收购的二手车,减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额
0.5%()应缴纳的增值税;()(万元)1+
0.5%=12551+
0.5%x
0.5%=
6.24甲企业上述行为应缴纳增值税()()(万
2.B=
9.36+
5.15/1+3%2%=
0.28X元)选项应按照,生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”
3.B AD:C:计征增值税[知识点]增值税的征税范围选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征
4.A B,环境保护税;选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,。