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2023年CPA注册会计师全国统一考试《税法》备考真题汇编学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.企业盘盈的固定资产,其计税基础是
(1)o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..纳税人拥有的下列财产中,可以设定纳税抵押的是
(2)o.依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有房A B.C.产依法确认的违章建筑物D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述3202010000股票转让该股票为年月购买,持股期限恰好为半年则李某应缴20206纳的个人所得税为()元A.1000B.1600C.2000D.
2800.甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机器420201设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元;
201059.36第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万元甲企
200815.15业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元.王某年月购入某上市公司的股票股,此后,上市公司公52020310000房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D.参考答案盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
1.C
2.C个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在个月
3.A1以内(含个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限1在个月以上至年(含年)的,其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额;持股期限超过年的,暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税(元)=10000x50%x20%=1000甲企业上述行为应缴纳增值税()()(万
4.B=
9.36+
5.15/1+3%2%=
0.28X元)对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,持股期限在个月
5.A1以上至年的,暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1(元)x50%x20%=300取得土地使用权支付的金额=(万元)房地产开发成
6.B3000+150=3150本(万元)房地产开发费用=()=16000-1000=150001000+3150+15000(万元)x5%=
1907.5单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措
7.D5000施纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权
8.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地,不缴纳
9.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=(元)1250选项个人转让专利权的使用权取得的所得,按“特许权使用费所
10.C A,得”征收个人所得税;选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值
11.A税的范围选项不涉及房产的转让,因此不缴纳土地增值税;选项BC D,土地使用权出让的主体为国家,不属于土地增值税征税范围出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工
12.D具,出口不免税也不退税研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊销
13.C175%除法律另有规定外,摊销年限不得低于年10中药材的种植所得免征企业所得税
14.A已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的,纳税义务人自
15.A缴纳税款之日起年内,可以申请退还关税1纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房
16.A产税;所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房产A8A前个月需要从价计征房产税()4=800x1-25%xl.2%x4/l2=
2.4(万元);栋房产前个月按租金计征房产税(万元);B4=10x4xl2%=
4.8栋房产后个月按房产余值计税()(万元);B8=600x1-25%xl.2%x8/12=
3.6该企业年应缴纳房产税(万元)2020=
2.4+
4.8+
3.6=
10.8现行税种中,以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所
17.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权,由国务院以暂行条例的形式发布实施的跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
18.A费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由
19.C税务机关责令限期改正,可以处元以下的罚款;情节严重的,处20002000元以上万元以下的罚款()未按照规定的期限申报办理税务登记、变11更或者注销登记的()未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和2有关资料的()未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法3和会计核算软件报送税务机关备查的()未按照规定将其全部银行账号4向税务机关报告的()未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁、擅5自改动税控装置的()纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换6证手续的卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围
20.B选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售
21.ABC D选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,
22.BCD A属于用于公益事业的服务,不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项个人持有铁路债券取得的利息收入,减按计入应纳税
23.AC B50%所得额计算征收个人所得税;选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴,免征个人所得税选项作为开发费用,不得加计扣除
24.ABD C选项对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税也可同时退
25.AD B库;选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另C有规定外,对随“两税”附征的城建税,一律不退(返)还公园、军队、医院自用的房产免征房产税
26.ABC选项船舶吨税由海关负责征收;选项船舶吨税纳税义务
27.ABCD A B发生时间为应税船舶进入港口的当日;选项应税船舶负责人应当自海C关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款;选项应税船舶在吨税执15D照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照继续有效发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联
28.BCD进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的
29.ABD70%征收只有企业纳税信用级别为级,才可获得税务机关在预约定
30.ACD A价安排时的优先受理下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员从
31.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时4应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应5急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增
32.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的;.提供扣除项目金额不实的;.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的
33.ABCD符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()纳税人丢1失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()2非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”3的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人4开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()5属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票纳税人跨地区提供建筑服务,应在建筑服务发生地预缴增值税时,
34.ABC以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项保险公司没有免征房产税的优惠;选项事业单位自用房产
35.BC A,D,才免税,出租需要纳税布年度的利润方案为每股送股,并于年月实施,该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后,王某当月转让了所持该上市公司1的股票,上市公司应扣缴王某的个税是()元A.300B.600C.1500D.
3000.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万6201933000元,支付相关税费万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元,其中包括利息支出万元,能够提供金融机构的160001000证明,并能按项目分摊当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815B.
1907.5C.1915D.1900根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,不符合规定的是()
7.A.o采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取B.税收强制执行措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强C.制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人,也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D
4800.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()8城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地91使用税纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.某农户年月经批准占用耕地平方米,平方米用于种植10202121000900花卉,剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米,其应缴纳耕地占用税()元A.1250B.12500C.2500D.25000下列各项中,应按“经营所得”项目征税的是()
11.o个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得下列行为中,应征收土地增值税的是()
12.转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()13o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食A.BC品销售给保税区内的生活用品D..企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前14175%摊销除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年.根据企业所得税的规定,下列各项中说法错误的是()15o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得,B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业,减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的在税前加计扣除75%.已征出口关税的货物,因故未转运出口申报退关的,纳税义务人可以16申请退还关税的最长期限是()o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C5D.缴纳税款之日起年
2.某企业拥有、两栋房产,栋自用,栋出租、两栋房产原17A BA BA B值分别为万元和万元,年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起,该企业由栋搬至栋办公,同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元,B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税()25%2020万元.截止目前,下列选项中,不属于以国家法律形式颁布实施的税种是18()o.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C.D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消19费税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是()o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易AB.C.平台企业物流企业D..有下列情形的,由税务机关责令限期改正,并处元以下罚款的是202000()未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D下列产品中,属于消费税征税范围的是()
21.卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D.
二、多选题(题)
15.下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有()22o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A.B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列行为中,属于增值税征收范围的有()23铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有
(24)o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计扣除范围的有2520%()取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中,正确的有()25城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的,城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的,城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人,免征教育D10费附加、地方教育附加.下列选项中,可以免征房产税的有()260公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有()27o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的,吨税执照不再有效.下列关于发票的相关规定,表述正确的有()280发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中,正确的有()29o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元,个人A.5000年度交易限值为人民币元
26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的,可申请D.30退税,并相应调整个人年度交易总额有下列()情形的,税务机关可在预约定价安排时优先受理企业
30.提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分D..下列各项中,不缴纳水资源税的有()31o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列情形中,应按评估价格计征土地增值税的有()
320.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的D..下列各项中,属于增值税异常凭证的有()33o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.关于城建税的纳税地点,下列说法正确的有()34o除特殊情形外,纳税人缴纳增值税、消费税的地点,就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位,应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税,随同增值税一并汇拨油井所在地,由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务,一律在机构所在地缴纳城建税D..根据房产税的相关规定,下列房产中,免征或不征房产税的有()
350.保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B。