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年注册会计师全国统一考试《税法》备2023考真题汇编学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方120000010000米,内部绿化区占地平方米,厂房占地平方米,已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米,则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为()万元A.16B.240C.304D.
320.企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊2175%销除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年.下列关于税收保全措施的说法,不正确的是()3o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款,属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施B5000C税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.有下列情形的,由税务机关责令限期改正,并处元以下罚款的是42000管记账凭证和有关资料的()未按照规定将财务、会计制度或者财3务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的()未按照规4定将其全部银行账号向税务机关报告的()未按照规定安装、使用税5控装置,或者损毁、擅自改动税控装置的()纳税人未按照规定办理6税务登记证件验证或者换证手续的乙企业应缴纳契税义(万元);丙企业应缴纳契税
5.C=303%=
0.9=40x3%=(万元)
1.2选项买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项房屋的受赠
6.C A,B,人要按规定缴纳契税;选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税;营利性学校承受土地用于教学,不免征契税购置,是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自
7.D用应税车辆的行为选项适用免税不退税政策
8.D ABC选项自产应税消费品用于生产非应税消费品,移送环节缴纳消费
9.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产(进口)和批发环节C征收,零售不属于消费税的纳税环节,只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品,只缴纳增值税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除;选项
10.D ABC D并没有发生房产权属的转移,不计算缴纳土地增值税,所以也不可以扣除其成本费用按照企业所得税的规定,家具的最低折旧年限为年;飞机、火
11.B5车的最低折旧年限为年;电子设备的最低折旧年限为年103水污染物当量数应缴纳环境保护税(元)
12.C=3000X=3000=3000x2=6000自年月日至年月日,小微企业年应纳税所得
13.C20191120211231额不超过万元的部分,减按计入应纳税所得额,按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=()(万201910-12+6x25%x20%=
0.2元)对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否
14.D返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用
15.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区(包括生产、50%B:办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税[知识点]城镇土地使用税的税收优C:惠选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选
16.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收ACD:优惠本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增
17.A值税的范围选项不涉及房产的转让,因此不缴纳土地增值税;选项BC土地使用权出让的主体为国家,不属于土地增值税征税范围D,载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数,挂车
18.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车,需从当月缴纳购置当年的车船税;月车27辆被盗,月车辆失而复得且取得公安机关的证明,应退还月车船税,97-8因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x(元)20+4x15x20x50%+
2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权
19.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税啤酒、黄酒从量计征消费税,其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装
20.B物押金收取时就需要缴纳消费税只有企业纳税信用级别为级,才可获得税务机关在预约定价安
21.ACD A排时的优先受理选项属于税法基本原则
22.BCD A,商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是
23.BC反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=()(元)830000+20000x
0.3%o=15同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为个月1对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分;对
24.BD D11于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
25.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据4分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服
26.ACD B,务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税;选项自年月日至年月日,对C,20191120211231国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项按照税率计算缴纳房产税;选项实行全额预算管
27.BC A4%D理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,对外出租的不是“自用”所以不免税,应按规定计算缴纳房产税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销
28.ABCD A售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销BD售额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取C:的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项不可以抵扣已纳的消费税;选项除葡萄酒之外的酒类产
29.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定
30.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税,其他方式如网络申报等纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增
31.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的;.提供扣除项目金额不实的;.
1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的
32.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率下列情形,不缴纳水资源税()农村集体经济组织及其成员
33.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的()家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的()水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的()为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用(排)水的()为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的()为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同,应按“产权
34.CD AB转移书据”缴纳印花税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶,免征船舶吨税
35.ABC D,()o未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..甲企业将原值为万元的房产作价万元(不含增值税,下同)52830投资于乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业,当地契税税率为则下列表述正确的是()3%,o甲企业应缴纳契税万元A.
2.1乙企业应缴纳契税万元B.
0.84丙企业应缴纳契税万元C.
1.2丙企业应缴纳契税万元D.
0.
9.下列情形中,免予缴纳契税的是()6o买房拆料受赠房产.法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C D.地用于教学.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()7o.应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应A B.C.D.税车辆的获奖自用者.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是()80增值税小规模纳税人出口的货物.出口古旧图书家计划内出口的卷A.B C.烟进料加工复出口的货物D..企业发生的下列经营行为中,应同时缴纳增值税和消费税的是()9o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰B..连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C D.4s.土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公10共设施,其成本费用不得扣除的是()o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C..建成后出租给事业单位的幼儿园D.按照企业所得税的相关规定,下列各项中,最低折旧年限为年的固113定资产是()o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..某养猪场年月份养猪存栏量为头,污染当量值为头,当122022330001地水污染物适用税额为每污染当量元,当月应缴纳环境保护税()2yL oA.0B.3000C.6000D.
9000.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损12万元年13,2017,2018度盈利万元,年度盈利万元,该企业年度应缴62019102019纳的企业所得税是()万元.销售下列酒类产品而收取的包装物押金,无论是否单独作价,均应并14入当期销售额缴纳消费税的是()黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列单位用地中,可免征城镇土地使用税的是()15o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()16自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B AC.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列行为中,应征收土地增值税的是()17转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车,挂车辆,每18201940515辆吨,低速货车辆,每辆吨年月购入吨客货两用车
4102.32019210一辆,该车于月日被盗,经公安机关确认后,该企业遂向税务局申71请退税,此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨,该企业当年应缴纳车船税()元20A.
5266.67B.5260C.5810D.
5210.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()19o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1使用税纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权C.属登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.下列关于包装物押金说法正确的是()
20.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.
二、多选题(题)
15.有下列()情形的,税务机关可在预约定价安排时优先受理企业21提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分D..下列税法原则中,属于税法适用原则的有()22税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B CD.特别法优于普通法原则.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计2320198元的板材换取元的洗衣液,甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有()甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..税务机关采取以下措施,正确的有()24o对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分A.C
11.对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人,级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列各项中,属于增值税异常凭证的有()25纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.根据增值税相关法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()26动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列房屋中,免征房产税的有()27居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项,应计入消费税计税依据28的有()白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用下列已缴纳的消费税可以扣除的有()
29.0外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D.下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有()
30.o查账征收查验征收.查定征收定期定额征收A.B.CD..下列情形中,应按评估价格计征土地增值税的有()31o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的D..环保税采用幅度定额税率的有()320大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列各项中,不缴纳水资源税的有()33o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有()34专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申A.B.C.请转让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列自境外港口进入境内港口的船舶,免征船舶吨税的有()35o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.100参考答案企业办的各类学校,托儿所,幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用
1.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=()200000-10000x(万元)16^10000=304研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的在税前摊销
2.C175%除法律另有规定外,摊销年限不得低于年10如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,
3.A税务机关可以采取下列税收保全措施()书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款()扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由
4.C税务机关责令限期改正,可以处元以下的罚款;情节严重的,处20002000元以上万元以下的罚款()未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的()未按照规定设置、保管账簿或者保2。