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2023年注册会计师考试(CPA)《税法》模拟试题学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(题)
20.企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本可以税前扣除的1是()o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..甲企业销售一批货物给乙企业,该销售行为取得利润万元;乙企业将220该批货物销售给丙企业,取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易,将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是()o利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格法A.B.C D.下列各项中,不属于“租赁服务”的是()3水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航A.B.C.D.空运输的干租业务.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税c.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列各项中,关于税收违法行为检举管理办法的表述,正确的有().35Ao被检举人包括纳税人、扣缴义务人无法确定被检举对象,或者不能提供税收违法行为线索的,举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举,也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理参考答案企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊
1.D的成本不得税前扣除
①不具有合理商业目的和经济实质
②不符合独立交易原则
③没有遵循成本与收益配比原则
④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润(实际或者预计)
2.A的贡献计算各自应当分配的利润额选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”
3.A A中药材的种植所得免征企业所得税
4.A滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税
5.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置现行税种中,以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所
6.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权,由国务院以暂行条例的形式发布实施的企业办的各类学校,托儿所,幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用
7.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=()200000-10000(万元)x16^10000=304下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定
①个人所有
8.A的居住房屋及院落用地;
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;
③免税单位职工家属的宿舍用地;
④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地载客汽车以辆为计税单位;以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵
9.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项为责令限期缴纳税款;选项为税收保全措施;选项为责
10.D A B C令提供纳税担保纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服H.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围,不征收增值税;选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税;选项金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收C,益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选
11.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税[知识点]个人所得税税收ACD:优惠税收的本质是一种分配关系;税法的本质是正确处理国家与纳税人之
13.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系,既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利,两者缺一不可选项农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免
14.A B,征环境保护税;选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的,减按征收环境保护30%75%税取得土地使用权支付的金额=(万元)房地产开发
15.B3000+150=3150成本(万元)房地产开发费用=()=16000-1000=150001000+3150+15000(万元)x5%=
1907.5对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,持股期限在个月
16.A1以上至年的,暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1(元)x50%x20%=300存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中,承租方出售资产的
17.C行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,不缴纳增值税甲企业上述行为应缴纳增值税()()
18.B=
9.36+
5.15/1+3%x2%=
0.28(万元)选项属于无须进行税务备案的情形
19.D ABC获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占
20.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项属于税法基本原则
21.BCD A,
22.ABC选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人(李先生)作为纳
23.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元,个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为进口环节增值税、消费税,0%;暂按法定应纳税额的征收[知识点]跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上(不含)下列
24.AD5外汇资金,除无须备案的情形外,应当备案()境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入()境外个人在境内的工作2报酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入()境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的,5也应按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案选B C,
25.ABC项计入关税完税价格D符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围()
26.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;()非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票;()增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票;()经税务总局、省税务局大数据分4析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税等情形的;()属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第
(一)项规定情形的增值税专用发票选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符
27.ACD B,合规定的,税务机关应于当日办理并发放税务登记证件由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
28.BCD格,购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增
29.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的;.提供扣除项目金额不实的;.
1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,
30.ACD8%准予扣除选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同,应按“产权转
31.CD AB移书据”缴纳印花税选项纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、
32.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税;选项自年月日至年月日,对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项免征企业所得税
33.AD BC,商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是
34.BC反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同一8=30000+
200000.3%o=15种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为个月1选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内
35.ABC D15完成分级分类处理,特殊情况除外.根据企业所得税的规定,下列各项中说法错误的是()4o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得,B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业,减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照实际发生额的在税前加计扣除75%.在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据5进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是()o选择税滑准税复合税从量税A.B.C D..截止目前,下列选项中,不属于以国家法律形式颁布实施的税种是6()o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方米,720000010000内部绿化区占地平方米,厂房占地平方米,已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米,则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为()万元.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()8个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地A.B C.D.市政广场占地.下列车船中,以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()9载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..税务机关采取的下列措施中,属于税收强制执行措施的是()10o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D下列各项中,征收增值税的是()
11.o融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是()12自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市A.B AC场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..税收的本质是()13o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.根据《环境保护税法》规定,下列各项中属于暂予免征环境保护税的是14()纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款15201933000万元,支付相关税费万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元,其中包括利息支出万元,能够提供金融机构的160001000证明,并能按项目分摊当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815B.
1907.5C.1915D.
1900.王某年月购入某上市公司的股票股,此后,上市公司162020310000公布年度的利润方案为每股送股,并于年月实施,201910320206该股票的面值为每股元取得该股息后,王某当月转让了所持该上市公1司的股票,上市公司应扣缴王某的个税是()元A.300B.600C.1500D.
3000.下列关于增值税的表述中,正确的是()17o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,缴纳增值税D..甲企业为增值税小规模纳税人,年月销售自己使用过的两台机1820201器设备,第一台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额
201059.36万元;第二台设备是甲企业年月购进的,取得含税销售额万
200815.15元甲企业未放弃减税,则甲企业上述行为应缴纳增值税()万元.下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是()19o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D
6.获准占用耕地的单位或者个人应当在()申报缴纳耕地占用税20收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30
二、多选题(题)
15.下列税法原则中,属于税法适用原则的有()21税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()22o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D.年月,李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购
23.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉,该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中,正确的有()o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定ABC.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.中国境内机构和个人对外付汇时,需要进行税务备案的有()24o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列不计入关税出口完税价格的有()25o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列各项中,属于增值税异常凭证的有()26o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形下列各项中,关于税务登记管理说法正确的有()
27.o.纳税人在申报办理税务登记时,应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件
7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项,税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关D指定管辖.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()28o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列情形中,应按评估价格计征土地增值税的有()29o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定,表述正确的有()
300.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予B
2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据规定,可C.以全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电成本税前扣除D.下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有()31o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..根据增值税相关法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()32动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.企业取得的下列所得中,可享受减半征收企业所得税优惠的有()33A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得种B.C D.植香料作物的所得.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计342019830000元的板材换取元的洗衣液,甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有()甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815。