财政部 国家税务总局 法制办 证监会有关负责人就个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题答记者问

财政部国家税务总局法制办证监会有关负责人就个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题答记者问、问什么是限售股？此次对限售股征税的范围是什么？答1我国股市场的限售股，主要由两部分构成一类是股权分置改革过程中，由原非流通股转变而来的有限售期的流通股，市场称为〃大小非〃另一类是为保持公司掌握权的稳定，A《公司法》及交易所上市规章对于首次公开发行股份并上市的公司，于公开发行前股东所持股份都有肯定的限售期规定，由于股权分置改革新老划段后不再有非流通股和流通股的划分，这部分股份在限售期满后解除流通权利限制此外，股权分置改革股票复牌后和新股上市后，上述限售股于解除限售前历年获得的送转股也构成了限售股这些限售股在限售期结束后均可上市流通此次纳入征税范围的限售股包括上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票（）复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称〃股改限售股〃）；1（）年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称〃新股限售股〃）；22022（）财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股、问为什么要对限售股征收个人所得税？32答一是年出台股票转让所得免税政策时，原有的非流通股不能上市流通，实际上只有从上市公司公开发行和转让市场取得的流通股才能享受免税政策年股权分置改革后，1994股票市场不再有非流通股和流通股的划分，只有限售流通股与非限售流通股之别,限售流通股2022解除限售后都将进入流通这些限售股都不是从上市公司公开发行和转让市场上取得的，却与个人投资者从上市公司公开发行和转让市场购买的上市公司股票转让所得一样享受个人所得税免税待遇，加剧了收入安排不公的冲突二是依据现行税收政策规定，个人转让非上市公司股份所得、企业转让限售股所得都应征收所得税，个人转让限售股如不征税，与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股政策之间存在不平衡问题因此，为进一步完善股权分置改革后的相关制度，更好地发挥税收对高收入者的调整作用，促进资本市场长期稳定进展，经国务院批准，自年月日起，对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税即年月日（含日）以后只要是个人转让上市202211公司限售股，都要按规定计算所得并依照税率缴纳个人所得税

2022111、问为什么要对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票转让所20%得连续实施免税政策？3答自年新个人所得税制实施以来，考虑到我国证券市场发育还不成熟，为了协作企业改制，促进股票市场稳定健康进展，我国对个人转让上市公司股票所得始终暂免征收个人1994所得税经过近二十年的进展，我国资本市场取得了长足的进步，但总体上仍旧属于新兴市场,不断推动资本市场的进展壮大，确保资本市场稳定健康进展，是必需长期坚持的政策目标,这对于推动我国经济体制变革、优化资源配置、促进经济进展和社会进步有着重要意义和作用因此，政策的调整应致力于维护资本市场的公正和稳定，构建有利于资本市场长期稳定进展的政策机制实践证明，对上市公司公开发行和转让市场股票转让所得免税的政策对我国资本市场的进展起到了乐观的促进作用，今后还将发挥重要作用因此，此次政策调整特殊强调，对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得股票的所得连续免征个人所得税,保持政策的稳定、问对限售股如何计算征税？4答依据个人所得税法有关规定，转让限售股取得的所得属于〃财产转让所得〃，应按的比例税率征收个人所得税根据财产转让所得的计税方法，个人转让限售股，以每次限售股20%转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额即应纳税所得额=限售股转让收入一（限售股原值+合理税费）应纳税额二应纳税所得额限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入限售股原值，是指限售股买入时x20%的买入价及根据规定缴纳的有关费用合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费假如纳税人未能供应完整、真实的限售股原值凭证的，不能精确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的核定限售股原值及合理税费依据证券机构技术和制度预备完成状况，对不同阶段形成的限售股，实行不同的征收管理15%方法证券机构技术和制度预备完成前形成的限售股，证券机构根据股改限售股股改复牌（）日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，根据计算出的转让收入的确定限1售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额和税率，计算预扣预缴个15%人所得税额20%纳税人根据实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月日起个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜主管税务机关审13核确认后，根据重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库（）证券机构技术和制度预备完成后新上市公司的限售股，根据证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额和2税率，计算并直接扣缴个人所得税额纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，根据限售股优先原则，即转20%让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税例证券机构技术和制度预备完成前，某人持有某股票的万股限售股，原始取得成本为万元该股股权分置改革后于年月日复牌上市，当日收盘价为元年底，10某人持有的限售股全部解禁可上市流通年月日，某人将已经解禁的限售股全部减1020221228122022持，合计取得转让收入万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费元2022118根据该政策规定，某人减持限售股，实行证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式1002000征收证券公司预扣预缴（）应纳1税所得额=限售股转让收入一（限售股原值+合理税费）二股改限售股复牌日收盘价x减持股数.股改限售股复牌日收盘价减持股数元/股万股元/股万股x X15%万元=12xlO-12xlO xl5%=应10纳2税额二应纳税所得额税率万元（）某人的自行申报清算x=102x20%=

20.4应纳2税所得额二限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）二限售股实际转让收入-（限售股原值+合理税费）（）万元=100-10+

0.2=应89纳.8税额=应纳税所得额税率・万元应退还的税款二已扣缴税额■应纳税额X=

89.8x20%=1796万元=

2、

0.问4-

17.本96次=2政.44策调整前，我国对股票转让所得的个人所得税政策是如何规定的？答我国对个人转让上市公司股票所得始终暂免征收个人所得税年月日起实5施的个人所得税法明确对〃财产转让所得〃征收个人所得税，适用税率为个人所得税法199411实施条例规定股票转让所得详细征税方法由财政部制定，报国务院批准后执行考虑到当时我20%国证券市场发育还不成熟,经国务院批准，对股票转让所得暂不征收个人所得税因此，年月日前，我国股票转让所得个人所得税政策为个人转让上市公司的股票所得暂免征2022收个人所得税转让非上市公司的股份所得，按〃财产转让所得〃项目征收的个人所得税

1231、政策公布后，有关部门应如何做好工作？20%答政策公布后，财政、税务、证监等部门将会准时做好政策实施所需的纳税申报表和扣6缴报告表的设计、印制和发放以及证券交易结算系统的调整、测试等各项工作，确保此项政策顺当实施同时，对纳税人关怀的问题，如征税的详细范围、税款计算、征收方式等问题，准时做出解释说明，以便纳税人更清晰地了解此次政策调整的详细内容。