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第二节行政单位财务报表编制
一、资产负债表（-）资产负债表的定义资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示
二、资产负债表的基本内容与格式
（一）资产负债表的基本内容1•表头表头提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所反映的日期、金额单位及币种的内容
2.表体表体列示了资产、负债及净资产三部分的内容，并按照“资产=负债+净资产”的关系将三个部分联系起来
3.附注附注反映了一些在基本内容中未能提供的重要信息或未能充分说明的信息、，对主体内容起补充说明的作用
（二）资产负债表的格式如表8-1所示
（三）资产负债表的填列方法表资产负债表财行政表8-101编制单位年月日单位元资产年初余额期末余额负债和净资产年初余额期末余额流动资产短期负债:库存现金应缴财政款3000030000银行存款应缴税费600000601500100000101200财政应返还额度应付职工薪酬500000530000684000685000应收账款应付账款4600004570001400000500000应付政府补贴款其他应收款10000034900预付账款其他应付款200000200000600000600800一年内到期的长存货6000020000期负债
（一）基本支出
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出L XX项目
2.XX项目总计
（三）财政拨款收入支出表的编制说明第一部分本表“项目”栏内各项目,应当根据行政单位取得的财政拨款种类分项设置;其中“项目支出”下,根据每个项目设置;行政单位取得除公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的其他财政拨款的,应当按照财政拨款种类增加相应的资金项目及其明细项目第二部分本表各栏及其对应项目的内容和填列方法:.“年初财政拨款结转结余”栏中各项目,反映行政单位年初各项财政拨款结1转和结余的金额各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列本栏目中各项目的数额,应当与上年度财政拨款收入支出表中“年末财政拨款结转结余”栏中各项目的数额相等.“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目,反映行政单位对年初财政拨款2结转结余的调整金额各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“年初余额调整”科目及其所属明细科目的本年发生额填列如调整减少年初财政拨款结转结余,以“一”号填列.“归集调入或上缴”栏中各项目,反映行政单位本年取得主管部门归集调入3的财政拨款结转结余资金和按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金金额各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“归集上缴”和“归集调入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列对归集上缴的财政拨款结转结余资金,以“一〃号填列.“单位内部调剂”栏中各项目,反映行政单位本年财政拨款结转结余资金在4内部不同项目之间的调剂金额各项目应当根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目中的“单位内部调剂”及其所属明细科目的本年发生额填列对单位内部调剂减少的财政拨款结转结余项目,以“一”号填列“本年财政拨款收入”栏中各项目,反映行政单位本年从同级财政部门取得
5.的各类财政预算拨款金额各项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列.”本年财政拨款支出”栏中各项目,反映行政单位本年发生的财政拨款支出6金额各项目应当根据“经费支出”科目及其所属明细科目的本年发生额填列
7.、、年末财政拨款结转结余”栏中各项目，反映行政单位年末财政拨款结转结余的金额各项目应当根据财政拨款结转〃，财政拨款结余〃科目及其所属明细科目的年末余额填列
四、附注附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在会计报表中列示项目的说明等行政单位的报表附注应当至少披露下列内容:遵循《行政单位会计制度》的声明;
1..单位整体财务状况、预算执行情况的说明;
2.财务报表中列示的重要项目的进一步说明,包括其主要构成、增减变动情况3等;.重要资产处置、资产重大损失情况的说明;4以名义金额计量的资产名称、数量等情况,以及以名义金额计量理由的说明;
5.或有负债情况的说明、年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明;
6.1以前年度结转结余调整情况的说明;
7.有助于理解和分析财务报表的其他需要说明事项
8.
五、综合举例
（一）资料201X年1月1日的总分类账户余额表见表8-4（单位元）表总分类账户余额表8-4账户名称账户名称贷方金额借方金额库存现金30000应付账款1400000银行存款600000其他应付款600000财政应返还额度500000应付职工薪酬684000应收账款460000应交税费100000其他应收款100000财政拨款结转78000预付账款200000财政拨款结余200000存货60000其他资金结转结余68000固定资产12298000资产基金17018000累计折旧-2000000待偿债基金-1400000在建工程4000000无形资产3000000累计摊销-500000合计18748000合计18748000该单位201X年发生的交易或事项如下
1.某行政单位201X年1月收到同级财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及电话费600000元，大型会议费250000元等原始凭证
2.某行政单位201义年2月收到同级财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》600000元
3.收到出租设备租金收入2000元，存入银行
4.财政直接支付方式，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证，支付职工薪酬229900元，代扣水电费、房租等65100元，代扣个人所得税1200,代扣代缴社会保险费和住房公积金3800yu o
5.财政直接支付方式，购买电脑一批价值700000元，运输费8000元，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证
6.偿还基建项目的欠款900000元，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》
7.经财政部门批准将一批不使用的物资出售，原值40000元，售价6000兀，款项未收
8.年末发现有逾期三年及三年以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款3000元，按规定报经批准后予以核销
9.上述应收账款以后年度又收回1000元
10.为了购进一批A设备通过财政直接支付方式向胜利公司预付了一笔款项100000元n.收到A设备实际价款为80000元，同时通过财政直接支付方式支付剩余货款
12.将一批库存未用的A材料换入B材料，A材料的账面价值为6000元，以银行存款支付了运输费500元
13.购入需要安装的全新设备一台，价款40000元，支包装及运杂费计600元，以上款项均通过零余额账户支付设备安装过程中领用存货500元，支付安装工人的工资1000元安装完毕已交付生产使用
14.经批准将一批家具出售原价30000元，已提折旧22000元，出售收入1200元，清理费用600元，均已银行存款收支
15.通过财政授权支付方式支付租赁费559400元
16.年末，上述行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数30000元
17.年末将应缴财政款7600全额上缴.
18.年末计提固定资产折旧200000元，无形资产摊销100000元
19.年末结转收支，财政补助收入-基本支出拨款1559900元，财政补助收入一项目支出结转1838000；经费支出一基本支出1559900元，经费支出一项目支出1880100元；其他收入2000元结转，项目未完成
（二）要求根据该单位201X年度的交易或事项编制有关会计分录，并在此基础上编制资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表
（三）有关账务处理如下
1.借经费支出一一基本支出600000项目支出250000贷财政补助收入一一基本支出拨款600000项目支出拨款
2500002.借零余额账户用款额度600000贷财政补助收入一一基本支出拨款
6000003.借银行存款2000贷其他收入
20004.借经费支300000出——基本支出300000296200贷应付职工薪酬229900同时，借应付职工薪酬65100贷财政补助收入一一基本支出拨款1200其他应收款708000应缴税费一一应缴个人所得税
7080005.借经费支出——项目支出贷财政补助收入一一项目支出拨款708000同时借固定资产708000900000贷资产基金一固定资产900000贷待偿债净资产
9000007.借待处理财产损溢——待处理资产价值4000040000贷存货经批准借资产基金——存货40000贷待处理财产损溢——待处理资产价值6000借应收账款贷待处理财产损溢一一处理净收入6000借银行存款6000贷:应收账款6000借待处理财产损溢一一处理净收入6000贷应缴财政款
60008.借待处理财产损溢——待处理财产价值3000贷应收账款3000报经批准时借其他应付款3000贷待处理财产损溢——待处理财产价值
30009.借银行存款1000贷应缴财政款
100010.借预付账款100000贷:资产基金——预付款项100000同时，借经费支出——基本支出100000贷财政拨款收入——基本支出拨款1000001L借资产基金——预付款项100000贷预付账款100000同时，借固定资产80000贷资产基金——固定资产80000借财政拨款收入——项目支出拨款20000贷经费支出——项目支出
2000012.换出资产借待处理财产损溢——待处理财产价值6000贷存货——A6000经批准借资产基金一一存货6000贷待处理财产损溢——待处理财产价值6000换入资产借存货——B6500贷资产基金——存货6500同时，借经费支出一一基本支出500贷银行存款
50013.
（1）购入需要安装的全新设备借在建工程40600贷资产基金一在建工程40600同时，借经费支出一一项目支出40600贷零余额账户用款额度40600
（2）发生安装费用借在建工程1500贷资产基金一在建工程同时，借1500经费支出一一项目支出贷存货1500应付职工薪酬500
（3）安装完毕交付使用借固定资产贷资产基金一固定资产42100同时，借资产基金一在建工程42100贷在建工程
4210022000421003000014.借待处理财产损溢一一待处理资产价值8000累计折旧8000贷固定资产经批准借资产基金一一固定资产贷待处理财产损溢——待处理资产价值8000出售收入借银行存款1200贷待处理财产损溢一一处理净收入1200借待处理财产损溢一一处理净收入600贷银行存款600清理结束借待处理财产损溢一一处理净收入600贷应缴财政款
60015.借经费支出——基本支出559400贷零余额账户用款额度
55940016.借财政应返还额度——财政授权支付30000贷财政补助收入一一基本支出拨款
3000017.借应缴财政款7600贷银行存款
760018.借资产基金一一固定资产200000100000——无形资产200000贷累计折旧100000累计摊销
155990019.借财政补助收入一一基本支出拨款838000——项目支出结转3397900贷财政拨款结转3440000借财政拨款结转1559900贷经费支出一一基本支出1880100——项目支出借其他收入20002000贷其他资金结转结余年月日的总分类账户余额表见表（单位元）201X12318-5表总分类账户余额表8-5账户名称借方金额账户名称贷方金额库存现金应付账款30000500000银行存款其他应付款601500600800财政应返还额度应付职_L薪酬530000685000应收账款应交税费45700010120035900其他应收款财政拨款结转34900200000预付账款财政拨款结余20000070000存货其他资金结转结余20000固定资产资产基金1309810017500600累计折旧待偿债基金-5000002178000在建工程4000000无形资产3000000累计摊销-6000001919350019193500合计合计
（四）编制201X年12月31日资产负债表，见表8-1
（五）编制201X年度收入支出表，见表8-2
（六）编制201X年财政补助收入支出表，见表18-3短期负债合计27840001887000其中政府储备物资流动资产合计长期负债19500001873400固定资产长期应付款1029800010920100固定资产原价长期负债合计1229800013098100其中公共基础设施受托代理负债原价-2000减累计折旧负债合计-217800027840001887000000其中公共基础设施78000财政拨款结转35900累计折旧在建工程财政拨款结余4000000400000020000020000068000无形资产2500000240000070000其他资金结转结余无形资产原价其中项目结余30000003000000减累计摊销资产基金-500000-6000001701800017500600待处理财产损溢待偿债净资产-1400000-500000受托代理资产净资产合计1596400017306500负债和净资产总计资产总计18748000191935001874800019193500第一部分本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内第二部分本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法
1.资产类项目1“库存现金”项目，反映行政单位期末库存现金的金额本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列2“银行存款”项目，反映行政单位期末银行存款的金额本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额填列；期末银行存款中有属于受托代理存款的，本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的余额填列3“财政应返还额度”项目，反映行政单位期末财政应返还额度的金额本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列
（4）“应收账款”项目，反映行政单位期末尚未收回的应收账款金额本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列
（5）“预付账款”项目，反映行政单位预付给物资或者服务提供者款项的金额本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列
（6）“其他应收款”项目，反映行政单位期末尚未收回的其他应收款余额本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列
（7）“存货”项目，反映行政单位期末为开展业务活动耗用而储存的存货的实际成本本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列
（8）“固定资产”项目，反映行政单位期末各项固定资产的账面价值本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列“固定资产原价”项目，反映行政单位期末各项固定资产的原价本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列“固定资产累计折旧”项目，反映行政单位期末各项固定资产的累计折旧金额本项目应当根据“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余额填列
（9）“在建工程”项目，反映行政单位期末除公共基础设施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的实际成本本项目应当根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列
（10）“无形资产”项目，反映行政单位期末各项无形资产的账面价值本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列“无形资产原价”项目，反映行政单位期末各项无形资产的原价本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列“累计摊销”项目，反映行政单位期末各项无形资产的累计摊销金额本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列
（11）“待处理财产损溢”项目，反映行政单位期末待处理财产的价值及处理损溢本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“一”号填列
（12）“政府储备物资”项目，反映行政单位期末储存管理的各种政府储备物资的实际成本本项目应当根据“政府储备物资”科目的期末余额填列
（13）“公共基础设施”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的账面价值本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列“公共基础设施原价”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的原价本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额填列“公共基础设施累计折旧”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的累计折旧金额本项目应当根据“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额填列
（14）“公共基础设施在建工程”项目，反映行政单位期末尚未完工交付使用的公共基础设施在建工程的实际成本本项目应当根据“在建工程”科目中属于公共基础设施在建工程的期末余额填列
（15）“受托代理资产”项目，反映行政单位期末受托代理资产的价值本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的合计数填列
2.负债类项目
（16）”应缴财政款”项目，反映行政单位期末按规定应当上缴财政的款项（应缴税费除外）本项目应当根据“应缴财政款”科目的期末余额填列
（17）“应缴税费”项目，反映行政单位期末应缴未缴的各种税费本项目应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列；如“应缴税费”科目期末为借方余额，则以“一”号填列
（18）“应付职工薪酬”项目，反映行政单位期末尚未支付给职工的各种薪酬本项目应当根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列
（19）“应付账款”项目，反映行政单位期末尚未支付的偿还期限在1年以内（含1年）的应付账款的金额本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额填列
（20）“应付政府补贴款”项目，反映行政单位期末尚未支付的应付政府补贴款的金额本项目应当根据“应付政府补贴款”科目的期末余额填列
（21）”其他应付款”项目，反映行政单位期末尚未支付的其他各项应付及暂收款项的金额本项目应当根据“其他应付款”科目的期末余额填列
（22）“一年内到期的非流动负债”项目，反映行政单位期末承担的1年以内（含1年）到偿还期的非流动负债本项目应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列
（23）“长期应付款”项目，反映行政单位期末承担的偿还期限超过1年的应付款项本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列
（24）“受托代理负债”项目，反映行政单位期末受托代理负债的金额本项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列
3.净资产类项目
（25）“财政拨款结转”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结转资金本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额填列
（26）“财政拨款结余”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结余资金本项目应当根据“财政拨款结余”科目的期末余额填列
（27）“其他资金结转结余”项目，反映行政单位期末滚存的除财政拨款以外的其他资金结转结余的金额本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额填列“项目结转”项目，反映行政单位期末滚存的非财政拨款未完成项目结转资金本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额填列
（28）“资产基金”项目，反映行政单位期末预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额本项目应当根据“资产基金”科目的期末余额填列
（29）“待偿债净资产”项目，反映行政单位期末因应付账款和长期应付款等负债而相应需在净资产中冲减的金额本项目应当根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“一”号填列第三部分行政单位按月编制资产负债表的，应当遵照以下规定编制
1.月度资产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目
2.“零余额账户用款额度”项目，反映行政单位期末零余额账户用款额度的金额本项目应当根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列
3.“财政拨款结转”项目本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出一一财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列
4.“其他资金结转结余”项目本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出一一其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列“项目结转”项目本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出一一其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列
5.月度资产负债表其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同
二、收入支出表
（一）收入支出表的定义和意义收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示收入支出决算表可以反映行政单位各项收入和支出按计划完成的情况,还可以反映行政单位收入和支出的结构、行政单位当年取得的结转结余以及以前年度的结转余等通过分析收入支出决算表,可以肯定行政单位在预算执行中所取得的成绩,同时可以及时发现单位在预算执行中存在的问题,以便采取措施,保证行政单位的各项收支按预算顺利完成
二、收入支出表的基本内容和结构
（一）收入支出表的基本内容表首
1.表首提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所涵盖的期间、金额单位及币种的内容表体
2.表体根据行政单位企业的年初各项资金结转结余、各项资金结转结余调整及变动和本期收支差额分为三部分部分,并按照“收入-支出=结余”的关系将三个部分联系起来.收入支出表按单位实有各项收支项目汇总列示其格式如表所示38-2表8-2收入支出表财行政02表编制单位:______年_____月单位:元项目行次本月数本年累计数
一、年初各项资金结转结余1346000（-）年初财政拨款结转结余
22780001.财政拨款结转
3780002.财政拨款结余4200000
（一）年初其他资金结转结余568000
二、各项资金结转结余调整及变动6（-）财政拨款结转结余调整及变动7
（二）其他资金结转结余调整及变动8项目行次本月数本年累计数
三、收入合计93399900（-）财政拨款收入
1033979001.基本支出拨款
1115599002.项目支出拨款12183800
（二）其他资金收入
1320001.非项目收入
1420002.项目收入15
四、支出合计16（-）财政拨款支出
1734400001.基本支出
1815599002.项目支出191880100
（二）其他资金支出
201.非项目支出
212.项目支出22
五、本期收支差额23-40100（-）财政拨款收支差额24-42100
（二）其他资金收支差额252000
六、年末各项资金结转结余26307900（-）年末财政拨款结转结余
272359001.财政拨款结转
28359002.财政拨款结余29200000
（一）年末其他资金结转结余3072000
（二）收入支出表的编制说明度收入支出表时,应当将本栏改为“上年数”栏,反映上年度各项目的实际发生数;第一部分本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数.在编制年O如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致,应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本年度收入支出表的“上年数”栏本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数编制年度收入支出表时,应当将本栏改为“本年数”O第二部分本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法:.”年初各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目,反映行政单位本年初1所有资金结转结余的金额各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”及其明细科目的年初余额填列本项目及其所属各明细项目的数额,应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等.“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目,反映行政2单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项,以及本年因调入、±缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额（）“财政拨款结转结余调整及变动”项目,根据“财政拨款结转”、“财1政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列;如为负数,以“一〃号填列⑵“其他资金结转结余调整及变动”项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列;如为负数,以“一”号填列.“收入合计”项目,反映行政单位本期取得的各项收入的金额本项目应当根3据“财政拨款收入”科目的本期发生额加上“其他收入”科目的本期发生额的合计数填列
（1）“财政拨款收入”项目及其所属明细项目,反映行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款的金额本项目应当根据“财政拨款收入“科目及其所属明细科目的本期发生额填列⑵“其他资金收入”项目及其所属明细项目,反映行政单位本期取得的各类非财政拨款的金额本项目应当根据“其他收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列.“支出合计”项目,反映行政单位本期发生的各项资金支出金额本项目应4当根据“经费支出”和“拨出经费”科目的本期发生额的合计数填列
（1）“财政拨款支出”项目及其所属明细项目,反映行政单位本期发生的财政拨款支出金额本项目应当根据“经费支出一一财政拨款支出“科目及其所属明细科目的本期发生额填列⑵“其他资金支出”项目及其所属明细项目,反映行政单位本期使用各类非财政拨款资金发生的支出金额本项目应当根据“经费支出一一其他资金支出〃和“拨出经费〃科目及其所属明细科目的本期发生额的合计数填列”本期收支差额”项目及其所属各明细项目,反映行政单位本期发生的各项资
5.金收入和支出相抵后的余额（）“财政拨款收支差额”项目,反映行政单位本期发生的财政拨款资金收入1和支出相抵后的余额本项目应当根据本表中“财政拨款收入”项目金额减去“财政拨款支出〃项目金额后的余额填列;如为负数,以“一〃号填列⑵“其他资金收支差额”项目,反映行政单位本期发生的非财政拨款资金收入和支出相抵后的余额本项目应当根据本表中“其他资金收入“项目金额减去“其他资金支出”项目金额后的余额填列;如为负数,以“一”号填列.“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目,反映行政单位截6至本年末的各项资金结转结余金额各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的年末余额填列应当注意，上述“年初各项资金结转结余”、“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目,只在编制年度收入支出表时填列
三、财政拨款收入支出表
（一）财政拨款收入支出表的定义财政拨款收入支出表是反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表
（二）财政拨款收入支出表的格式财政拨款收入支出表应当以矩阵的形式列示,由表首和正表两部分组成表首
1.表首提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所涵盖的期间、金额单位及币种的内容正表
2.正表反映了行政单位财政拨款结转结余的增减变动及年初、年末余额情况,采用矩阵形式列示,纵向按照财政拨款收支变动的来源分别列示,横向按照财政拨款结转结余各组成部分（包括年初财政拨款结转结余、归集调入或上缴、单位内部调剂、本年财政拨款收入、本年财政拨款支出、年末财政拨款结转结余）及其总额列示交易或事项对财政拨款结转结余的影响财政拨款收入支出表的具体格式见表8-3表8-3财政拨款收入支出表会行政03表编制单位:年单位:元年初财政拨款结转调整单位内部年末财政拨款结转结结余年初归集调剂余财政调入本年财政拨本年财政拨项目拨款或上款收入款支出结转结余结转结余结转结余结转缴结余
一、公共财政预780002000003458000344000035900200000算资金
（一）基本支出
200000155990015599002000001.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出
7800018380001880100359001.XX项目
2.XX项目
二、政府性基金预算资金。
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