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A.5B.7C.10D.
154.审计法规定，被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组日内未提出书面意见的，视同无异议A.5B.7C.10D.
155.被审计单位违反审计法和审计法实施条例的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，对被审计单位可以处万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议;构成犯罪的，依法追究刑事责任A.2B.3C.5D.
76.对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，对有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得以下的罚款;没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款A.1倍以上5倍以下B.1倍以上C.1倍以上4倍以下D.5倍以上
7.审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由予以保证A.上级审计机关
8.上一级审计机关C.本级人民政府D.上一级人民政府
8.审计机关采取行政强制措施不得影响被审计单位合法的A.业务活动B.生产经营活动C.业务活动和生产经营活动D.一切活动
9.《国家审计准则》以下简称准则中指导性条款A.应当B.不得C.可以D.需要
10.是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度A.真实性B.合法性C.效益性D.合规性
11.是对审计证据质量的衡量A.相关性B.可靠性C.适当性D.充分性
12.审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计A.独立性B.合法性C.客观性D.公正性
13.审计机关对，可以不进行可行性研究A.必选审计项目B.初选审计项目C.自选审计项目D.年度计划项目
14.审计组实行负责制A.组长B.主审C.协审D.副组长
15.审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的A.适用性B.相关性C.可靠性D.适当性
16.审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其A.重要性B.必要性C.严重性D.有效性.某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的A.可行性B.健全性C.效率性D.有效性
18.的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定A.一般项目B.必审项目C.重要项目D.备选项目
19.不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）A.适当性B.可靠性C.适用性D.真实性
20.审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和（）A.过程B.原因C.环节D.后果
21.审计组的审计报告不包括下列基本要素（）A.标题B.文号C.被审计单位名称D.审计项目名称A.主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当B.事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时C,主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼D,定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
22.专题报告应当（）
23.新准则废除了旧准则（）个A.30B.28C.20D.
2624.新准则于（）起施行A.2011年1月1日B.2010年10月1日C.2011年3月1日D.2010年6月1日
25.审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况A.业务部门、派出机构B.业务部门和下级审计机关B.派出机构和下级审计机关D.下级审计机关
26.审计机关实行审计业务质量检查制度,对其的审计业务质量进行检查A.业务部门、派出机构和下级审计机关B.业务部门、派出机构C.业务部门和下级审计机关D.业务部门
27.经济责任审计报告应当征求A.被审计单位、被审计人员的意见B.被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见C.被审计人员的意见D.被审计单位的意见
28.审计发现被审计单位存在重大漏洞或者不符合国家规定的,应当责成被审计单位在规定期限内整改A.内部控制B.会计核算C.财务管理D.信息系统
29.审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见A.审计组B.业务部门C.审计组长D.审计机关
30.属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，A.不提意见B.保留意见C.不反映D.提出移送处理意见
31.审计组应当评估被审计单位存在重要问题的，以确定审计事项和审计应对措施A.严重性B.可能性C.相对性D.相关性
32.审计对控制的监督，即对各项内部控制的监督检查A.设计的有效性B.职责及其履行情况C.设计、职责及其履行情况D.责权利的到位情况
33.审计范围，即审计项目涉及的A.审计期间B.审计项目C.被审计对象审计单位D.具体单位、事项和所属期间
34.审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送A.审计机关主要负责人B.审计机关负责人C.审理委员会D.总审计师
35.审理机构以为基础，重点关注审计实施的过程及结果A.审计目标B.审计记录C.审计工作方案D.审计实施方案
36.除了执行审计业务，都应当适用国家审计准则A.审计机关B.审计人员C.注册会计师D.其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务
37.遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，特殊情况不包括0A.年度审计项目计划规定的项目B.办理紧急事项的C.被审计单位涉嫌严重违法违规的D.其他特殊情况
38.审计人员违法违纪取得的财物,依法予以除了下列那一项A.追缴B.没收C.责令退赔D.处罚
39.审计机关不能根据下列哪一项被审计单位的关系，确定审计管辖范围A.财政隶属关系B.财务隶属关系C.国有资产监督管理关系D.业务指导关系
40.下列不属于审计法所称的社会保障基金的是A.社会救济B.社会保险C.社会救助D.社会福利
41.审计工作要求，不包括A.项目审计进度安排B.审计组内部重要管理事项C.职责分工D.遵守审计纪律
42.审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任A、审理意见不正确的B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的C、审理时应当发现而未发现重要问题的D、未提出合理建议答案:
一、单选题CBBCCACCCA CAAAAADCBCBABAAAADDDBCABDCADDABD多选题
1.审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其他有关法律、法规规定的（）进行审计监督A范围B.职责C.权限D.程序
2.审计机关进行专项审计调查时，应当向被调查的（）出示专项审计调查的书面通知A.地方B.个人C.部门D.单位
3.审计机关和审计人员执行审计业务，应当依据年度审计项目计划，（）A.编制审计实施方案B.获取审计证据C.编制审计工作底稿D.作出审计结论
4.审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系（）A.与被审计单位沟通并听取其意见；
8.客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益;C.严格执行审计纪律；D.坚持文明审计，保持良好的职业形象
5.应当向审计机关报告可能损害审计独立性情形的A.与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；B.与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；C.对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；D.可能损害审计独立性的其他情形
6.审计计划中的必选审计项目oA.法律法规规定每年应当审计的项目；B.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；C.上级审计机关安排或者授权的审计项目D.群众举报或反映的问题
7.审计工作方案的内容主要包括oA.审计目标;B.审计范围;C.审计内容和重点；D.审计工作组织安排;E.审计工作要求
8.审计通知书的内容主要包括A.被审计单位名称B.审计依据C.审计范围D.审计起始时间E.审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求
9.审计组应当调整审计实施方案的情形A.年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的；10审计目标和重要审计事项发生重大变化的；C.被审计单位及其相关情况发生重大变化的；D.审计组人员及其分工发生重大变化的；E.需要调整的其他情形
10.审计组调整审计实施方案中的下列事项，应当报经审计机关主要负责人批准A.审计目标B.审计组组长C.审计重点D.现场审计结束时间
11.审计记录包括A.调查了解记录B.审计工作底稿C.重要管理事项记录D.审理会议记录
12.审计报告的内容主要包括A.审计依据，实施审计的基本情况，被审计单位基本情况；13审计评价意见C.以往审计决定执行情况，审计建议采纳情况D.审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准E.审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外F.针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议
14.审计决定书的内容主要包括A.审计的依据、内容和时间B.违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据C.处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求D.依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限
14.审计移送处理书的内容主要包括A.审计的时间和内容B.依法需要移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任事项的事实、定性及其依据和审计机关的意见C.移送的依据和移送处理说明，包括将处理结果书面告知审计机关的说明D.所附的审计证据材料
15.审理机构审理后，可以根据情况采取措施A.要求审计组补充重要审计证据B.对审计报告、审计决定书进行修改C.经审计机关负责人同意后，审理机构可以组织专家进行论证D.审理机构审理后，应当出具审理意见书
16.检查报告的内容主要包括A.检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象、和方式等B.被审计单位和其他有关单位的整改情况C.没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议D.审计建议采纳情况
17.审计组成员的工作职责包括oA.遵守本准则，保持审计独立性B.按照分工完成审计任务，获取审计证据C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果D.完成分配的其他工作
18.审计组成员应当对事项承担责任A.未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的B.未按照本准则的要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的C.审计记录不真实、不完整的D.对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的
19.审计组组长的工作职责包括A.编制或者审定审计实施方案、组织实施审计工作、督导审计组成员的工作B.审核审计工作底稿和审计证据C.组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息D.配置和管理审计组的资源E.审计机关规定的其他职责
20.根据工作需要，审计组可以设立主审主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行职责A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计查证，协助组织实施审计，督导审计组成员的工作C.审核审计工作底稿和审计证据，组织审计项目归档工作D.完成审计组组长委托的其他工作
二、多选题BC、ACD、ABCD、ABCD、ABCD、ABC、ABCDE、ABCDE、ABCDE、ABCABC、ABCDEF、ABCD,ABCD、ABCD、ABC、ABCD、ABCD、ABCDE、ABCD
一、单项选择题本大题共20小题，每小题I分，共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑错涂、多涂或未涂均无分
1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D、只有刑事责任答案B考点第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类P92解析一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任这三种责任可以单处，也可并处
2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时间D、审计实施的方式答案B考点第一章《审计概论》审计的分类P50解析按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类
3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着A、审计对象的变化B、审计目标的变化C、审计环境的变化D、审计责任的变化答案C考占•P
八、、•解析
4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序答案C考点第七章《销售与收款循环审计》函证P174解析通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此,对未函证的应收账款,注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性
5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监答案C考点第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形P63解析可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等出纳因关联关系威胁独立性出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
6、中国注册会计师执业准则中不包括A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则C、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则答案A考点第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78解析中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列
7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是A、经营场所B、固定资产的所有权C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况答案B考点第一章《审计概论》证实客观事物的方法P53-54解析观察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观察来取得书面资料以外的审计证据的方法
8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是A、只适用于审计业务B、只适用于鉴证业务C、适用于所有业务D、只适用于相关服务答案C考点第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78解析质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准
9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊答案D考点第五章《审计证据与审计工作底稿》“获取审计证据时对认定的运用”P123-124解析计价和分摊资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是A、无保留意见报告B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案C考点第十二章《审计报告》非标准审计报告的意见段P283解析当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、“财务报表没有按照--的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语
10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是A、无保留意见报告B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案C考点第十二章《审计报告》非标准审计报告的意见段P283解析当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、“财务报表没有按照--的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语（）
11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后A、30天B、60天C、90天D、180天答案B考点第五章《审计证据与审计工作底稿》审计工作底稿归档P136解析审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利澜表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为A、300万元B、200万元C、150万元D、100万元答案D考点第四章《审计目标与计划审计工作》重要性的运用解析根据谨慎性原则进行判断
13、如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年I月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润答案C考点第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用P123-124解析与期末账户余额相关的认定资产负债表相关，多记存货，存在认定存货高估有可能成本高估，最终导致利润虚减
14、在资产负债表账户中独有的审计认定是A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类答案A考点第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用P123-124解析与期末账户余额相关的认定有存在、权利和义务、完整性、计价和分摊思考利润表独有的审计认定？
15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及其环境的时间是A、贯穿子整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时答案A考点第六章《重大错报风险的评估与应对》了解被审计单位及其环境P141解析了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关C、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定答案C考点第六章《重大错报风险的评估与应对》识别两个层次的重大错报风险P144-145解析⑴某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关（认定层次）；⑵某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（财务报表层次）财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施总体应对措施包括（P148）⑴向项目组强调保持职业怀疑的必要性;⑵指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;⑶提供更多的督导;⑷在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素⑸对拟实施审计程序的行政责任、时间安排和范围作出总体修改
17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严重，审计风险越C、重要性水乎越高，审计风险越低D、审计风险不受重要性水平的影响答案C考点第四章《审计目标与计划审计工作》重要性与审计风险P109解析审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性重要性与审计风险之间呈反向关系重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高
18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的是A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠答案D考点第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的性质P125-128解析:重要的例外情况⑴审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但如果该审计证据是由不知情者或不具有资格者提供，审计证据也可能是不可靠的⑵如果注册会计师不具备评价证据的专业能力,那么及时是直接获取的证据，也可能是不可靠的P
12719、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（）A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查答案D考点第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序P257-259解析实质性程序一共6点，多看本题考查的是第4点，检查现金收支的正确截止通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项P
25920、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（）A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘答案B考点第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试的性质P152解析教材无原文重新执行通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
二、多项选择题（本大题共Q小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项审至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑错涂、多涂、少涂或未涂均无分
21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性答案AC考点第四章《审计目标与计划审计工作》财务报表审计的总体目标P100解析财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允发表审计意见合法性是指被审计单位的财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制;公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
22、下列属于顺查的审计方法有A、从发货单查至销售发票B、从销售发票查至客户订单C、将主营业务收入总账与报表核对D、将应收账款与主营救务收入两账户互相核对E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款答案AC考点第一章《审计概论》审查书面资料的方法P52-53解析顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法；逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法原始凭证一一记账凭证一一会计账簿一一会计报表
23、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有A、注册会计师审计是一种有偿审计B、注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计是事中审计E、注册会计师审计体现为双向独立答案AE考点第一章《审计概论》注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别P49解析政府审计和社会审计一般都是事后审计，内部审计也经常进行事后审计P
5024、库存现金监盘时，最好选择在A、上午上班前B、下午下班时C、资产负债表日D、上午上班后E、与银行存款函证同一天答案AB考点第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序P257-259解析对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行P
25825、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B、项目经理是质量控制的最终责任人C、监控属于定期检查的方式D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制答案CD考点第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》质量控制制度P84-87解析会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意识;主任会计师对质量控制制度承担最终责任P84;指导、监督与复核是会计师事务所业务执行环节的质量控制P87o
26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到A、在法规允许情况下可以进行或有收费B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准C、取得会计专业硕士学位D、不承接自己不能胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务答案:DE考点第二章《注册会计师职业道德》专业胜任能力P67解析注册会计师应当具备专业知识，技能和经验，能够胜任承接的工作注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验
27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有A、应收账款函证回函B、律师证明函件C、银行对账单D、有关的契约及合同E、购货发票答案CDE考点第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的来源P122解析外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据
28、审计证据的适当性包括的内容有A、完整性B、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性答案DE考点第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的适当性P126解析相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的P
12629、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C、长期应收票据未列示在流动资产项目内D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据E、在资产负债表附注披露应收票据的市价答案AD考点第七章《销售与收款循环审计》应收票据的审计程序P177-178解析应收票据的披露是否恰当注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了有关的风险和报酬业已转移的已贴现票据如果被审计单位是上市公司，其财务报表附注通常应披露贴现或用做抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有其5%以上含5%股份的股东单位欠款情况
30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（）A、对应收账款函证B、检查资产负债表日后的收款C、检查销售有关的书面文件D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E、取得或编制应收账款明细表答案:ABC考点第七章《销售与收款循环审计》应收账款的实质性程序11点P171-175解析本题考查实质性程序中的第4点（“函证应收账款的目的在于正式应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关）人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为P172”和第6点（“替代程序对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性”）
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、或有收费答案或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目的为条件（1分）考点第二章《注册会计师职业道德》或有收费P
6932、存货监盘答案存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点（1分），并对已盘点的存货进行适当的检查（1分）考点第九章《生产与存货循环审计》存货监盘P213
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？答案
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的乂2分）⑵控制是否得到一贯执行;（1分）
（3）控制由谁执行;（1分）
（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）（1分）考点第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试P
15134、筒述审查银行借款真实性的实质性程序答案审查银行借款真实性时主要采取函证的方法（1分）注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容（2分）询证函由注册会计师编制寄发（1分）注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对（1分）考点第十一章《货币资金审计》银行存款的实质性程序P261-262
五、论述题（本大题共I小题，共Q分）
35、试述注册会计师法律责任的种类答案注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（3分）民事责任是指赔偿受害者损失（1分）、行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）;对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、吊销等（1分）刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑（1分）一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1分），欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任（1分）这三中责任可以单处，也可以并处（1分）考点第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类P92
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论⑴注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报⑵注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行
（3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意到2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处如果存在,请简要说明理由答案
（1）存在不当之处（2分）一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报（3分）考点第四章《审计目标与计划审计工作》评价错报的影响P111解析如果某项错报是（或可能是）有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当按照审计准则的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的⑵存在不当之处（2分）保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况（3分）考点第四章《审计目标与计划审计工作》接受业务委托P103第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》客户关系和具体业务的接受与保持P85解析会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务P103只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和关系已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范P85⑶存在不当之处（1分）利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项审计工作（1分）考点第四章《审计目标与计划审计工作》总体审计策略包括的内容P115-116解析
①向具体审计领域调配资源--
②向具体审计领域分配资源的数量——
③何时调配这些资源一
④如何管理、指导、监督这些资源的利用--答案可能存在3处不合理之处⑴坏账准备年末余额
52.77万元+应收账款年末余额16553万元=
0.32%,与会计政策规定的
0.5%的坏账准备计提比例不符（4分）；考点第七章《销售与收款循环审计》坏账准备的审计P175
（2）应收账款账龄分析中，“1-2年”年初数1186万元，而“2-3年”的年末数为1365万元，增加了许多;（4分）⑶“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元通常，在公司2016年度未发生购并、分（离和债务重组行为等的前提下是不可能的4分）考点
（2）-
（3）第七章《销售与收款循环审计》应收账款的实质性程序中的应收账款的账龄分析P172答案⑴审计说明事项
①，不能同意确认收入（1分）根据审计说明
①,甲公司在设备试运行30天后才能确认收入由于客户验收日期为12月3日，距2016年末已不足30天（1分）,A注册会计师应建议调整财务报表（1分）审计说明事项
②，不能同意确认收入（1分）甲公司在未向客户提交商品的情况下确认收入，不符合收入确认政策（1分），A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入（1分）考点第七章《销售与收款循环审计》营业收入的实质性程序中营业收入的确认条件、方法P168-169解析收入确认条件之一，”企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给购货方”
（2）审计说明事项
②，存在舞弊迹象甲公司早于合同约定的发货存在舞弊迹象（2分）审计说明事项
③，存在舞弊迹象应收款项的付款单位与购买方不一（致，根据同一份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象2分）考点第七章《销售与收款循环审计》营业收入的实质性程序中的第⑸点P169解析抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议等一致⑶审计说明事项
④应当认为甲公司存在特别风险注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特别风险（2分）考点第六章《重大错报风险的评估与应对》特别风险P146解析在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项有
①风险是否属于舞弊风险;
②风险是否与近期经济环境、会计师处理方法和其他方面的重大变化有关;
③交易的复杂程度;
④风险是否涉及重大的关联方交易;
⑤财务信息计量的主管程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间;
⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
8.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的（ABD）和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产A、会计凭证B、会计账簿C、财务收支计划D、财务会计报告
9.审计机关履行审计监督职责，可以提请（ABCD卜海关、价格、工商行政管理等机关予以协助A、公安B、监察C、财政D、税务
10.某市审计局认为其所辖某县审计局作出的审计决定违反国家有关规定的，可以（CD）oA、责成县审计机关予以变更B、责成县审计机关予以撤销C、直接作出变更决定D、直接作出撤销决定
三、判断题J X
1.在执行职务中，审计人员只对被审计单位的商业秘密，负有保密的义务（V）
2.审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院提出审计结果报告（义）
3.地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，只需向本级人民政府提出审计结果报告（X）
4.按照国家有关规定，审计机关对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督（J）
5.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，不必考虑重复审计（X）
6.所有单位均应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督（J）
7.审计机关有权对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查（）V
8.被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责（J）
9.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，被审计单位不得拒绝（J）
10.审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户（J）
11.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果（V）
12.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助（J）
13.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位审计决定自签发之日起生效（X）
14.被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，依法追究责任（）J
15.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定（）J单选题
1.地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，（）A.可以事先征求上一级审计机关的意见B.不用事先征求上一级审计机关的意见C.应当事先征求上一级审计机关的意见D.视情况而定，未作明确规定
2.审计机关依照审计法第三十四条规定封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的，封存的期限为7天以内;有特殊情况需要延长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过（）天A.5B.7C.10D.
153.审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）日内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。
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