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《审计基础理论》ppt课件目录CONTENTS•审计概述•审计程序•审计证据与审计工作底稿•审计风险与重要性•内部控制与审计测试•审计报告与审计决定01审计概述审计的定义审计是一种独立、客观、公正的监督和评价活动,通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证,以保障利益相关者的权益审计通过系统、规范的方法和程序,对企业的经济活动进行审查、分析和评价,以确定其是否符合公认的准则和标准,并对其风险管理和内部控制的有效性进行评估审计的种类财务报表审计内部控制审计对企业的财务报表进行审查和验证,确保对企业内部控制系统的设计和运行有效性其真实、公允地反映了企业的财务状况、进行评估,以降低财务报表错报和舞弊的经营成果和现金流量风险合规审计经济责任审计对企业遵守法律法规和其他合规要求的情对领导干部履行经济责任的情况进行审查况进行检查和评价,以确保企业经营活动和评价,以评估其经济责任履行情况和廉合法合规洁自律情况审计的目标01020304保证财务报表的真实性、对领导干部履行经济责评估企业内部控制的有促进企业遵守法律法规公允性和合规性,提高任的情况进行评价,促效性,降低财务报表错和其他合规要求,保障信息披露的质量和透明进其廉洁自律和提高管报和舞弊的风险企业合法合规经营度理水平02审计程序审计计划010203审计目标审计资源风险评估确定审计的范围、目的和合理安排审计人员、时间对被审计单位的风险进行任务,为审计实施提供指和预算,确保审计工作的识别、评估和应对,以降导顺利进行低审计风险审计实施证据收集证据分析内部控制测试通过审查文档、实地调查对收集到的证据进行整理、评估被审计单位的内部控和询问等方式获取充分的分类和评价,以支持审计制制度是否健全、有效审计证据结论审计报告报告撰写按照规定的格式和内容,编写审计报告,反映审计结果报告审核对审计报告进行复核,确保报告的准确性和完整性报告分发将审计报告提交给相关利益方,如管理层、董事会或股东大会等03审计证据与审计工作底稿审计证据的种类01020304内部证据外部证据环境证据实物证据来自被审计单位的内部资料,来自被审计单位外部的资料,与被审计单位生产经营活动相通过实地盘点或清查所取得的如会计凭证、账簿、报表等如银行对账单、购销合同、发关的外部环境证据,如市场环证据票等境、法律环境等审计证据的收集与整理收集审计人员通过审查、监盘、观察、询问、函证等方法获取审计证据整理对收集到的审计证据进行分类、筛选、鉴别,确保证据的真实性、相关性和充分性评估对审计证据的可靠性和充分性进行评估,确定是否需要补充其他证据审计工作底稿的编制与复核复核对审计工作底稿进行逐级复核,确编制保底稿内容的真实、准确和完整审计人员根据审计计划和实际情况,按照规定的格式和内容编制审计工作底稿归档将审计工作底稿整理归档,以便后续查阅和使用04审计风险与重要性审计风险的含义及种类审计风险的种类控制风险固有风险、控制风险和检查风指内部控制未能防止、发现并险纠正财务报表重大错报的风险审计风险固有风险检查风险审计师在财务报表审计中对重指在没有任何内部控制的情况指审计师未能发现财务报表重大错报发表不恰当意见的可能下,财务报表发生重大错报的大错报的风险性可能性重要性的含义及判定重要性如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的重要性的判定基于财务报表使用者的需要和具体审计目标来判定重要性与审计风险的关系重要性与审计风险之间存在反向关系,即重要性水平越高,审计风险越低;反之亦然确定重要性水平时应考虑的因素财务报表使用者对财务信息的需求;被审计单位的经营规模和业务性质;被审计单位内部控制和审计风险的评估结果;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度05内部控制与审计测试内部控制概述内部控制定义内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的过程内部控制目标确保企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵循适用的法律法规内部控制要素控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控内部控制的测试与评价内部控制测试通过一定的程序和方法检查内部控制制度的设计和执行是否符合要求,评价其健全性和有效性内部控制评价对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行的评价内部控制评价程序了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险、设计和实施控制测试、评价控制是否得到执行和测试运行有效性、完成评价报告管理建议书内容针对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷,向被审计单位管理部门提出改进建议目的帮助被审计单位完善内部控制,提高经营效率,防止舞弊注意事项建议书应当措辞谨慎,不产生法律责任,同时要关注被审计单位的反馈意见,确保建议的有效执行06审计报告与审计决定审计报告的内容与格式审计概况简述审计的任务、范围、时间等基本信息被审计单位情况介绍被审计单位的基本情况、经营状况和财务状况审计报告的内容与格式审计评价对被审计单位的内部控制、财务管理等方面进行1评价审计发现的问题及处理意见详细说明审计中发现的问题,并提出相应的处理2意见和建议审计结论对整个审计过程和结果进行总结,得出审计结论3审计报告的内容与格式标题应简明扼要地反映审计主题,如“XXX公司2022年度财务审计报告”目录列出报告的主要内容和章节,方便阅读者快速了解报告结构审计报告的内容与格式正文按照审计概况、被审计单位情况、审计评价、审计发现的问题及处理意见、审计结论等顺序撰写,保持逻辑清晰、条理分明附件如有必要,可附上相关证明材料和数据审计决定的性质与内容审计决定的性质1审计决定是审计机关对被审计单位违反国家规定2的财政收支、财务收支行为依法作出的处理、处罚决定审计决定具有法律效力,被审计单位必须执行3审计决定的性质与内容处理意见处罚决定针对审计发现的问题,提出具体的处理根据被审计单位的违规程度和性质,依法意见,如追缴违规资金、调整账目等作出相应的处罚决定,如罚款、没收违法VS所得等审计决定的性质与内容建议意见告知权利提出针对性的改进建议和意见,帮助被审计告知被审计单位在规定期限内可依法申请行单位加强内部控制和财务管理政复议或提起行政诉讼等权利审计处理、处罚的依据与程序审计处理、处罚的依据国家有关法律法规和政策规定,如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等地方性法规、规章和规范性文件审计处理、处罚的依据与程序•相关行业标准和国际惯例审计处理、处罚的依据与程序立案调查对被审计单位进行初步调查核实,确认存在违规事实后予以立案调查取证收集相关证据材料,对违规问题进行深入调查核实审计处理、处罚的依据与程序处理处罚意见告知向被审计单位发出《审计处理处罚意见告知书》,告知拟作出的处理、处罚决定和建议意见听取申辩意见允许被审计单位在规定期限内进行陈述和申辩,充分听取其意见作出处理处罚决定根据调查结果和申辩意见,依法作出正式的处理、处罚决定感谢您的观看THANKS。