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第章绩效审计
10.简述绩效审计的范围1在近代财务审计变革与发展过程中,最具影响力的变革莫过于风险导向审计思想的应用在风险导向审计模式下,了解被审计单位外部行业环境及内部经营环境,评估其经营风险,并通过分析程序等审计程序对重大错报风险进行评估,就可以在保证审计质量的前提下有效地提高审计效率由于有效地控制了总体风险,对于重大错报风险较低的环节,审计人员就可以减少实质性测试的范围和水平,从而直接提高审计效率,降低审计成本,并克服有限的审计资源在低风险环节和高风险环节分配不当的缺陷坚持风险导向的审计思路,不仅是保障外部审计质量和效率的要求,还是内部审计质量和效率的保障为此,内部审计机构和内部审计人员在确定绩效审计范围的时候,可以根据实际需要选择和确定绩效审计对象,既可以针对组织的全部或者部分经营管理活动,也可以针对特定项目和业务同时,内部审计机构和人员既可以对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价,也可以只侧重某一方面进行审查和评价这实际上就是内部审计机构和人员在绩效审计中采用风险导向思想和模式的具体体现随着社会经济全球化和网络化趋势的推进,现代组织的业务类型日益复杂,在现有的审计资源基础上对正常经营的组织实行全面绩效审计既不现实也不科学绩效审计的目的在于提高组织的运营效率及管理水平,倘若将所有的经营活动都纳入审计的范围,势必会浪费大量的审计成本,影响组织的正常运营秩序,无谓的耗费组织的审计资源因此,根据组织自身的实际情况,合理选择和确定绩效审计对象是十分必要的对于风险较高的项目或经营环节,可以着重考核和审查,对于风险较低的领域可以降低审计力度或免于审计,一切都要以组织自身的特点和项目自身的特点为基础有所侧重地安排审计简述审计范围确定绩效审计的类别
2.根据绩效审计范围的不同,我们可以将其分为全面绩效审计、局部绩效审计和项目绩效审计
1.全面绩效审计全面绩效审计是以审计对象经济效益的实现全过程和全部影响因素为审查范围的绩效审计全面绩效审计的审计范围广泛,内容全面,有利于从整体上促进被审计单位提高经济效益但是,全面绩效审计消耗的审计资源较大,通常需要投入大量的人员、时间和经费,可能违背成本效益原则全面绩效审计适用于长期亏损、面临破产的企业.局部绩效审计局部绩效审计是以审计对象的部分经济活动或经济效益的部分影响因素为审3计范围的绩效审计例如,某产品的单位生产成本效益分析,流动资金周转和利用效率审查等局部绩效审计的审计范围较小,消耗的审计资源也少,对内部审计机构和审计人员的要求较低局部绩效审计通过解决某个环节上的问题,推动被审计单位整体效益的提高,能起到立竿见影的效果局部绩效审计适用于对组织日常的生产经营活动和业务活动的绩效评价,是当前我国内部绩效审计中采用最多的方式.项目绩效审计4项目绩效审计是以某一特定项目,即一次性的经济活动为审计对象的绩效审计例如,对外投资项目的绩效审计、新产品开发项目的绩效审计、固定资产建设项目的绩效审计等项目绩效审计在审计资源消耗、产生效果的速度等方面与局部绩效审计相似,也是我国内部绩效审计中经常采用的一种方式简述数量分析法
5.数量分析法是对经营管理活动相关数据进行计算分析,并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法通常情况下,数量分析法是按照数学和统计学的有关原理,通过处理相关数据建立数量模型,从而对经济现象的数量特征、数量关系和数量界限进行研究、分析和决策数量分析法的应用是建立在审计抽样的基础之上的,它并不是一种单一的方法,而是多种评价方法的总称数量分析方法包括回归分析法、预测法、线性规划、概率论、网络模型马尔可夫分析、排队理论、对策论等绩效审计中运用的数量分析法大多是指对经营管理活动相关数据进行计算分析,并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法内部审计机构和人员经常使用的数量分析法主要有线性规划、投入产出法、层次分析法、回归分析法和网络计划法简述比较分析法
6.比较分析法是通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的方法,是内部审计机构和人员在绩效审计中最常使用的一种方法在比较分析时,选择合适的比较标准十分关键,只有选择的标准合适,才能做出客观的评价,否则可能会得出错误的结论内部审计机构和人员在运用比较分析法时,可以进行以下方面的比较⑴本期与前期相比较,即将审计期间与上期或更早期间的数据或指标进行比较,以了解被审计单位绩效的变化情况和变化趋势;⑵实际与计划相比较,即将实际数据或指标与计划数据或指标进行比较,以检查被审计单位计划的完成程度;⑶本组织与同行业相比较,即将被审计单位的数据或指标与同行业平均水平或先进水平进行比较,检查被审计单位与行业平均水平的偏离程度,寻找与先进单位之间的差距,总结原因与经验,进而提出改进措施简述绩效审计评价标准的来源
7.⑴有关法律法规、方针政策、规章制度等的规定;
(2)国家部门、行业组织公布的行业指标;⑶组织制定的目标、计划、预算、定额等指标;
(4)同类指标的历史数据和国际数据;
(5)同行业的实践标准、经验和做法。