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D.1000【答案】B
17、甲公司2x20年年末库存乙材料的账面余额为1500万元,年末计提跌价准备前账面价值为1400万元,库存乙材料将全部用于生产丙产品,预计丙产品的市场价格总额为1650万元,预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450万元,预计为销售丙产品发生的相关税费总额为
82.5万元丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为1350万元则2x20年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为()万元【答案】D
18、债务重组采用以修改其他条款方式进行的,债务人下列会计处理表述不正确的是OA.债务重组采用修改其他条款方式进行的,如果修改其他条款导致债务终止确认,债务人应当按照公允价值计量重组债务,终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额,计入投资收益B.如果修改其他条款未导致债务终止确认,或者仅导致部分债务终止确认,对于未终止确认的部分债务,债务人应当根据其分类,继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他适当方法进行后续计量C.对于以摊余成本计量的债务,债务人应当根据重新议定合同的现金流量变化情况,重新计算该重组债务的账面价值,并将相关利得或损失计入投资收益D.重新计算的该重组债务的账面价值,应当根据重新议定或修改的合同现金流量现值确定,且只能按债务的原实际利率对该现金流量进行折现【答案】D
19、下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是A.基于谨慎性原则将具有不确定性的潜在义务确认为负债B.或有资产在预期可能给企业带来经济利益时确认为资产c.在确定最佳估计数计量预计负债时考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项D.因或有事项预期可获得补偿在很可能收到时确认为资产【答案】c
20、甲公司有关担保的业务如下A.应将7200万元计入2x22年3月的营业外支出B.应将7200万元计入2x22年3月的营业外支出,同时确认递延所得税资产1800万元C.应将7200万元作为2x21年资产负债表日后事项,调整2x21年营业外支出和预计负债,同时在其2x21年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露D.应将7200万元作为2x21年资产负债表日后事项,调整2x21年营业外支出和其他应付款,但不需要在其2x21年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露【答案】A
21、关于金融负债和权益工具的区分,下列表述不正确的是()A.如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算,且用于结算该工具的自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品,则该金融工具是发行方的金融负债B.如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算,且用于结算该工具的自身权益工具是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益,则该金融工具是发行方的权益工具C.对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具,若为非衍生工具,且发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算,则该非衍生工具是发行方的金融负债D•对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具,若为衍生工具,且发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算,则该衍生工具是发行方的金融负债【答案】D
22、新华公司2x20年度财务报告批准报出日为2x21年4月15日,新华公司发生的下列事项中,不属于资产负债表日后非调整事项的是()A.2x21年1月5日因发生火灾,毁损上年购入的一批原材料B.2X21年3月5日因产品质量问题退回一批2x20年12月销售的商品C.公司董事会于2x21年2月5日提出了以2x20年12月31日的股份为基准向全体股东每10股分配
0.5元的现金股利的利润分配方案D.2X21年2月9日公司向银行借入年利率为8%的10000万元长期借款【答案】B
23、某事业单位2x21年12月31日购入一台不需安装的办公设备,当日投入使用该设备购买价款为1440万元,另发生运杂费8万元,专业人员服务费4万元,员工培训费4万元假定不考虑增值税及其他相关因素,该设备的入账价值为()万元A.1456B.1452C.1448D.1440【答案】B
24、2x18年度,甲事业单位经营预算收入发生额为38000元,经营支出发生额为26000元,不考虑其他事项,下列说法中,正确的是()A.期末,根据经营预算收入本期发生额,借记“经营结余”科目,贷记“经营预算收入”科目B.期末,根据经营预算支出本期发生额,借记“经营支出”科目,贷记“经营结余”科目C.期末,“经营结余”科目余额无需结转D.期末,“经营结余”科目余额需结转至“非财政拨款结余分配”科目【答案】D
25、2018年1月1日,经股东大会批准,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些管理人员必须在本公司连续服务满4年,才可行权,可行权日为2021年12月31日,该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕授予日每份现金股票增值权公允价值为10元,截至2019年12月31日,累计确认负债48000元;2020年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人,每份现金股票增值权公允价值为16元2020年甲公司应确认管理费用的金额为()元A.4800B.36000C.70000D.84000【答案】B(2017年真题)甲公司以人民币为记账本位币2x17年发生的有关外币交易或事项如下:
(1)收到外币美元资本投入,合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;
(2)支付应付美元货款,支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;
(3)年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同不考虑应予资本化的金额及其他因素A.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账B.偿还美元应付账款时应付账款项目应按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账C,各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益D,外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值【答案】C
26、(2017年真题)下列各项关于甲公司2x16年发生的交易或事项中,其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是()A.上年末资产的流动性与非流动性划分发生重要差错,本年予以更正B.收购受同一母公司控制的乙公司60%股权(至收购时已设立5年,持续盈利且未向投资者分配),交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件C.自公开市场进一步购买联营企业股权,将持股比例自25%增加到53%并能够对其实施控制D.根据外在条件变化,将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为10年并按直线法摊销【答案】B
28、甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%于2x20年3月1日对某生产用动产进行技术改造,该固定资产的账面原价为1500万元,已计提折旧500万元,未计提减值准备为改造该固定资产发生相关支出300万元;领用自产产品一批,成本为400万元,公允价值为600万元原固定资产上被替换部件的账面余额为600万元假定该技术改造工程于2x20年11月1日达到预定可使用状态并交付使用不考虑其他因素,改造完成时,甲公司该项固定资产的入账价值为()A.1100万元B.1300万元C.1500万元D.1602万元【答案】B
29、2x19年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产于2x16年3月31日建造完成达到预定可以使用状态,A.640万元B.900万元C.1540万元D.1920万元【答案】C
30、甲公司2x19年12月将采用成本模式后续计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该固定资产的公允价值为7200万元,转换日之前“投资性房地产科目金额为4400万元,〃投资性房地产累计折旧〃科目余额为600万元,未计提减值准备则下列各项关于转换日会计处理表述中,正确的是()A.固定资产科目的入账金额为7200万元B.固定资产科目的入账金额为4400万元C.将投资性房地产累计折旧600万元转入固定资产D.确认转换损益为1400万元【答案】B
31、(2017年真题)2x16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定等待期为2x16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票甲公司普通股按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2x16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是()OA.预计行权日甲公司普通股的公允价值B.2xl6年1月1口甲公司普通股的公允价值C.2xl6年12月31日甲公司普通股的公允价值D.董事会批准该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值【答案】B
32、甲公司记账本位币为人民币12月1日,甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股,另支付相关税费1万港元,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,当日汇率为1港元二L1元人民币【答案】C
33、甲公司2x19年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该固定资产的公允价值为7200万元,转换口之前“投资性房地产科目余额为4400万元,“投资性房地产累计折旧”科目金额为600万元,未计提减值准备则转换日该业务正确的会计处理为()OA.固定资产科目的入账金额为7200万元B.固定资产科目的入账金额为4400万元C,将投资性房地产累计折旧600万元转入固定资产【答案】A
3、(2020年真题)公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次,下列各项输入值中,不属于第二层输入值的是()A.活跃市场中相同资产或负债的报价B.活跃市场中类似资产或负债的报价C.非活跃市场中类似资产或负债的报价D.非活跃市场中相同资产或负债的报价【答案】A
4、20x8年12月31日,甲公司当年自行销售收入600万元;委托其他公司代销商品确认的销售收入300万元,销售费用3万元;本年销售商品确认的营业成本400万元,期末在产品账面价值60万元,销售成本中存货跌价准备结转计入成本15万元,期末计提存货跌价准备10万元;当期发生管理费用30万元,短期借款利息费用6万元,广告费支出40万元甲公司适用的所得税税率为20%,假定不考虑其他因素,甲公司在20x8年度利润表中净利润的金额是()A.
328.8万元B.
326.8万元D,确认转换损益为1400万元【答案】B
34、2x21年12月10日,甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件根据甲公司的法律顾问判断,最终的判决很可能对甲公司不利2x21年12月31日,甲公司尚未接到法院的判决,因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定不过,据专业人士估计,赔偿金额可能在190万元至200万元之间(含甲公司将承担的诉讼费2万元),且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同根据《企业会计准则第13号一一或有事项》准则的规定,甲公司应在2x21年利润表中确认的营业外支出金额为()万元A.190B.193C.195D.188【答案】B
35、下列关于记账本位币的表述中,正确的是()A.企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币一经确定,不得变更C.企业的记账本位币一定是人民币D.企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种【答案】A
36、下列各项关于外币折算会计处理的表述中,正确的是()A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产形成的汇兑差额计入其他综合收益B.以公允价值计是且其变动计入其他综合收益的外币非交易性权益工具投资形成的汇兑差额计入其他综合收益C.收到投资者以外币投入的资本时,外币投入资本与相应的货币性项目均按合同约定汇率折算,不产生外币资本折算差额D.期末外币预收账款以当日即期汇率折算并将由此产生的汇兑差额计入当期损益【答案】BA.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬【答案】B
38、下列关于民间非营利组织会计表述中错误的是0oA.民间非营利组织一般采用权责发生制,但部分经济业务或者事项的核算采用收付实现制B.民间非营利组织应当在资产负债表中单设“受托代理资产”和“受托代理负债”项目C.会计期末应将当期发生的业务活动成本全部转入非限定性净资产D.对于接受的附条件捐赠,如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产时,按照需要偿还的金额,确认一项负债和费用【答案】A
39、下列有关承租人短期租赁和低价值资产租赁会计处理的表述中,不正确的是()A.承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额,在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益B.租赁期不超过12个月,但是包含购买选择权的租赁不属于短期租赁C.低价值资产租赁,是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁D.通常情况下,符合低价值资产租赁的资产全新状态下的绝对价值应低于人民币5000元【答案】D
40、按照企业会计准则的规定,确定企业金融资产预期信用损失的方法是()A.金融资产的预计未来现金流量与其账面价值之间的差额B,应收取金融资产的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值C.金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与其账面价值之间的差额的现值D.金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额【答案】BA.甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元B.乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账C.丙公司在满足收入确认条件的情况下,按照销售发票确认收入并结转成本D.丁公司为降低企业当期应交的增值税额,从关联企业购入进项发票500万元【答案】D
42、下列关于资产负债表日后事项的说法中,正确的是()A.资产负债表日后调整事项,如果涉及损益调整,直接在“利润分配一一未分配利润〃科目核算B.资产负债表日后期间,前期或有事项变为确定的事项,应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理C.资产负债表日后调整事项,在调整报表项目相关数字之后,还要在财务报告附注中进行披露D.2x20年度财务报告批准报出前,公司董事会于2x21年3月25日提出现金股利分派方案,该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额【答案】B
43、甲公司出售一子公司,收到现金500万元该子公司的资产为1000万元,其中现金及现金等价物为510万元;负债为520万元甲公司当期期末编制的合并报表中,下列会计处理正确的是()A.支付其他与投资活动有关的现金净额为10万元B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为-10万元C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为500万元D.支付其他与投资活动有关的现金净额为510万元【答案】A
44、甲公司为股份有限公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2x19年2月1日以银行存款500万元和一台生产设备从其母公司处取得乙公司60%的股权,能够控制乙公司的财务和生产经营决策,当日乙公司所有者权益的账面价值为8000万元(相对于最终控制方而言),公允价值为8500万元当日甲公司作为对价的固定资产原价为6000万元,已计提折旧2000万元,未计提减值准备,公允价值为5000万元假定甲公司有充足的资本公积,2x19年2月1日,甲公司取得该项股权投资时,应计入资本公积(股本溢价)的金额为()万元A.-500B.-350C.0D.-1150【答案】B
45、甲公司2x20年12月份发生的下列或有事项,对当期损益的影响金额及记入的会计科目,处理正确的是()A.对一项未决诉讼很可能赔偿的损失200万元计入营业外支出,同时将基本确定从第三方获得的补偿30万元确认营业外收入B.对一项重组义务中发生的员工遣散费支出230万元计入管理费用,同时将因撤销厂房租赁合同支付违约金20万元计入营业外支出C.对一项销售收入为2000万元的业务计提产品质量保证支出,按照以往经验,发生的保修费一般为销售额的2%〜3%,因此计提了60万元的销售费用D.对一项亏损合同,已发生成本为38万元,已知执行合同损失38万元,产品如果按照市价销售将会获利5万元,由于如果不执行合同甲公司将支付40万元的违约金,因此选择执行合同并确认38万元资产减值损失【答案】B
46、甲公司2x20年12月31日有一项成本6000万元,期末市价5800万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资),2x21年2月20日因被投资单位被证监会调查引起股价波动,使该股票市价下降为3000万元,甲公司2x20年度财务报表批准报出日为2x21年4月30日,甲公司应作的会计处理是()A.作为调整事项,调整2x20年度财务报表期末相关项目B.作为非调整事项,在2x20年财务报表附注中进行披露C.不属于资产负债表日后事项,不需要在2x20年财务报表中进行调整和披露D.不属于资产负债表日后事项,在2x21年财务报表期初数反映【答案】B
47、2x20年1月1日,A公司购入一项管理用无形资产,双方协议采用分期付款方式支付价款,合同价款为1600万元,每年年末付款400万元,4年付清假定银行同期贷款年利率为6%,另以现金支付相关税费
13.96万元该项无形资产购入当日即达到预定用途,预计使用寿命为10年,无残值,采用直线法摊销已知4年期利率为6%的年金现值系数为
3.4651,假定不考虑其他因素,该项无形资产的有关事项影响2x20年度损益的金额为()万元(计算结果保留两位小数)B.140【答案】A
48、下列金融负债和权益,具的区分表述不正确的是(A.如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债B.如果永续债合同条款规定了票息封顶,但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平,应当归类为权益工具C.对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类,对于非衍生工具,如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算,则该非衍生工具是权益工具,否则,该非衍生工具是金融负债D.对于衍生工具,如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算,则该衍生工具是权益工具【答案】B
49、下列关于处置子公司部分股权的表述中正确的是()A.处置子公司部分股权不丧失控制权的,个别财务报表和合并财务报表均不确认损益B.处置子公司部分股权不丧失控制权的,处置日应当减少合并财务报表商誉金额C.处置子公司部分股权丧失控制权的,个别财务报表和合并财务报表均确认损益D,处置子公司部分股权丧失控制权的,处置日不减少合并财务报表商誉金额【答案】c
50、甲公司2x20年7月1日将一项大型设备以经营租赁方式出租给A公司,租赁期开始日为2x20年7月1日,租赁期3年,年租金为120万元,每半年收取一次由于双方的长期合作关系,甲公司决议通过了对A公司2x20年第三季度免租金的方案,即免除2x20年7月至9月的租金假定不考虑其他因素,甲公司2x20年因该业务应确认租赁收入为0OA.60万元万元C.55万元D.30万元【答案】C
51、下列各项资产,应划分为持有待售资产的是()A.A公司于2x21年1月1日取得一项不需安装的管理用设备,同时与M公司签订一项不可撤销的协议,约定于5年后向M公司出售该设备B.B公司停止使用一条生产线,准备在1年内将其对外出售,但尚未找到意向买家C.C公司于2x21年2月1日与N公司签订不可撤销的协议,约定于当年8月1日向N公司出售一台闲置的生产设备D.D公司正在与W公司进行谈判协商,以寻求在1年内向W公司出售一栋闲置厂房,但双方尚未就该事项签订书面合同C.
344.8万元D.
342.8万元【答案】A
5、甲公司为增值税一般纳税人,该公司2x18年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为65万元为购买该设备发生运输途中保险费20万元设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为
6.5万元;支付安装工人工资12万元该设备于2x18年12月30日达到预定可使用状态甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零假定不考虑其他因素,2x19年该设备应计提的折旧额为()万元【答案】C
6、企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重要差错,应调整()【答案】c
52、A公司适用的所得税税率为25%,2x20年财务报告批准报出日为2x21年4月30日,2x20年所得税汇算清缴于2x21年4月30日完成A公司在2x21年1月1日至4月30日发生下列事项
(1)2x21年2月10日支付2x20年度财务报告审计费40万元;
(2)2x21年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;
(3)2x21年3月15日,公司董事会提出2x20年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;
(4)2x21年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2x20年年末已确认预计负债520万元税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;
(5)2x21年4月20日,因产品质量原因,客户将2x20年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元下列各项中,属于A公司资产负债表日后调整事项的是()A.支付2x20年度财务会计报告审计费B.因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损C.董事会提出利润分配方案D.法院判决违约诉讼败诉【答案】D
53、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,2x19年12月31日甲公司库存器材1000台,每台成本为
1.2万元,已计提存货跌价准备100万元2x20年12月31口通过测算该批器材原计提减值迹象已经消除,其当日每台市场售价为14万元,预计销售税费为每台
0.1万元贝!J该批器材在2x20年资产负债表“存货〃项目中列示的金额为()万A.1100B.1200C.1400D.1300【答案】B
54、(2018年真题)20x6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为
1.5年为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,甲公司于20x7年1月1日向银行专门借款5000万元,借款期限为2年年利率为7%(与实际利率相同)借款利息按年支付20x7年4月1日、20x7年6月1日、20x7年9月1日,甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元办公大楼于20x7年10月1日完工,达到预计可使用状态不考虑其他因素,甲公司20x7年度应予以资本化的利息金额是()A.
262.50万元B.
202.50万元C.
350.00万元D.
290.00万元【答案】B
55、(2017年真题)甲公司2x16年发生以下交易或事项
(1)销售商品确认收入24000万元,结转成本19000万元;
(2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元2x16年公允价值变动收益1000万元;
(3)报废固定资产损失600万元;
(4)因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元;
(5)确认商誉减值损失2000万元,不考虑其他因素,甲公司2x16年营业利润是()oA.5200万元B.8200万元C.6200万元D.6800万元【答案】D
56、2x20年10月A公司有关非货币性职工薪酬的业务如下为生产工人免费提供住宿(住房为企业自有资产),每月计提折旧1万元;为总部部门经理配备汽车供其免费使用(汽车为企业自有资产),每月计提折旧3万元;为总经理租赁一套公寓免费使用,月租金为5万元;将自产产品月饼发放给生产工人,作为中秋节福利,月饼的成本为4万元,对外售价为6万元下列关于A公司对职工薪酬的会计处理中,不正确的是()A.为生产工人提供免费住宿,应借记“生产成本〃,贷记“应付职工薪酬万元,同时借记“应付职工薪酬〃,贷记“累计折旧万元B为总部部门经理配备汽车供其免费使用,应借记“管理费用〃,贷记“应付职工薪酬”3万元同时借记“应付职工薪酬”,贷记“累计折旧”3万元C.为总经理租赁公寓免费使用,应借记“管理费用〃,贷记“应付职工薪酬〃5万元,同时借记“应付职工薪酬〃,贷记“其他应付款〃5万元D.将自产产品月饼发放给生产工人,作为中秋节福利,应借记“生产成本”,贷记“应付职工薪酬4万元;同时借记“应付职工薪酬”,贷记库存商品〃4万元【答案】D
57、甲公司2x17年度归属于普通股股东的净利润为5625万元2x17年1月1日,甲公司发行在外普通股股数为3000万股2x17年4月1日,甲公司按照每股10元的市场价格发行普通股1000万股2x18年4月1日,甲公司以2x17年12月31日股份总额4000万股为基数,每10股o以资本公积转增股本2股不考虑其他因素,甲公司在2x18年度利润表中列示的2x17年度基本每股收益是()A.
1.50元B.
1.25元C.
1.41元D.
1.17兀【答案】B
58、甲公司为增值税一般纳税人,2x19年4月3日购入一台需要安装的设备,以银行存款支付设备价款200万元,增值税进项税额为26万元4月30日,甲公司以银行存款支付装卸费2万元5月3日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资3万元;领用外购原材料一批,该原材料成本为8万元,相应的增值税进项税额为
1.04万元,市场价格(不含增值税)为
8.5万元设备于2x19年6月20日安装完成,达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为13万元,按照年限平均法计提折旧2x19年年末因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为180万元,处置费用为15万元;预计未来现金流量现值为A.10B.20C.32D.45【答案】C
59、丙公司2x17年6月30日取得非关联方丁公司60%的股权,支付银行存款9000万元当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元,公允价值为10000万元2x19年6月30日,丙公司处置了丁公司40%股权,取得处置价款为8000万元,处置后对丁公司的持股比例为20%(剩余20%股权的公允价值为4000万元),丧失了对丁公司的控制权,但仍对丁公司具有重大影响当日,丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万元,公允价值为10700万元丁公司在2x17年6月30日至2x19年6月30日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元,其他综合收益增加100万元(因投资性房地产转换形成)不考虑其他因素,则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为()万元A.5580B.5640C.2180D.2640【答案】D
60、日后期间发生的下列事项中,属于调整事项的是()A.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组B.新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错C.日后期间发生交易性金融资产的公允价值变动D.外汇汇率发生较大变动【答案】B二多选题(共20题)
1、(2014年真题)下列各项交易费用中,应当于发生时直接计入当期损益的有()A.与取得交易性金融资产相关的交易费用B.同一控制下企业合并中发生的审计费用C.取得一项债权投资发生的交易费用D.非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用【答案】ABD
2、2015年真题20x4年1月1日,甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保20x4年6月1日,乙公司因无力偿还到期债务被债权人起诉至20x4年12月31日,法院尚未判决但经咨询律师,甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任,赔偿400万元,并预计承担诉讼费用4万元;有45%的可能无须承担保证责任20x5年2月100,法院作出判决,甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用甲公司表示服从法院判决,于当日履行了担保责任,并支付了4万元的诉讼费20x5年2月20日,20x4年度财务报告经董事会批准报出不考虑其他因素,下列关于甲公司对该事件的处理正确的有A.在20x5年实际支付担保款项时进行会计处理B.在20x4年的利润表中将预计的诉讼费用4万元确认为管理费用C.20x4年的利润表中确认营业外支出400万元D.在20x4年的财务报表附注中披露或有负债400万元
3、增值税一般纳税企业委托其他单位加工应税消费品且收回后用于继续生产应税消费品时,下列各项中应计入委托加工物资成本的有()A.发出用于加工的材料成本B.支付的往返运杂费C支付的与加工费用有关的增值税税款D.支付给受托方的消费税税款【答案】AB
4、下列有关费用的表述中,正确的有()A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出企业,从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认C.费用不一定是日常活动所形成的D.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,一般应当在发生时确认为费用,计入当期损益【答案】ABD
5、甲公司是乙公司的母公司,20x4年发生以下交易或事项
(1)甲公司与乙公司的高管人员签订了一份股份支付协议,授予乙公司高管100万份的现金股票增值权,约定乙公司高管人员在乙公司服务满3年即可获得与乙公司股价相当的现金;
(2)乙公司与其高管人员签订协议,授予集团内丙公司100万份股票期权,满足行权条件时可以以每股4元的价格购买丙公司股票;
(3)甲公司回购本企业200万股普通股,以对乙公司销售人员进行奖励,约定销售人员满足可行权条件即可免费获得甲公司股票;
(4)乙公司发行100万股普通股作为丁公司为甲公司提供劳务的价款乙公司应作为权益结算的股份支付的有()A.甲公司与乙公司高管人员签订的股份支付协议B.乙公司与其高管人员签订的股份支付协议C.甲公司与乙公司销售人员签订的股份支付协议D.乙公司发行普通股取得丁公司劳务的协议【答案】ACD
6、下列各项关于中期财务报告编制的表述中,正确的有()A.中期财务报告编制时采用的会计政策、会计估计应当与年度报告相同B.编制中期财务报告时的重要性应当以至中期期末财务数据为依据,在估计年度财务数据的基础上确定C.对于会计年度中不均衡发生的费用,在报告中期如尚未发生,应当基于年度水平预计中期金额后确认D.报告中期处置了合并报表范围内子公司的,中期财务报告中应当包括被处置子公司当期期初至处置日的相关信息【答案】AD
7、2x19年3月,ABC民间非营利扶贫基金会收到国家财政补助500万元,协议规定该资金只能用于贫困山区母亲的救助项目,如果违反协议需退还政府补助至2x19年12月31日,有450万元用于救助贫困山区母亲,其余50万元违反协议规定需退还并已实际支付下列关于ABC扶贫基金会接受政府补助的会计处理,正确的有()A.2xl9年3月,扶贫基金会收到国家财政补助时,借记“银行存款”500万元,贷记〃政府补助收入一限定性收入”500万元B.2xl9年12月31日,确认退款时,借记“管理费用〃50万元,贷记“其他应付款“50万元C.2xl9年12月31日,实际退款时,借记“其他应付款〃50万元,贷记“银行存款”50万元D.2xl9年12月31日,将“政府补助收入一限定性收入”科目余额500万元中的450万元转入“政府补助收入一非限定性收入”科目贷方,50万元转入“限定性净资产〃科目【答案】ABCD
8、下列各项中,产生应纳税暂时性差异的有()A.报告年度会计报表的期末数或当年发生数B.报告年度期初留存收益及其他相关项目的期初数C.以前年度的相关项目D.不作调整【答案】B
7、2x21年10月16日,甲公司与乙公司签订一项商标权的所有权转让合同,合同约定不含税价款为400万元,适用的增值税税率为6%,预计处置时发生相关费用4万元该商标权为甲公司2x19年7月12日购入,实际支付的买价为800万元(不含增值税),另支付手续费等相关费用50万元该商标权的摊销年限为5年,采用直线法摊销2x21年12月31日,办妥相关资产转让手续,同时甲公司收到价款424万元下列有关甲公司出售无形资产会计处理的表述中,正确的是()A.至2x21年10月16日,该商标权计提的累计摊销额为350万元B.2x21年10月16日要将此无形资产按持有待售资产处理C.2x21年10月16日确认资产处置损益为一
71.5万元D.2X21年12月31日无形资产的处置损益为一
71.5万元A.固定资产的账面价值为500万元,计税基础为450万元B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元,计税基础为30万元C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元,计税基础为100万元D.因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元,计税基础为0万元【答案】AB
9、关于经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配,下列项目中正确的有()A.年末,事业单位应将“其他结余”科目余额转入“非财政拨款结余分配”科目B.年末,事业单位应将“经营结余”科目余额转入“非财政拨款结余分配科目C.根据有关规定提取专用基金的,按照提取的金额,在预算会计中借记“非财政拨款结余分配”科目,贷记“专用结余”科目D.根据有关规定提取专用基金的,按照提取的金额,在财务会计中借记“本年盈余分配〃科目,贷记“专用基金科目【答案】ACD
10、甲公司为有限责任公司,其记账本位币为人民币,其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算2x19年1月2日,甲公司为增资扩股与某外商签订投资合同,当日收到外商投入资本5000万美元,当日的即期汇率为1美元=
6.35元人民币,其中,25000万元人民币作为注册资本的组成部分假定投资合同约定的汇率为1美元=
6.5元人民币,2x19年12月31日即期汇率为1美元=
6.21元人民币不考虑其他因素,则下列表述中不正确的有()A.甲公司收到资本时应确认银行存款美元账户的金额为32500万元人民币B.甲公司收到资本时应确认的实收资本的金额为25000万元人民币C.甲公司收到资本时应确认的资本公积的金额为7500万元人民币D.2X19年年末甲公司应调整资本公积的金额为.700万元人民币【答案】ACD
11、A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算A.递延所得税资产发生额为300万元B.递延所得税负债余额为675万元C.递延所得税费用为
93.75万元D,所得税费用为500万元【答案】ABD
12、政府单位在将预算收入本年发生额中的专项资金收入转入〃非财政拨款结转〃科目时,应借记的会计科目有()A.财政拨款预算收入B.事业预算收入C.上级补助预算收入D.非同级财政拨款预算收入【答案】BCD
13、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧C.固定资产发生的更新改造支出等,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除D.增值税一般纳税人购建的建筑物工程领用外购原材料的增值税应当计入固定资产成本【答案】BC
14、2021年1月1日,甲公司向乙公司股东定向增发1000万股普通股,每股面值为1元,公允价值为
2.5元,对乙公司进行吸收合并,购买日乙公司可辨认资产公允价值为5000万元,负债公允价值为2800万元甲公司和乙公司在合并前无关联方关系则下列会计处理中正确的有()A.长期股权投资入账价值为2500万元B.确认商誉300万元,并列示于合并财务报表中C.确认商誉300万元,并列示于个别财务报表中D.确认资本公积1500万元【答案】CD
15、在不考虑其他因素的情况下,下列各方中,构成甲公司关联方的有()A.甲公司外聘的会计师事务所B.甲公司的母公司控制的丁公司C.甲公司持有25%股权并派出1名董事的戊公司D.甲公司总经理之子控制的乙公司【答案】BCD
16、(2017年真题)2x15年12月31日,甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司,甲公司持有乙公司60%股权并能够对其实施控制;当日,双方办理了与固定资产所有权转移相关的手续该固定资产的账面价值为2000万元,公允价值为2600万元乙公司预计上述固定资产尚可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,每年计提的折旧额直接计入当期管理费用不考虑其他因素,下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中,正确的有()A.2xl6年合并利润表管理费用项目抵销60万元B.2xl5年合并利润表资产处置收益项目抵销600万元C.2xl7年年末合并资产负债表固定资产项目抵销480万元D.2xl7年年末合并资产负债表未分配利润项目的年初数抵销540万元【答案】ABCD
17、甲公司2017年资产负债表日至财务报告批准报出日(2018年3月10日)之间发生了以下交易或事项A.对于诉讼事项,应在2017年资产负债表中调整增加预计负债200万元B.产品由于质量问题给予的销售折让属于资产负债表日后调整事项C.董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项D.对于借款展期事项,应在2017年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债【答案】BC
18、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有()A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础,不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策,但一经确定,不得随意变更D.会计估计变更应按照变更后的会计估计对以前各期追溯计算其产生的累积影响数【答案】ABC
19、(2020年真题)2x18年1月1日,甲公司初次购买增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票注明的价款为300万元,增值税额为39万元甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理当年,甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元,发生技术维护费50万元不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()A.发生的50万元技术维护费计入当期管理费用B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计入当期管理费用C.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本D.计提的80万元折旧计入当期管理费用【答案】ACD
20、下列说法中正确的有()A.费用导致经济利益的流出,其最终结果使所有者权益减少B.营业成本属于费用,期间费用属于损失C.收入源于日常活动,利得源于非日常活动D.利得不一定会影响利润【答案】ACD三大题(共10题)
1、(2018年)甲公司为境内上市公司,2X17年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%,2x18年度起适用的企业所得税税率为25%2x16年度至2x18年度,甲公司发生的有关交易或事项如下2x16年1月1日,以5000万元从二级市场购入乙公司当日发行的2年期公司债券,该债券票面价值为5000万元,票面年利率为4%(等于实际利率),每年12月31日付息,到期还本;以1200万元购入丙公司(非上市公司)10%股权,对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响;以500万元从二级市场购入一组股票组合甲公司对金融资产在组合层次上确定业务模式并进行分类对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式,对于持有的3000万元乙公司债券,其业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求,即甲公司对该部分债券以收取合同现金流量进行日常管理,但当甲公司资金发生紧缺时,将出售该债券,以保证经营所需的流动资金;对持有的丙公司股权进行指定,除了持有该股份分得的现金股利外,该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润;对于股票组合,以公允价值进行管理,并与投资人员的业绩挂钩要求根据资料,说明甲公司购入的各项金融资产在初始确认时应当如何分类,并陈述理由【答案】
①将持有的乙公司2000万元的债券应划分为以摊余成本计量的金融资产核算理由对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式,应划分为以摊余成本计量的金融资产核算
②将持有的乙公司3000万元的债券相应的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算理由因甲公司持有该债券业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求,即公司资金发生紧缺时,将出售该债券,应划分为作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算
③甲公司将持有的丙公司股权相应的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算理由因甲公司对持有的丙公司股权进行指定,除了持有该股份分得的现金股利外,该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润,所以应将该项投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算
④甲公司将持有的丙公司股票组合相应的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算理由甲公司持有该股票组合是以公允价值进行管理,并与投资人员的业绩挂钩,应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
2、甲公司为境内上市公司,专门从事能源生产业务2x15年,甲公司发生的企业合并及相关交易或事项如下
(1)2x15年2月20日,甲公司召开董事会,审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案2x15年3月10日,甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案2x15年6月18日,证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案2x15年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,甲公司开始控制乙公司甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元,2x15年6月30日,甲公司普通股的公允价值为每股3元,乙公司普通股的公允价值为每股9元2x15年7月16日,甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元,支付财务顾问费1200万元
(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下2x15年6月30日,甲公司账面资产总额17200万元,其中固定资产账面价值4500万元,无形资产账面价值1500万元;账面负债总额9000万元;账面所有者权益(股东权益)合计8200万元,其中股本5000万元(每股面值1元),资本公积1200万元,盈余公积600万元,未分配利润1400万元2x15年6月30日,甲公司除一项无形资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该无形资产为一项商标权,账面价值1000万元,公允价值3000万元,按直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零2x15年6月30日,乙公司账面资产总额34400万元,其中固定资产账面价值8000万元,无形资产账面价值3500万元;账面负债总额13400万元;账面所有者权益(股东权益)合计21000万元,其中,股本2500万元(每股面值1元),资本公积500万元,盈余公积1800万元,未分配利润16200万元2x15年6月30日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该固定资产为一栋办公楼,账面价值3500万元,公允价值6000万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零其他有关资料如下合并前,丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权,甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方关系;甲公司和乙公司均按照年度净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积°企业合并后,甲公司和乙公司没有向股东分配利润甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易适用特殊税务处理规定,即,收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变,甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值和与其计税基础相同,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异除所得税外,不考虑增值税及其他相关税费,不考虑其他因素要求
(1)根据资料
(1)〜
(2)及其他有关资料,判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方,并说明理由要求
(2)根据资料
(1)〜
(2)及其他有关资料,确定该项企业合并的购买日(或合并日),并说明理由要求
(3)根据资料
(1)〜
(2)及其他有关资料,计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本,并编制相关会计分录【答案】
(1)合并类型反向购买;会计上的购买方乙公司;被购买方甲公司;理由2x15年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,甲公司开始控制乙公司,构成反向购买0
(2)购买日2x15年6月30日理由2x15年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选实质上购买方取得对被购买方的控制权
(3)甲公司取得乙公司80%股权投资的成本=6000x3=18000(万元)相关会计分录为借长期股权投资18000贷股本6000资本公积一一股本溢价12000借管理费用1550贷银行存款1550
(4)合并成本企业合并后,乙公司原股东丙公司持有甲公司的股权比例=6000/(6000+5000)—
54.55%;假定乙公司发行本公司普通股对甲公司进行企业合并,在合并后主体享有同样的股权比例,不考虑少数股权的因素,乙公司应当发行的普通股股数=2500乂80%/
54.55%—2500乂80%=
1666.36(万股)企业合并成本=
1666.36x9=
14997.24(万元)企业合并商誉=
14997.24—(8200+2000x75%)=
5297.24(万元)
3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%2020年3月1日,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、长期股权投资、专利权同乙公司的原材料、固定资产(厂房)进行交换甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元,不含增值税的公允价值为150万元;长期股权投资的账面价值为180万元,公允价值为200万元;专利权的账面原价为400万元,已累计摊销的金额为100万元,已计提减值准备为20万元,公允价值为260万元乙公司原材料的账面价值为300万元,不含增值税的公允价值为350万元;固定资产(厂房)的账面原价为500万元,已计提折旧为200万元,公允价值为230万元同时,甲公司收到乙公司支付银行存款4万元(其中包括收取补价30万元,支付进项税和销项税的差额26万元)假定该交换具有商业实质,甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算,乙公司换入的库存商品、长期股权投资和专利权均作为库存商品、长期股权投资和无形资产核算假设公允价值均等于计税价格,不考虑交换长期股权投资、厂房和专利权所涉及的相关税费o要求
(1)计算甲、乙公司换入资产的总成本
(2)计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值
(3)编制甲、乙公司相关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)【答案】本例涉及补价30万元,应当计算甲公司收到的补价占甲公司换出资产公允价值总额的比例(等于乙公司支付的补价占乙公司换出资产公允价值与支付的补价之和的比例)甲公司换出资产公允价值=150+200+260=610(万元)乙公司换出资产公允价值=230+350=580(万元)30・610(或580+30)=
4.9%25%因此,可以认定为非货币性资产交换
(1)计算双方换入资产的总成本甲公司换入资产的总成本=610—30=580(万元)乙公司换入资产的总成本=580+30=610(万元)
(2)计算双方换入的各项资产的入账价值甲公司换入的各项资产的入账价值换入的固定资产应分配的价值=580x230/(230+350)=230(万元)【答案】B
8、2*20年10月1口,甲公司与交易对手方签订股权出售协议,协议约定甲公司出售其全资子公司乙公司,2*21年3月15日办理了股权过户登记手续、董事会改选、支付股权转让款等事项乙公司的经营地区在华南是甲公司的一个单独的主要经营地区,处置乙公司股权后,甲公司将退出华南地区,甲公司2x20年度财务报告经批准于2*21年4月15日对外报出甲公司在编20年度对外财务报表时,下列各项会计处理的表述中,正确的是().A.个别财务报表中将持有的乙公司长期股权投资的80%重分类为持有待售资产B.比较合并财务报表中,将乙公司2*19年度的经营损益列报为终止经营损益C.合并财务报表中,不再将乙公司纳人2*20年度合并范围D.合并财务报表中,终止经营报益为乙公司2*20年10月至12月的经营损益【答案】B
9、2x21年4月,乙公司出于提高资金流动性考虑,于4月1日对外出售以摊余成本计量的金融资产的10%,收到价款120万元(公允价值)出售时该项金融资产的账面成本为1100万元(其中成本为1000万元,利息调整为100万元),公允价值为1200万元对于该项金融资产的剩余部分,乙公司业务模式变更为将在未来期间根据市场行情择机出售或收取合同现金流量而持有该项金融资产在重分类日的公允价值为1080万元,不考虑其他因素,则下列关于乙公司于重分类日的会计处理表述中,不正确的是()A.处置该项投资时应确认的投资收益为10万元B.乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产换入的原材料应分配的价值=580x350/(230+350)=350(万元)乙公司换入的各项资产的入账价值换入的库存商品应分配的价值=150/(150+200+260)x610=150(万元)
4、甲公司为上市公司,2x20年财务人员在审查本期财务报表过程中注意到如下事项
(1)2x19年甲公司与A公司共同投资设立乙公司,其中甲公司持股比例为51%,A公司持股比例为49%,乙公司于2x19年7月1日正式开始运营,其董事会由11名成员组成,甲公司派出7名董事,A公司派出4名董事根据双方协议约定,乙公司日常经营决策应当由董事会一致表决通过,甲公司按照其持股比例享有乙公司实现的净损益2x19年甲公司将其认定为子公司并纳入合并报表2x20年甲公司认为其不能控制乙公司,遂将乙公司认定为合营企业,并将该事项作为会计估计处理
(2)2x20年12月31日甲公司租入一台生产设备,该设备合同总价款为720万元,租期为12年,每年年末支付租金为60万元2x20年末甲公司按照合同总价款720万元确认了使用权资产和租赁负债初始金额甲公司确定的租赁内含利率为5%已知(P/A,5%,12)=
8.8633假定不存在其他支出的影响
(3)由于甲公司发生财务困难,其于2x20年接受控股母公司代偿债务1000万元,甲公司针对该项交易确认其他收益1000万元假定该项业务实质上构成对甲公司的资本性投入
(4)由于近期股价低迷,甲公司将一项于2x19年授予的股份支付取消,向参与该股份支付的职工支付补偿款1500万元该股份支付协议约定,若甲公司股价连续3年增长10%,则相关员工可按照授予的股票期权以每股5元的价格购买1股甲公司股票,甲公司共计向企业20名中层以上管理干部每人授予4万份股票期权,每份期权在授予日的公允价值为18元,截至2x19年年末累计确认成本费用480万元,20名管理人员均未离职,预计未来也不会有管理人员离职甲公司针对该事项在2x20年末未作处理
(1)根据资料
(1)判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由
(2)根据资料
(2)至资料
(4)判断甲公司的会计处理是否正确,若不正确,请编制相应的更正分录Q【答案】
(1)甲公司的会计处理不正确;(1分)理由甲公司与A公司设立的乙公司,根据双方协议约定,乙公司日常经营决策应当由董事会一致表决通过,说明甲公司和A公司共同控制乙公司;同时,甲公司按照其持股比例享有乙公司实现的净损益因此甲公司应将其认定为合营企业,不应纳入合并范围应当作为前期差错更正,而非会计估计变更(1分)
(2)资料
(2)中甲公司会计处理不正确(
0.5分)租赁付款额的现值=60x
8.8633=
531.80(万元),由于不存在其他因素影响,甲公司使用权资产和租赁负债应确认的初始金额为
531.80万元(
0.5分)相关更正分录为借租赁负债一一未确认融资费用
188.20贷使用权资产(720-
531.8)
188.20(1分)资料
(3)中甲公司的会计处理不正确(
0.5分)对于甲公司接受母公司代偿债务实质上属于母公司对其形成的一项资本性投入,应当计入资本公积(
0.5分)更正分录为借:其他收益1000贷资本公积1000(1分)
5、甲公司20x7年至20x9年发生如下业务
(1)甲公司20x7年1月1日以银行存款2600万元购买丙公司2%股权,持有时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,至20x7年12月31日,该项股权的公允价值为2800万元,当日丙公司当年宣告分配现金股利500万元,20x8年1月1日甲公司收到该现金股利20x8年12月31日该项股权的公允价值为3200万元
(2)甲公司20x7年7月1日以银行存款2200万元购买丁公司10%股权,取得股权时另发生的交易费用为1万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产20x7年12月31日,该项股权的公允价值为2700万元,20x8年12月31日该股权的公允价值为2400万元
(3)20x9年4月1日甲公司将对丙公司的股权进行出售,取得价款3300万元同时将对丁公司的股权进行处置,取得价款为2450万元其他资料甲公司按照10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积
(1)编制甲公司取得丙公司股权至处置时的会计分录
(2)编制甲公司取得丁公司股权至处置时的会计分录
(3)计算因甲公司处置对丙公司、丁公司的股权对20x9年当年净利润及所有者权益的影响金额【答案】
1.取得对丙公司股权时的会计分录借其他权益工具投资一一成本2600贷银行存款260020x7年确认公允价值变动的增加额=2800—2600=200(万元)借其他权益工具投资一一公允价值变动200贷其他综合收益200确认现金股利收益借应收股利10贷投资收益10收到时借银行存款10贷应收股利1020x8年应确认公允价值变动的增加额=3200—2800=400(万元)借其他权益工具投资——公允价值变动
4006、A公司为增值税一般纳税人,其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%2x14年至2x15年发生的与固定资产相关的业务资料如下
(1)2x14年1月1日开始安装一条生产线购入该生产线所需的各种设备,共支付价款800万元,增值税金额104万元,另发生运费10万元(不考虑进项税额抵扣问题),运输途中发生保险费70万元,款项已通过银行存款支付在安装过程中领用原材料100万元,其进项税额为13万元,共发生人工成本100万元(假定全部为计提安装工人工资),安装期间确认的借款费用为5万元为使该生产线达到正常运转,企业以银行存款支付测试费8万元,外聘专业人员服务费12万元;同时支付员工培训费8万元至2x14年6月30日,该生产线完工并投入使用该生产线整体预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折I0o
(2)2x15年12月31日,甲公司对该生产线计提减值准备35万元2x16年1月10日该生产线中的某台设备因操作失误报废,甲公司对该生产线进行改造,该报废设备的原值220万元,未单独确认为固定资产;同日,甲公司购入替换的新设备购买价款为240万元(不含增值税),增值税
31.2万元,另发生安装费用5万元,以银行存款支付;旧设备的处置价款为8万元2x16年6月30日安装完成,该生产线整体预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
(3)2x17年6月30日,由于技术进步等原因,董事会决定从2x17年7月1日起,将该生产线的预计使用年限由改造后的8年改为6年,同时改按年数总和法计提折旧
(1)计算2x14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时初始入账价值,并编制相关的会计分录
(2)计算2x16年该生产线改造完毕达到预定可使用状态时账面价值,并编制相关的会计分录
(3)简述2x17年甲公司变更该生产线折旧年限的处理原则,计算甲公司2x17年因该生产线应该计提的折旧金额【答案】2x14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时成本=800+10+70+100+100+8+12=1100(万元)(1分)
①借在建工程880应交税费——应交增值税(进项税额)104贷银行存款984(
0.5分)
②借在建工程220贷原材料100应付职工薪酬100银行存款20(
0.5分)借管理费用8贷银行存款8借财务费用5贷应付利息5(
0.5分)
③借固定资产1100贷在建工程1100(
0.5分)
7、甲公司按季度计算汇兑损益2x20年3月3日,向乙公司出口销售商品1000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=
7.15元人民币假设不考虑相关税费,货款尚未收到3月31日,甲公司仍未收到乙公司的销售货款,当日的即期汇率为1欧元=
7.13元人民币5月20日收到上述货款1000万欧元存入银行假定5月20日即期汇率为1欧元=
7.16元人民币要求根据上述资料,做出甲公司的相关会计处理【答案】
(1)3月3日(交易日)借应收账款一一欧元7150贷主营业务收入(1000x
7.15)7150
(2)3月31日(资产负债表日)应收账款汇兑差额=1000x(
7.13-7,15)=-20(万元人民币)借财务费用一一汇兑差额20贷应收账款一一欧元20
(3)5月20日借银行存款——欧元(1000x
7.16)7160贷应收账款一一欧元(1000x
7.13)7130[账面余额]财务费用一一汇兑差额
308、(2017年)2x16年12月20日,甲公司董事会做出诀议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付每月1000元的退休后补偿将于2x17年1月1日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元本题不考虑其他因素要求就甲公司2x16年发生的与职工薪酬有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录【答案】甲公司应将因为分公司关闭计划产生的支付给员工的辞退福利,一次性计入确认当期费用对于预计以后期间陆续支付的补偿金额,按照其现值确认职工薪酬金额Q借管理费用工应当计入当期损益的薪酬36002400+1200贷应付职2400贷银行存款3600借应付职工薪酬
24009、甲公司为境内上市公司2x16年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为35000万元,其2x16年度财务报表于2x17年4月25日经董事会批准对外报出注册会计师在对甲公司2x16年度财务报表进行审计时,对下列有关交易或事项的会计处理提出质疑12x16年1月1日,甲公司以1000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证根据合同约定,该收益凭证期限三年,预计年收益率为6%当年收益于下年1月底前支付;收益凭证到期时按照资产支持计划所涉及资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金;发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益该收益凭证于2x16年12月31日的公允价值权投资1000贷银行存款1000借:应收账款60贷投资收益为980万元2x16年,甲公司的会计处理如下借债6022x16年6月20日,甲公司与丁公司签订售后租回协议,将其使用的一栋办公楼出售给丁公司,出售价格为12500万元,款项已经收存银行根据协议的约定,甲公司于2x16年7月1日起向丁公司租赁该办公楼,租赁期限5年,每半年支付租赁费用250万元该办公楼的原价为8500万元,2x16年7月1日的公允价值为11000万元,截至2x16年7月1日该办公楼已提折旧1700万元,预计该办公楼尚可使用40年该办公楼所在地段市场价值确定的租赁费用为每年180万元2x16年,甲公司的会计处理如下注意半年借固定资产清理6800累计折旧1700贷固定资产8500借银行存款12500贷固定资产清理12500借固定资产清理5700【答案】1事项1,甲公司的会计处理不正确理由该金融资产在特定日期产生的合同现金流量不是仅对本金和以未偿付的本金金额为基础的利息支付,不能通过合同现金流量测试,应划分为交易性金融资产,在实际收到收益时,确认相关收益更正的处理借交易性金融资产1000贷债权投资1000借公允价值变动损益20贷交易性金融资产20借投资收益60贷应收账款60事项
(2),甲公司的会计处理不正确理由该项售后租回交易形成经营租赁,且售价大于公允价值,应该将售价与公允价值的差额记入递延收益,公允价值与账面价值的差额记入当期损益更正的处理借资产处置损益
150010、甲股份有限公司(以下简称“甲公司〃)2x15年更换年审会计师事务所,新任注册会计师在对其2x15年度财务报表进行审计时,对以下事项的会计处理存在质疑其他有关资料甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不计提任意盈余公积不考虑所得税等相关税费因素的影响甲公司2x15年年度报告于2x16年3月20日对外报出要求判断甲公司对下列事项
(1)至事项
(3)的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目,不考虑当期盈余公积的计提)
(1)自2x14年开始,甲公司每年年末均按照职工工资总额的10%计提相应资金计入应付职工薪酬,计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源,但有关计提金额并不对应于每一在职员工甲公司计划于2x18年实施员工持股计划,以2x14年至2x17年四年间计提的资金在二级市场购买本公司股票,授予员工持股计划范围内的管理人员,员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同如员工持股计划未能实施,员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额该计划下,甲公司2x14年计提了3000万元2x15年年末,甲公司就当年度应予计提的金额进行了以下会计处理借管理费用3600贷应付职工薪酬3600
(2)为调整产品结构,去除冗余产能,2x15年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划该计划范围内涉及的员工共有1000人,平均距离退休年龄还有5年甲公司董事会于10月20日通过决议,该计划范围内的员工如果申请提前离职,甲公司将每人一次性地支付补偿款30万元根据计划公布后与员工达成的协议,其中的800人会申请离职截至2x15年12月31日,该计划仍在进行当中甲公司进行了以下会计处理借长期待摊费用24000贷预计负债24000借营业外支出4800贷长期待摊费用4800【答案】
1.甲公司该项会计处理不正确理由该部分金额不是针对特定员工需要对象化支付的费用,即不是当期为了获取员工服务实际发生的费用,没有构成甲公司的现时义务,不能确认为应付职工薪酬涉及员工持股计划拟授予员工的股份,应当根据其授予条件等分析是获取的哪些期间的职工服务,并将与股份支付相关的费用计入相应期间更正分录借应付职工薪酬6600贷盈余公积300未分配利润2700管理费用
36002.甲公司该项交易的会计处理不正确理由该项计划原则上应属于会计准则规定的辞退福利,有关一次性支付的辞退补偿金额应于计划确定时作为应付职工薪酬,相关估计应支付的金额全部计入当期损益,而不能在不同年度间分期摊销更正分录借管理费用24000贷营业外支出4800长期待摊费用19200借预计负债24000贷:应付职工薪酬一一辞退福利
240003.甲公司该项会计处理不正确理由禾IJ润分享计戈”下员工应分享的部分应作为职工薪酬并计入有关成本费用,因涉及的是销售部门,甲公司应计入2x15年销售费用c.重分类借记“其他债权投资科目的金额为1080万元D.重分类贷记“其他综合收益〃科目的金额为90万元【答案】B
10、2x22年1月10,乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金10万元转让期间乙公司不使用该项专利该专利权系乙公司2x21年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年该无形资产按直线法摊销,预计净残值为0假定不考虑其他因素,乙公司2x22年度因该专利权影响营业利润的金额为()A.—2万元B.6万元C.8万元D.10万元【答案】C
11、甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司,其中甲公司持股比例为30%,乙信托公司持股比例为70%,甲公司与乙信托公司签订的合同约定丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定,按照乙信托投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益,丙项目公司清算时,首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益,丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保A.重要性B.实质重于形式C.可理解性D.可比性【答案】B
12、20x6年3月5日,甲公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为
1.5年为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,甲公司于20x7年1月1日向银行专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为7%与实际利率相同,借款利息按年支付20x7年1月1日、20x7年6月1日、20x7年9月1日,甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益60万元办公大楼于20x7年10月1日完工,达到预定可使用状态不考虑其他因素,甲公司20x7年度应予资本化的利息金额是0A.
202.50万元B.
262.50万元C.
290.00万元D.
350.00万元【答案】A
13、(2020年真题)甲公司在资产负债表日后期间发生下列事项,属于非调整事项的是()A.报告期间销售的产品有质量问题,被采购方退回B.股东大会通过利润分配方案,拟以资本公积转增股本并向全体股东分配股票股利C.外部审计师发现甲公司以前期间财务报表存在重大错误D,获悉法院关于乙公司破产清算的通告,甲公司资产负债表的应收乙公司的款项可能无法收回【答案】B
14、甲公司2019年9月以自有资金15亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的8%,为乙公司并列第三大股东,乙公司第
一、第二大股东的持股比例分别为13%和10%甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系,乙公司的其他股东之间也不存在关联关系乙公司董事会共有9名董事,甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派1名董事但是,出于多方面的考虑,自2020年3月才开始正式向乙公司委派了1名董事下列说法正确的是()A.甲公司自2019年9月起开始对乙公司股权投资采用成本法核算B,甲公司自2019年9月起开始对乙公司股权投资采用权益法核算C.甲公司自2020年3月起开始对乙公司股权投资采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起开始对乙公司股权投资采用权益法核算【答案】B
15、下列各项中,不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的控制权,交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格持续经营B.A公司以其资产作为出资投入B公司,取得对B公司的控制权,交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营C.A公司支付对价取得B公司全部净资产,交易事项发生后B公司失去法人资格D.A公司购买B公司40%的股权,对B公司的生产经营决策产生重大影响【答案】D
16、甲公司于2x19年1月2日,从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定,该项专利权的总价款为1000万元,自2x19年起每年年末付款250万元,4年付清,甲公司当日支付相关税费20万元假定银行同期贷款年利率为5%,不考虑增值税等其他因素,则甲公司购买该项专利权的入账价值为万元已知P/F,5%,4=0,8227,P/A,5%,4=
3.5460A.1010。