2023-2024年度广东省注册会计师之注册会计师会计试题及答案五

2023-2024年度广东省注册会计师之注册会计师会计精选试题及答案五一单选题（共60题）

1、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响2019年，甲公司将其账面价值为500万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，无证据表明交易价格与账面价值之间的差额是由于该资产发生减值损失导致的2019年资产负债表日，该批商品尚未对外部第三方出售QA.300万元B.330万元C.270万元D.0【答案】B

2、下列情况中，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账的是（）A.同一控制的控股合并B.同一控制的吸收合并B.共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策吧果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】A17二甲公司,x20年1月1日将一项大型设备出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为60万元由于受疫情影响，并且出于乙公司与甲公司的长期合作关系，为减轻乙公司负担，双方协定，甲公司免除乙公司2x20年1至3月租金假定该租赁属于经营租赁甲公司2x20年应确认的租金收入为0A.55万元B.45万元C.

41.25万元D.

33.75万元【答案】A

18、A公司和B公司有关债务重组资料如下2x21年1月12日，B公司从A公司购买一批原材料，应付货款金额为1100万元，至2x21年12月2日尚未支付2x21年12月31日，双方协商决定B公司以一项商标权和一项交易性金融资产偿还债务该商标权的账面原值为440万元，B公司已对该商标权计提累计摊销30万元，公允价值为420万元；交易性金融资产的账面价值为500万元（其中成本明细科目余额为600万元，公允价值变动明细科目贷方余额100万元），公允价值为510万元A公司已对该债权计提坏账准备40万元A.A公司因债务重组确认投资损失为60万元B.A公司受让无形资产的入账价值为490万元、交易性金融资产入账价值为510万元C.B公司确认损益时不需要区分资产处置损益和债务重组收益D.B公司应确认资产处置损益690万元【答案】D

19、（2021年真题）下列各项关于存货跌价准备相关会计处理的表述中，正确的是（A.已过期且无转让价值的存货通常表明应计提的存货跌价准备等于存货账面价值B.已计提存货跌价准备的存货在对外销售时，应当将原计提的存货跌价准备转回并计入资产减值损失C.同一项存货中有一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当合并确定其可变现净值D.生产产品用材料的跌价准备以该材料的市场价格低于成本的金额计量【答案】A

20、甲公司为从事房地产开发的企业，其生产的商品房为主要用于出售的存货，2x19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2x19年3月1日，甲公司将其中一部分用于出售的存货转为出租并与乙公司签订租赁协议，协议约定，租期为3年，每年的租金为300万元，于每年年末支付，租赁期开始日为2x19年6月30日，2x19年12月31日甲公司收到乙公司600万元租金并存入银行，则甲公司存货转换为投资性房地产的日期为0OA.2xl9年1月1日B.2xl9年3月1日C.2xl9年6月30日D.2xl9年12月31日【答案】C

21、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较2022年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、

1.5万元假定该企业只有这三种存货，2022年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）A.—

0.5万元万元C.2万元D.5万元【答案】B

22、（2018年真题）甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元；如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）A.1730万元B.1650万元C.1740万元D.1640万元【答案】A

23、甲公司2x21年1月1日投资2500万元购入乙公司80%股权，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3000万元甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系2x21年5月8日乙公司分配现金股利300万元，2x21年乙公司实现净利润500万元2x22年乙公司实现净利润700万元乙公司2x22年购入的其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益增加100万元（已扣除所得税影响）不考虑其他因素，在2x22年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）A.2500万元B.3500万元C.3300万元D.3220万元【答案】C

24、甲公司2x21年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2x21年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕2x21年发生安装费用

5.87万元，至本年年末该设备安装完成假定甲公司适用的折现率为10%,不考虑其他因素，已知（P/A,10%,5）=

3.7908,该项设备的入账价值为（）（计算结果保留两位小数）A.

606.53万元B.

612.35万元C.

673.05万元D.

800.00万元【答案】C

25、按照资产减值准则的规定，下列表述不正确的是（）A.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试B.企业对总部资产进行减值测试时，如果包含分摊至该资产组的商誉，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值C.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入；其中，处置费用包括为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用D.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率【答案】C

26、甲公司为股份有限公司，2x22年初，甲公司发行在外的普通股股票为250万股，面值为1元/股，甲公司期初资本公积余额为110万元（其中其他资本公积70万元，股本溢价40万元），盈余公积为30万元，未分配利润为40万元2x22年7月31日，经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司普通股股票100万股并注销，回购价格为

2.5元/股则该项回购及注销业务，对利润分配一一未分配利润的影响金额为（）A.0B.—10万元C.—40万元D.—80万元【答案】D

27、在合同开始日，企业应当对合同进行评估，下列说法不正确的是（）A.如果合同中不存在一项特定的资产，则该合同不包含租赁B.如果合同中客户有权获得在整个使用期内使用标的资产所产生的全部利益，则该合同可能为租赁或包含租赁C.如果合同中资产供应方有权在整个使用期内主导合同标的资产的使用方式和使用目的，则该合同可能为租赁或包含租赁D.如果合同中客户有权在特定资产整个使用期内运营该资产而供应方却无权更改运营的相关指示，则该合同可能为租赁或包含租赁【答案】C

28、A公司于2x21年2月1日销售一批商品，共10万件；每件售价50元，每件成本40元A.450万元B.430万元C.500万元D.20万元【答案】A

29、甲公司2020年3月25日支付价款2230万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2020年5月20日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利40万元2020年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元甲公司购入该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（）万元A.2230B.2180C.2200D.2105【答案】c

30、甲股份有限公司2x07〜2x12年无形资产业务有关的资料如下

（1）2x07年9月12日，以银行存款440万元购入一项无形资产，另支付相关税费为10万元该无形资产的预计使用年限为10年

（2）2x10年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元，原预计使用年限不变

（3）2x11年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为68万元，原预计使用年限不变A.贷记资产处置损益”87万元B.借记资产处置损益”87万元C.贷记“资产处置损益”63万元D,贷记“资产处置损益〃

79.5万元【答案】A

31、甲公司适用的企业所得税率为25%,20x6年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵兔，20x9年度，甲公司实现利润总额1000万元假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20x9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）A.0B.190万元C.250万元D.-50【答案】D

32、某民间非营利组织于2x19年年初设立，2x19年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元，则该民间非营利组织2x19年年末非限定性净资产的金额为（）A.200万元B.90万元C.70万元D.40万元【答案】BC.非同一控制控股合并D.非同一控制吸收合并【答案】C

3、利润表所反映的是企业（）A.某一特定日期的财务状况B.某一会计期间的经营成果C.某一会计期间的现金流量D.某一会计期间的投资情况【答案】B

4、20x4年1月1日，甲公司以一项公允价值为600万元的库存商品为对价取得乙公司60%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为800万元（等于其账面价值）甲公司付出该库存商品的成本为400万元，未计提存货跌价准备20x4年乙公司实现净利润200万元，分配现金股利40万元，实现其他综合收益10万元20x5年上半年实现净利润140万元，其他综合收益8万元20x5年7月1日，甲公司转让乙公司40%的股权，收取现金800万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为20%,能对其施加重大影响当日，对乙公司剩余20%股权的公允价值为400万元假定甲、乙公司提取法定盈余公积的比例均为10%不考虑其他因素，上述处置业务在合并报表中应确认

33、（2013年真题）企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（）A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C,授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值【答案】C

34、2x19年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为7200万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧甲公司支付出包工程款192万元2x19年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2x19年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元A.256B.1440C.360D.616【答案】D

35、（2013年真题）甲公司20x3年1月1日发行在外普通股为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项

（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；

（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股甲公司20x3年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元不考虑其他因素，甲公司20x3年基本每股收益是（）A.

0.55元/股B.

0.64元/股C.

0.76元/股D.

0.82元/股【答案】B

36、（2019年真题）20x8年5月,甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费,甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费20x8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（）A.无需进行会计处理B.确认费用，同时确认收入C确认费用，同时确认所有者权益D.不作账务处理，但在财务报表附注中披露【答案】C

37、下列对于纳入合并财务报表的子公司既有一般工商企业，又有金融企业的合并财务报表的格式的说法中，不正确的是（）A.如果母公司在企业集团经营中权重较大，以母公司主业是一般企业还是金融企业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目B.如果母公司在企业集团经营中权重不大，以子公司主业是一般企业还是金融企业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目C.如果母公司在企业集团经营中权重不大，以企业集团的主业确定其报表类别，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目D.对于不符合上述情况的，合并财务报表采用一般企业报表格式，根据集团其他业务适当增加其他报表类别的相关项目【答案】B

38、甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价2x21年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法2x21年年初A材料账面余额等于账面价值40000元，数量为50千克2x21年1月10日、20日分别购入A材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，1月25日领用A材料400千克甲公司用未来适用法对该项会计政策变更进行会计处理，则2x21年1月31日A材料的账面余额为（）元A.540000B.467500C.510000D.519000【答案】D

39、下列与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）A.该金融资产公允价值的增加B.购买该金融资产时发生的交易费用C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性金融资产计提的损失准备D.以外币计价的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具的金融资产由于汇率变动引起的价值上升【答案】C

40、下列各项投资性房地产业务中，应通过“其他综合收益”科目核算的是（）A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D,自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值【答案】C

41、甲公司为一家服装连锁销售企业，在某地拥有多家门店，2x20年11月1日，甲公司决定将当地一家经营不善的A门店进行整体转让至2x20年11月30日，该门店内尚有库存商品价值180万元（成本190万元，已计提存货跌价准备10万元），固定资产账面价值90万元（原值为120万元，已计提累计折旧30万元，未计提减值准备），无形资产账面价值30万元（原值为48万元，已计提累计摊销18万元，未计提减值准备），已不存在其他资产和未结算的负债，当日该门店达到可立即转让的状态2x20年12月1日，甲公司与乙公司签订转让协议，约定2x21年4月1日前将该门店转让给乙公司，转让价款为280万元，甲公司预计将发生处置费用10万元至2x20年末尚未实际转让给乙公司假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的是（）oA.甲公司固定资产划分为持有待售时，应计提减值准备9万元B.甲公司无形资产划分为持有待售时，应计提减值准备

7.5万元C.甲公司库存商品划分为持有待售时，应计提减值准备10万元D.甲公司2x20年末资产负债表中“持有待售资产〃项目应列报的金额为310万元【答案】B

42、关于短期租赁和低价值资产租赁，下列说法中不正确的是0oA.包含购买选择权的租赁不属于短期租赁B.低价值资产租赁的判定受承租人规模、性质情况的影响C.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债D,承租人可以将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益【答案】B

43、甲公司是一家上市公司，经股东大会批准，向其子公司乙公司的高级管理人员授予其自身的股票期权对于上述股份支付，在甲公司和乙公司的个别报表中，正确的会计处理方法是OA.均作为以现金结算的股份支付处理B.甲公司作为以权益结算的股份支付处理，乙公司作为以现金结算的股份支付处理C.甲公司作为以现金结算的股份支付处理，乙公司作为以权益结算的股份支付处理D.均作为以权益结算的股份支付处理【答案】D

44、下列各项中，其计税基础为零的是（）A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.收到时未计入应纳税所得额的合同负债D.赊购商品确认的应付账款【答案】B

45、甲公司（增值税一般纳税人）2x20年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元2x21年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售,售价为200万元，增值税销项税额为26万元，收到款项存入银行2x21年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（）万元A.10B.-20C.42D.12【答案】A

46、下列关于费用与损失的表述中，正确的是（）A.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出【答案】B

47、甲公司是一家知名卫浴产品生产零售商，在全国各地均拥有直营连锁店某卫浴产品生产商乙公司向甲公司供应卫浴产品，乙公司按甲公司供货清单的要求将商品发送到甲公司指定的直营门店商品收到后，甲公司组织验货，验货合格后，甲公司负责其保管、出售、调配或下架，承担丢失和毁损风险，拥有未售卫浴产品的所有权甲公司将从乙公司采购的卫浴产品与其自产的卫浴产品一起管理并负责实际销售，其商标为甲公司商标，对外宣传为联名款甲乙双方协商确定标价，甲公司在标价8折以上可自行对外销售并制定相应的促销策略，8折以下需得到乙公司的许可A.乙公司所产卫浴产品在甲公司直营连锁店向客户销售时，甲公司是主要责任人B.乙公司将商品发送到甲公司指定的直营门店并经甲公司验收合格后，应确认销售收入C.乙公司应在甲公司取得相关卫浴产品控制权时，一般应按照预期因销售退回将退还的金额确认预计负债D.甲公司应在客户付款购买乙公司所产卫浴产品时，按照卫浴产品实际售价的30%确认收入【答案】D

48、20x2年，甲公司发生的部分现金收支业务如下A.经营活动产生的现金流量净额为600万元B.筹资活动产生的现金流量净额为12500万元C.投资活动产生的现金流出金额为40万元D,投资活动产生的现金流入金额为1285万元【答案】A

49、2x19年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2x20年6月30日，甲公司应按每台100万元的价格（不含增值税）向乙公司提供B产品12台2x19年12月31日，甲公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专门用于生产B产品，可生产B产品12台C材料账面成本为900万元，市场销售价格总额为1020万元，将C材料加工成B产品尚需发生加工成本240万元，不考虑与销售相关的税费2x19年12月31日C材料的可变现净值为（）万元A.780B.900C.960D.1020【答案】C

50、甲公司2x17年1月1日以5000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用100万元购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间均相同甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响2x17年6月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为500万元，售价为800万元，甲公司购入商品作为存货管理至2x17年年末，甲公司对外出售该存货的30%乙公司2x17年度实现净利润2000万元,宣告分配现金股利500万元（至2x17年o12月31日尚未发放），无其他所有者权益变动假定不考虑所得税等其他因素，该项长期股权投资2x17年12月31日的账面价值为（）万元的处置损益为（）A.400万元B.

272.8万元C.

409.2万元D.420万元【答案】D

5、下列各项中不属于投资性房地产的是（）A.房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权B.工业企业持有以备增值后转让的土地使用权C.用于出租的土地使用权及地上建筑物D.租赁期届满，收回后准备继续对外出租的建筑物【答案】AA.6030B.6600C.6387D.7068【答案】C

51、20x9年1月1日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权,支付价款1800万元，在购买日，乙公司可辨认资产的账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，没有负债和或有负债20x9年12月31日，乙公司可辨认资产的账面价值为2500万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元，没有负债和或有负债甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定该资产组在20x9年12月31日的可收回金额为2700万元经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象，不考虑其他因素，甲公司在20x9年度合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是oA.200万元B.240万元C,零D.400万元【答案】B

52、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付米购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B

53、甲公司以200万元的价格购买丙公司的一家子公司，全部以银行存款转账支付该子公司的净资产为190万元，其中现金及现金等价物为20万元甲公司合并报表中，〃取得子公司及其他营业单位支付的现金净额〃项目反映的金额为（）万元A.200B.10C.180D.190【答案】c

54、甲乙公司是母子公司关系20x7年甲公司从乙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元乙公司A商品每件成本为

1.5万元20x7年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为

2.2万元；年末结存A商品100件，每件可变现净值为

1.8万元假定不考虑其他因素，在甲公司20x7年末合并资产负债表中，甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是（）A.220万元B.200万元C.180万元D.150万元【答案】D

55、A公司2x21年有关经济业务如下

（1）2x21年1月3日，取得其他债权投资，初始入账金额为600万元，年末公允价值为700万元；

（2）2x21年1月6日，经股东会批准，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元；

（3）A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2x21年12月31日，A公司因B公司其他债权投资公允价值变动而按持股比例确认其他综合收益400万元，A公司拟长期持有B公司股权；

（4）2x21年1月1日A公司出售对C公司按照权益法核算的长期股权投资,出售时账面价值为6000万元（其中投资成本5000万元、损益调整700万元、其他权益变动200万元、其他综合收益100万元），原确认的其他综合收益为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益；A.225万元B.350万元C.7750万元D.250万元【答案】B

56、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较2022年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、L5万元假定该企业只有这三种存货，2022年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）A.—

0.5万元万元C.2万元D.5万元【答案】B

57、2x18年12月31日，甲公司持有的投资包括

（1）持有联营企业（乙公司）30%股份；

（2）持有子公司（丙公司）60%股份；

（3）持有的5年期国债；

（4）持有丁公司发行的期限为2个月的短期债券不考虑其他因素，甲公司在编制2x18年度个别现金流量表时，应当作为现金等价物列示的是（）oA.对乙公司的投资B.对丙公司的投资C.所持有的5年期国债D.所持有的丁公司发行的期限为2个月的短期债券【答案】D

58、下列关于会计要素的表述正确的是（）A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期会给企业带来经济利益C,利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的流入【答案】B

59、甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人从2x21年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付2x21年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2x22年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元甲公司2x21年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A

60、甲公司于2011年7月1日经有关部门批准成立，从7月1日到11月30日期间发生办公费用10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元，购买机器设备支出100万元，购买办公楼支出1200万元，为安装机器设备支付安装费用10万元支付借款利息5万元，存款利息收入2万元12月进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元甲公司2011年上述业务对资产负债表非流动资产项目的影响金额为（）A.1307万元B.1315万元C.1297万元D.1317万元【答案】A二多选题（共20题）

1、（2018年真题）下列各项中，能够作为公允价值套期的被套期项目有（）A.已确认的负债B.尚未确认的确定承诺C.已确认资产的组成部分D.极可能发生的预期交易【答案】ABC

2、甲公司从乙公司租赁一台推土机、一辆卡车和一台长臂挖掘机用于采矿业务，租赁期为4年乙公司同意在整个租赁期内维护各项设备合同固定对价为3000000元，按年分期支付，每年支付750000元合同对价包含了各项设备的维护费用甲公司未采用简化处理，而是将非租赁部分（维护服务）与租入的各项设备分别进行会计处理A.甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机分别属于单独租赁B.甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机属于一项单独租赁C.甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机的维护服务属于一个非租赁部分D.甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机的维护服务属于三个非租赁部分【答案】AD

3、不考虑其他因素，下列各方中，构成甲公司关联方的有（）oA.与甲公司同受重大影响的乙公司B.甲公司财务总监之妻投资设立并控制的丁公司C.与甲公司共同经营华新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主导相关投资活动的戊资产管理计划【答案】BD

4、甲公司20x4年发生的下列交易或事项中，应作为资产负债表流动性项目列报的有0OA.预计将于20x5年4月出售的交易性金融资产因公允价值变动而确认的递延所得税资产B.签订合同约定于20x5年8月1日出售的账面价值为500万元的设备C.到期日为20x4年8月30日的长期借款2000万元，甲公司能自主地将清偿义务展期2年，甲公司已经决定将债务展期2年D.因政府补助确认的递延收益将在20x5年6月摊销完毕【答案】AB

5、下列关于其他方式取得存货的处理，表述正确的有（）A.对于投资者投入的存货，应按照公允的合同或者协议价确认入账价值B.对于债务重组方式取得的存货，为取得存货发生的相关运输费等应计入取得存货的入账价值中C,非货币性资产交换方式取得的存货，如果该交换不具有商业实质，那么换出资产所发生的税费也应计入换入存货的入账成本中D.盘盈存货通过“待处理财产损溢〃处理，按管理权限报经批准后，冲减营业外支出【答案】ABC

6、关于转租赁，下列表述中正确的有0oA.承租人在对转租赁进行分类时，转租出租人应基于租赁资产进行分类B,原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的,应将转租赁分类为经营租赁C.原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的,应将转租赁分类为融资租赁D.企业转租使用权资产形成融资租赁的，在转租期间中间出租人既要确认转租赁的融资收益，也要确认原租赁的利息费用【答案】BD

7、下列关于政府事业单位对长期债券投资的财务会计处理表述中，正确的有（）A.取得长期债券投资时，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独计入应收利息，不构成长期债券投资的成本B.持有期间取得的利息收入，计入其他收入C债券投资为分期付息、到期一次还本时，每期确认的利息收入不影响长期债券投资的账面价值D,收回长期债券投资时的净损益，计入投资收益

6、（2018年真题）2x17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股权，出售后剩余5%股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响下列各项关于甲公司出售乙公司股权时对剩余5%股权进行会计处理的表述中，正确的是（）A.按成本进行计量B按公允价值与其账面价值的差额确认为资本公积C.视同取得该股权投资时即采用权益法核算并调整其账面价值D,按金融工具确认和计量准则进行分类和计量【答案】D

7、甲公司是乙公司的母公司，以下表述正确的是（）A.甲乙之间公允价格的交易不是关联交易B.无论是否发生关联方交易，甲公司均需要在附注中披露乙公司的有关信息C.甲对乙免费提供的劳务不是关联交易D.甲乙之间为使一方受益的交易才是关联交易【答案】B【答案】ACD

8、下列关于无形资产后续计量的说法中，不正确的有（）A.使用寿命不确定的无形资产经复核可以确定使用寿命时，应该按照会计差错更正的原则进行账务处理B.持有待售的无形资产，企业应该按照公允价值减去处置费用后的净额与账面价值孰低摊销C符合资本化条件的无形资产的后续支出，可以资本化，计入无形资产的成本D.存在第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产合同的，该无形资产残值不为零【答案】ABC

9、关于政府单位固定资产的核算，下列表述中正确的有（）A.购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产〃科目核算B.对于融资租入的固定资产，政府单位应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策对其计提折旧C.政府单位的固定资产一般不应采用加速折旧法计提折旧D.对政府单位固定资产计提折旧时，应当考虑其预计净残值【答案】ABC

10、（2018年真题）不考虑其他因素的情况下，下列各方中，构成甲公司关联方的有（）A.甲公司外聘的会计师事务所B.受甲公司的母公司共同控制的丁公司C.甲公司持有25%股权并派出1名董事的戊公司D.甲公司总经理之子控制的乙公司【答案】BCD

11、（2018年真题）在判断投资方是否能够控制被投资方时，投资方应当具备的要素有（A.拥有对被投资方的权力B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D,参与被投资方的财务和经营政策【答案】ABC

12、（2019年真题）根据企业会计准则的规定，符合资本化条件的资产在购建或生产的过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化下列各项中，属于资产购建或生产非正常中断的有（）A.因劳资纠纷导致工程停工B.因资金周转困难导致工程停工C•因发生安全事故被相关部门责令停工D.因工程用料未能及时供应导致工程停工【答案】ABCD

13、甲公司为一家洗衣机生产企业，为增值税一般纳税人甲公司有高级管理人员20人2x19年2月，公司以其生产的单位成本为7000元全自动洗衣机作为福利发放给高级管理人员，假设每人发放一台该型号洗衣机售价为每台12000元（不含增值税）不考虑其他影响因素，下列处理中正确的有（）OA借:管理费用171200贷:应付职工薪酬171200B.借管理费用271200贷应付职工薪酬271200C借应付职工薪酬140000贷库存商品140000D,借:应付职工薪酬271200贷主营业务收入240000应交税费一一应交增值税（销项税额）31200【答案】BD

14、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有（）oA.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC

15、（2018年）下列各项中，可能调整年度所有者权益变动表中“本年年初余额”的交易或事项有（）A.会计政策变更B.前期差错更正C.同一控制下企业合并D.因处置投资导致对被投资单位的后续计量由成本法转为权益法【答案】ABCD

16、下列各项中，编制分部报告确定经营分部时，属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有（）A.生产过程的性质相同或相似B.产品或劳务的客户类型相同或相似C.销售产品或提供劳务的方式相同或相似D.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响相同或相似【答案】ABCD

17、对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有0oA.盈余公积B.未分酉己禾IJ润C.长期股权投资D.交易性金融资产【答案】CD

18、（2018年真题）根据《企业会计准则第13号一一或有事项》的规定，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）A.出售企业的部分业务B.对于组织结构进行较大调整C.营业活动从一个国家迁移到其他国家D.为扩大业务链条购买数家子公司【答案】ABC

19、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）A,结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D,持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC

20、2020年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿舍，供其免费使用,甲公司总部共有部门经理以上职工30名，每人提供一间单位宿舍，假定每间单位宿舍每月计提折旧800元根据上述资料，每月末应编制的会计分录正确的有（）A,借:管理费用24000贷应付职工薪酬24000B.借:应付职工薪酬24000贷累计折旧24000C借管理费用24000贷累计折旧24000D.借累计折旧24000贷应付职工薪酬24000【答案】AB三大题（共10题］

1、A公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润均为10000万元假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额

（1）2x19年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量该房屋的成本为5000万元，预计使用年限为20年转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零2x19年1月1日账面价值为4000（5000-5000/20x4）万元，转换日公允价值为5000万元，转换日产生其他综合收益1000万元2x19年12月31日的公允价值为6000万元

（2）该项投资性房地产在2x20年12月31日的公允价值为5600万元要求分别做出A公司在2x19年末、2x20年末的所得税会计处理【答案】

（1）2x19年末所得税的处理如下年末账面价值=6000（万元）年末计税基础=5000—5000+20x5=3750（万元）年末应纳税暂时性差异=6000-3750=2250（万元）年末〃递延所得税负债余额=2250乂25%=

562.5（万元）年末“递延所得税负债”发生额=

562.5-0=

562.5（万元）其中确认其他综合收益=100025%=250（万元）确认递延Xo所得税费用=

562.5-250=

312.5（万元）应交所得税=（10000—公允价值变动1000—税法折旧5000/20）乂25%=

2187.5（万元）确认所得税费用=

2187.5+

312.5=2500（万元）借所得税费用2500其他综合收益250贷递延所得税负债

2.5应交税费——应交所得税

2187.

5562、2x18年4月2日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市公司）70%股权的合同假设A公司与B公司在发生该交易之前没有任何关联方关系

（1）A公司以银行存款8000万元为对价，2x18年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续C公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元

（2）C公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异，即管理用固定资产的账面价值为8500万元，公允价值9000万元C公司该项固定资产未来仍可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致

（3）C公司2x18年7月1日至12月31日实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元；2x18年8月1日宣告分派现金股利255万元

（4）A公司2x18年9月销售100件产品给C公司，每件售价8万元，每件成本

7.5万元，C公司2x18年对外销售60件

（5）该合并中C公司各项可辨认资产、负债的计税基础与其公允价值相等；各公司适用的所得税税率均为25%;在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件；不考虑其他因素

（1）计算购买日企业合并报表中应确认的合并商誉，并编制购买日合并报表中相关的调整抵销分录

（2）编制A公司2x18年末合并报表中相关的调整抵销分录【答案】

（1）购买日的合并商誉=8000—（10000+500）70%=650（万元）（1分）调X整抵销分录借固定资产500贷资本公积500（1分）借股本6000资本公积1500盈余公积300未分配利润2700商誉650贷长期股权投资8000少数股东权益（10500x30%）3150（1分）该项合并属于非同一控制企业合并，合并报表中认可资产、负债的公允价值；且条件说明，该合并中C公司各项可辨认资产、负债的计税基础与其公允价值相等，即资产、负债的计税基础等于其公允价值，等于合并报表角度的账面价值，即合并报表角度账面价值与计税基础一致，评估增值的固定资产不需要确认递延所得税

（2）内部交易抵销分录借营业收入

8003、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2x16年发生的与职工薪酬相关的事项如下

（1）4月10日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为200人,其中车间管理人员30人，一线生产工人170人，发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件，成本为1800元/件4月20日，200件产品发放完毕

（2）甲公司共有2000名员工，从2x16年1月1日起，该公司实行累积带薪休假制度，规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假，未使用的年休假可向后结转1个年度，超过期限未使用的作废，员工离职时也不能取得现金支付2x16年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪休假为2天根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2x17年有1800名员工将享受不超过7天带薪休假，剩余200名员工每人将平均享受

8.5天休假，该200名员工中150名为销售部门人员，50名为总部管理人员甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元甲公司职工年休假以后进先出为基础，即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除

（3）甲公司正在开发丙研发项目，2x16年其发生项目研发人员工资200万元，其中自2x16年1月1日研发开始至6月30日期间发生的研发人员工资120万元属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资80万元属于资本化支出，有关工资以银行存款支付

（4）2x16年12月20日，甲公司董事会作出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付每月1000元的退休后补偿将于2x17年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元其他有关资料甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%本题不考虑其他因素要求就甲公司2x16年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录【答案】资料一，企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同相关会计分录如下借制造费用

10.53[30x

0.3x（1+17%）]生产成本

59.67[170x

0.3x（1+17%）]贷应付职工薪酬

70.2借应付职工薪酬

70.2贷主营业务收入60（

0.3x200）应交税费——应交增值税（销项税额）

10.2（

0.3x200x17%）借主营业务成本36（

0.18x200）贷库存商品36资料二，甲公司应当在2x16年12月31日预计由于员工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的职工薪酬，根据甲公司预计2x17年职工的年休假情况，有150名销售部门人员和50名总部管理人员将平均享受

8.5天休假，平均每名员工每个工作日工资为400元，则2x16年因累积带薪缺勤应确认销售费用二（

8.5-7）xl50x400^10000=9（万元），因累积带薪缺勤应确认管理费用二（

8.5-7）x50x400^10000=3（万元）相关会计分录如下借管理费用

4、2x19年1月1日甲公司（卖方兼承租人）以货币资金2400万元的价格向乙公司（买方兼出租人）出售一栋建筑物，交易前该建筑物的账面原值是2400万元，累计折旧是400万元该建筑物在销售当日的公允价值为3600万元与此同时，甲公司与乙公司签订了合同，取得了该建筑物18年的使用权（全部剩余使用年限为40年），年租金为200万元，于每年年末支付，租赁期满时，甲公司将以100元购买该建筑物根据交易的条款和条件，甲公司转让建筑物不满足《CAS14收入》中关于销售成立的条件甲、乙公司均确定租赁内含年利率为

4.5%假设不考虑其他因素本题计算结果保留整数（）P/A,

4.5%[8=

18、甲公司拥有乙公司80%的股份，能够控制乙公司的财务和经营政策2x14年4月1日，甲公司从乙公司处购入一项管理用无形资产，该无形资产的账面价值为50万元，售价为100万元，甲公司发生的相关人员培训费为6万元，为测试无形资产是否达到预定可使用状态，发生的测试费用10万元，甲公司已经付款且于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为0,采用直线法摊销甲公司在2x14年年末编制合并报表时，应抵销的〃无形资产〃项目的金额是（）万元B.50万元C.

46.25万元D.51万元【答案】C

9、下列各项现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是（）A.将销售产品产生的应收账款申请保理取得的现金，且银行对于标的债权具有追索权B.收到的活期存款利息C.库存商品换取长期股权投资的交易中，以银行存款支付补价D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资要求编制甲乙公司在租赁期开始日时的相关会计分录

2.16O【答案】在租赁期期开始日，甲公司对该交易的会计处理如下借货币资金24000000贷长期应付款24000000在租赁期期开始日，乙公司对该交易的会计处理如下借长期应收款24000000贷货币资金

240000005、2x18年1月1日，A公司商场店庆酬宾，开展一项奖励积分计划该奖励积分计划规定2x18年1月1日，客户每在商场内消费10元可兑换1个积分，每个积分可在未来购买产品时按1元的折扣兑现，有效期为3年当日，共销售了200000元的产品，应授予客户可在未来购买时兑现的积分20000个A公司预计积分兑换率为98%基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元至2x18年年末，有9600个积分被兑换，A公司预计积分兑换率变为95%至2x19年年末，累计有17400个积分被兑换，A公司预计积分兑换率变为97%2x20年12月31日，剩余未兑换奖励积分全部失效假定不考虑相关税费等因素的影响（答案中金额单位用元表示，计算结果保留整数）要求

（1）计算A公司2x18年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，并编制相关会计分录；

（2）计算A公司2x18年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录；

（3）计算A公司2x19年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录

（4）计算A公司2x20年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录【答案】

（1）2x18年1月1日奖励积分公允价值=200000x20000x98%/（200000+20000x98%）=17851（元）应确认收入=200000x200000/（200000+20000x98%）=182149（元）借银行存款200000贷主营业务收入182149合同负债17851

（2）2x18年度A公司确认奖励积分的收入=17851x9600/（20000x95%）=9019（元）借合同负债9019贷主营业务收入9019

（3）2x19年度A公司确认奖励积分的收入=17851x17400/（20000x97%）-9019=6992（元）借合同负债6992贷主营业务收入6992

（4）2x20年度，因未兑换奖励积分到期失效，则当年兑换部分以及尚未兑换部分,均应确认为收入，则A公司确认奖励积分的收入二17851・9019・6992=1840（元）借合同负债

18406、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%2020年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、长期股权投资、专利权同乙公司的原材料、固定资产（厂房）进行交换甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元；长期股权投资的账面价值为180万元,公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已累计摊销的金额为100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元；固定资产（厂房）的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，公允价值为230万元同时，甲公司收到乙公司支付银行存款4万元（其中包括收取补价30万元，支付进项税和销项税的差额26万元）假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、长期股权投资和专利权均作为库存商品、长期股权投资和无形资产核算假设公允价值均等于计税价格，不考虑交换长期股权投资、厂房和专利权所涉及的相关税费要求

（1）计算甲、乙公司换入资产的总成本

（2）计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值

（3）编制甲、乙公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）【答案】本例涉及补价30万元，应当计算甲公司收到的补价占甲公司换出资产公允价值总额的比例（等于乙公司支付的补价占乙公司换出资产公允价值与支付的补价之和的比例）甲公司换出资产公允价值=150+200+260=610（万元）乙公司换出资产公允价值=230+350=580（万元）30・610（或580+30）=

4.9%25%因此,可以认定为非货币性资产交换

（1）计算双方换入资产的总成本甲公司换入资产的总成本=610—30=580（万元）乙公司换入资产的总成本=580+30=610（万元）

（2）计算双方换入的各项资产的入账价值甲公司换入的各项资产的入账价值换入的固定资产应分配的价值=580x230/（230+350）=230（万元）换入的原材料应分配的价值=580x350/（230+350）=350（万元）乙公司换入的各项资产的入账价值换入的库存商品应分配的价值=150/（150+200+260）x610=150（万元）

7、甲公司按季度计算汇兑损益2x20年3月3日，向乙公司出口销售商品1000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=

7.15元人民币假设不考虑相关税费，货款尚未收到3月31日，甲公司仍未收到乙公司的销售货款，当日的即期汇率为1欧元=

7.13元人民币5月20日收到上述货款1000万欧元存入银行假定5月20日即期汇率为1欧元=

7.16元人民币要求根据上述资料，做出甲公司的相关会计处理【答案】

（1）3月3日（交易日）借应收账款一一欧元7150贷主营业务收入（1000x

7.15）7150

（2）3月31日（资产负债表日）应收账款汇兑差额=1000x（

7.13-

7.15）=-20（万元人民币）借财务费用一一汇兑差额20贷应收账款一一欧元20

（3）5月20日借银行存款——欧元（1000x

7.16）7160贷应收账款一一欧元（1000x

7.13）7130［账面余额］财务费用一一汇兑差额

308、甲公司共有1000名职工从2x19年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假2x19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天甲公司预计2x20年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元

（1）假定一该制度规定，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付假定2x20年12月31日，上述50名总部管理人员中有40名享受了6天半休假，并随同正常工资以银行存款支付另有10名只享受了5天休假

（2）假定二该公司的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付甲公司1000名职工中，50名为总部各部门经理，100名为总部各部门职员，800名为直接生产工人，50名工人正在建造一幢自用办公楼要求根据上述资料及其假定，分别编制甲公司的相关会计分录【答案】

（1）基于假定一甲公司职工2x19年已休带薪年休假的，由于在休假期间照发工资，因此相应的薪酬已经计入公司每月确认的薪酬金额中与此同时，公司还需要预计职工2x19年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤，并计入当期损益或者相关资产成本在本例中，甲公司在2x19年12月31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债即为75（50x

1.5天）天的年休假工资金额

3.75（75x

0.05）万元，并作如下账务处理借管理费用

3.75贷应付职工薪酬一一累积带薪缺勤

3.75由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过1年未使用的权利将作废，所以，2x20年甲公司应作如下账务处理借应付职工薪酬一一累积带薪缺勤3（40x

1.5天x

0.05）贷银行存款3借应付职工薪酬一一累积带薪缺勤

0.75（10x

1.5天x

0.05）贷管理费用

0.75

（2）基于假定二甲公司在2x19年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的全部金额，即相当于2000天（1000x2天）的带薪年休假工资100（2000x

0.05）万元，并作如下账务处理借管理费用（150x2天x

0.05）15生产成本（800x2天xO.05）80在建工程（50x2天x

0.05）

59、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为13%（设备）、6%（商标权）、9%（不动产）假定甲公司与乙公司进行的资产交换不具有商业实质，公允价值不能可靠计量；相关资产在交换前后用途不变；税务局核定的计税基础等于其账面价值，甲公司、乙公司已经分别开出增值税专用发票详细资料如下

（1）甲公司换出

①设备原值为1200万元，已计提折旧750万元，税务局核定的增值税销项税额为

58.5万元

②商标权初始成本450万元，累计摊销额270万元，税务局核定的增值税销项税额

10.8万元

③换出资产的账面价值合计为630万元

（2）o乙公司换出

①在建工程已发生的成本为525万元，税务局核定的增值税销项税额为

47.25万元

②长期股权投资账面余额为150万元，未计提减值准备

③换出资产的账面价值合计为675万元

（3）双方商定以账面价值为基础，乙公司收取银行存款45万元要求编制甲公司上述非货币性资产交换的相关会计分录【答案】

（1）计算甲公司换入各项资产的入账价值甲公司换入资产的总成本=换出资产的总价值630+换出资产增值税销项税额（

58.5+

10.8）一换入资产增值税进项税额

47.25+支付的补价45=

697.05（万元）换入在建工程的成本=

697.05x525/（）525+150=

542.15（万元）换入长期股权投资的成本=

697.05x150/（525+150）=

154.9（万元）

（2）编制甲公司换入各项资产的会计分录借固定资产清理450累计折旧750贷固定资产1200借在建工程

5447.

252.15应交税费一一应交增值税（进项税额）

154.9累计摊销长期股权投资450应交税费一一应交增值税（销项税额）

58.5+

10.

869.3270贷固定资产清理

10、甲上市公司（以下简称〃甲公司”）经批准于2x17年1月1日以10020万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为10000万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目

（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为5%,实际年利率为6%自2x18年起，每年1月1日支付上年度利息自2x18年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票2x18年1月1日甲公司支付了上年度的利息，且债券持有者于当日将全部可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥

（2）除上述可转换公司债券外，甲公司还有两笔按本金取得的一般借款第一笔一般借款为2x16年10月1日取得，本金为2000万元，年利率为6%,期限为2年；第二笔一般借款为2x16年12月1日取得，本金为3000万元，年利率为7%,期限为18个月

（3）工程项目于2x17年1月1日开工，工程采用出包方式，发生的支出如下2x17年1月1日支出4000万元；2x17年5月1日支出5200万元；2x17年7月1日支出2800万元

（4）2x17年8月1日，由于发生安全事故发生人员伤亡，工程停工【答案】

（1）负债成分的公允价值=10000x5%x（P/A,6%,3）+10000x（P/F,6%,3）=

9732.5（万元），权益成分的公允价值二10020・

9732.5=

287.5（万元）借银行存款10020应付债券一一可转换公司债券（利息调整）

267.5贷应付债券一—可转换公司债券（面值）10000其他权益工具

287.5

（2）资本化期间为2x17年1月1日至2x17年7月31日以及2x18年1月1日至2x18年3月31日理由2x17年1月1日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件；2x17年8月1日至12月31口期间因安全事故停工且连续超过3个月,应暂停资本化；2x18年1月1日工程再次开工发生资产支出，应重新开始资本化；2x18年3月31日工程验收合格，试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化

（3）【答案】c

10、甲公司2x19年度〃财务费用〃账户借方发生额为40万元，均为利息费用财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2x19年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付〃应付股利〃账户年初余额为30万元，无年末余额除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算甲公司2x19年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〃项目列示的金额为（）万元A.25B.30C.70D.45【答案】D

11、甲公司拥有乙和丙两家子公司2x19年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2x20年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润〃项目的金额为（）万元A.15B.6C.9D.24【答案】A

12、2x21年1月1日，A公司以定向增发普通股股票的方式，购买乙公司80%的股权从而能够对其实施控制，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3100万元，账面价值为3000万元，差额系一项固定资产所致为取得该股权，A公司增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，另支付承销商佣金50万元A公司、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在此之前无关联方关系A公司的该项合并符合特殊性税务处理条件，属于免税合并2x21年1月1日，A公司取得乙公司80%股权时，合并财务报表中确认商誉的金额为（）万元A.0B.520C.540D.600【答案】C

13、下列有关单位接受捐赠的会计处理表述不正确的是0oA.接受捐赠的货币资金在财务会计中确认捐赠收入，同时在预算会计中确认其他预算收入B.接受捐赠的存货、固定资产等非现金资产，在不考虑发生相关税费、运输费情况下，在财务会计中确认捐赠收入，不需要在预算会计中进行会计处理C.对外捐赠现金资产的，在财务会计中确认其他费用，同时在预算会计中确认其他支出D.单位对外捐赠库存物品、固定资产等非现金资产的，在财务会计中应当将资产的账面价值转入“资产处置费用〃科目，同时在预算会计中应当将资产的账面价值转入“其他支出科目【答案】D

14、2x21年1月1日，甲公司经批准发行10亿元优先股，发行合同规定

①期限5年，前5年票面年利率固定为6%,从第6年起，每5年重置一次利率，重置利率为基准利率加上2%,最高不超过9%;

②投资者无权回售该优先股；

③甲公司可根据相应的议事机制决定是否派发优先股股利（非累计），但如果分配普通股股利，则必须先支付优先股股利；

④如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回该优先股不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述发行优先股合同设定的条件会导致优先股不能分类为所有者权益的因素是（）A.5年重置利率B.股利推动机制C.甲公司控股股东变更D.投资者有回售优先股的决定权【答案】C

15、甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益5月2日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=

8.30元人民币5月31日的市场汇率为1欧元=

8.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=

8.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=

8.35元人民币7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为A.-10B.15C.25D.35【答案】D

16、关于合营安排，下列说法中错误的是（）A,存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，则构成共同控制。