2023-2024年度甘肃省注册会计师之注册会计师会计考前自测题及答案

年度甘肃省注册会计师之注册会计师会计考前自2023-2024测题及答案一单选题（共60题）

1、某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1万元，增值税额为13万元，取得运费的增值税专用发票，发票注明运费2万元，增值税

0.18万元，另发生装卸费用

0.62万元，途中保险费用为

0.1万元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为96吨，运输途中发生合理损耗4吨该原材料的入账价值为（）A.

102.72万元B.

102.9万元C.

115.9万元D.

115.72万元【答案】A

2、甲公司管理层于2x19年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元至2x19年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元A.-850【答案】B

17、采用先进先出法对发出的存货计价时，在存货物价上涨的情况下，下列表述正确的是OA.期末存货降低，当期利润增加B.期末存货降低，当期利润减少C,期末存货升高，当期利润减少D.期末存货升高，当期利润增加【答案】D

18、A企业2x19年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2x19年底达到预定用途形成无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销假定该项无形资产从2x20年1月开始摊销，2x20年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项不考虑其他因素，下列说法正确的是A.A企业2x20年的应交所得税为

473.75万元，不确认递延所得税B.A企业2x20年的应交所得税为

486.875万元，不确认递延所得税C.A企业2x20年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债

8.75万元D.A企业2x20年的应交所得税为

486.875万元，同时确认递延所得税负债

8.75万元【答案】B

19、2019年真题下列各项关于公允价值次的表述中，不符合企业会计准则规定的是A.在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值B.除第--层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于第二层次输入值C.公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次确定D.不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债输入值属于第三层次输入值【答案】C

20、下列各项关于甲公司现金流量表的列示，正确的是（）A.以现金购买三个月以内到期的债券投资作为投资活动现金流出B.接受捐赠收到的现金记入“收到其他与经营活动有关的现金〃项目C.购买固定资产时支付的可抵扣的增值税记入“支付的各项税费〃项目D.分期付款购买固定资产支付的价款记入“购买商品、接受劳务支付的现金〃项目【答案】B

21、2x19年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元甲公司取得A公司股票时将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2x19年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元2x20年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元A.2000B.2390C.2400D.1990【答案】D

22、2x21年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现部分存货存在如下问题

（1）甲原材料因收发过程中的计量差错导致其盘亏10万元，原进项税额为

1.3万元；

（2）乙原材料由于管理不善丢失20万元，原进项税额为

2.6万元；

（3）丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额为

3.9万元；

（4）丁原材料由于正常原因造成过期且无转让价值的损失1万元，原进项税额为

0.13万元，A公司在2x21年年末未对其进行清理；

（5）戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额为

5.2万元A.进项税额需要转出的金额为

6.5万元B.应计入管理费用的金额为

66.5万元C.确认资产减值损失1万元D.应计入营业外支出的金额为

46.4万元【答案】D

23、下列关于职工与职工薪酬的说法中，不正确的是（）A.虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员属于企业职工B,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费属于短期薪酬C.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少应计入其他综合收益D.离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划【答案】c

24、下列业务在发生时，不会影响到资本公积一一资本溢价（股本溢价）的是（）A.以权益结算的股份支付行权B.回购库存股并注销C发行可转换公司债券D,发行权益性证券方式取得联营企业股权【答案】C

25、甲公司持有乙公司80%的股权，对其能够实施控制；同时，乙公司持有甲公司5%的股权，对其不构成重大影响下列关于甲公司和乙公司的相关处理，表述不正确的是（）OA.甲公司个别报表中，应将持有的乙公司股权确认为长期股权投资，并按照成本法计量B.甲公司合并报表中，应将持有乙公司的长期股权投资与乙公司所有者权益进行抵销C.甲公司合并报表中，应按照乙公司持有甲公司股权的公允价值，将其转为合并财务报表中的库存股D.乙公司个别报表中，应将持有甲公司的股权确认为金融资产，按照公允价值进行计量【答案】C

26、2020年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，将其一栋办公楼租赁给B公司作为商场使用根据合同约定，办公楼的租金为每月100万元，于每季末支付，租赁期为10年，自合同签订日开始算起，租赁期首6个月为免租期，B公司免予支付租金，如果B公司每年的营业收入超过20亿元，B公司应向A公司支付经营分享收入200万元B公司2020年度实现营业收入22亿元A公司认定上述租赁为经营租赁不考虑增值税及其他因素，上述交易对A公司2020年度营业利润的影响金额是（）oA.1140万元B.1200万元C.1400万元D.1340万元【答案】D

27、20x4年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25%的股权普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元为发行股份支付给券商的佣金和手续费400万元甲公司付出该设备的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元A.10000万元B.11600万元C.11000万元D.11200万元【答案】D

28、甲公司在提供2x20年第三季度的季度财务报告时，下列会计处理不正确的是（）oA.第三季度财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致B.第三季度财务报告会计计量应以2x20年7月1日至2x20年9月30日为基础C.第三季度财务报告中的附注应当以2x20年1月1日至本2x20年9月30日为基础进行披露D.第三季度财务报告附注应当对自2x19年资产负债表日之后发生的重要的交易或者事项进行披露【答案】B

29、甲公司2x19年初实施了一项权益结算的股份支付计划，向100名管理人员每人授予1万份的股票期权，约定自2x19年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股3元的价格购买1万份甲公司股票授予日该股票期权的公允价值为每股5元2x19年没有人离职，预计未来一年不会有人离职，但是至2x20年12月31日，已有10名管理人员离职，当日股票期权的公允价值为每股6元2x21年4月20日，甲公司经股东大会批准，将该项股份支付计划取消，同时以现金向未离职的员工进行补偿共计460万元2x21年初至取消股权激励计划前，无人离职不考虑其他因素，2x21年甲公司因取消股份支付影响损益的金额是0OA.—80万元B.10万元C.160万元D.150万元【答案】C

30、下列关于外购无形资产成本的核算，说法正确的是（）A.外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.购入无形资产所发生的专业服务费用计入当期损益C.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入无形资产的初始成本中D,无形资产已经达到预定用途后发生的费用计入无形资产成本【答案】A

31、下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是（）A.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间B.根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本C.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计人其他综合收益D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益【答案】C

32、A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10%20x8年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价A公司从20x9年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20x8年末该股票公允价值为800万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额该会计政策变更对A公司20x9年的期初留存收益的影响为（）OA.—300万元B.—50万元C.—150万元D.—200万元【答案】C

33、2x17年10月1日，A公司与B公司控股股东C公司签订协议，相关资料如下

（1）协议约定A公司向C公司定向发行10000万股本公司股票，以换取C公司持有B公司60%的股权A公司定向发行的股票按规定为每股

7.2元，双方确定的评估基准日为2x17年9月30日；

（2）A公司该并购事项于2x17年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2x17年12月31日发行，当日收盘价为每股

7.5元A公司于2x17年12月31日起主导B公司财务和经营政策根据上述资料可知，A公司对B公司达到非同一控制下的企业合并的购买日为（）A.2xl7年10月1日B.2xl7年9月30日C.2xl7年12月31日D.2xl8年1月1日B.-800C.-1050D.-l000【答案】c

3、2x19年12月，经董事会批准，甲公司自2x20年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金10万元，因处置门店内设备将发生减值损失20万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费2万元该业务重组计划对甲公司2x19年度利润总额的影响金额为（）万元A.-110B.-130C.-132D.-100【答案】B

4、甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，木期期末某资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，某负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，假设未来适用的所得税税率为25%,该暂时性差异全部影响损益，并且【答案】c

34、下列各项支出中属于损失的是（）A.商誉减值损失B.固定资产修理费用C.固定资产盘亏净损失D.长期股权投资转让损失【答案】C

35、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元B.15万元万元D.40万元【答案】A

36、甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自2x19年1月1日至2x21年12月31日租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入2x19年度商铺实现的销售额为1000万元乙公司2x19年应确认的租赁收入是0万元A.30B.50C.60D.80【答案】B

37、下列各项关于公允价值层次的表述中，不符合企业会计准则规定的是（）A.在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值B.除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于第二层次输入值C.公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次确定D,不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债的输入值属于第三层次输入值【答案】C

38、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2x20年1月1日，A公司以增发的500万股普通股（每股市价3元）和一批存货作为对价，从C公司（非关联方）处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制该批存货的成本为80万元，公允价值（等于计税价格）为100万元合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%,则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%不考虑其他因素影响，A公司购买B公司80%股权的合并成本为（）A.1913万元B.1616万元C.1600万元D.1200万元【答案】A

39、A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10%20x8年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价A公司从20x9年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20x8年末该股票公允价值为800万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额该会计政策变更对A公司20x9年的期初留存收益的影响为OA.-300万元B.—50万元C.—150万元D.-200万元【答案】C

40、甲公司注册地在乙市，在该市有大量的投资性房地产，由于地处偏僻，乙市没有活跃的房地产交易市场，无法取得同类或类似房地产的市场价格以前年度，甲公司对乙市投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量经董事会批准，甲公司从20x9年1月1日起将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改变为成本模式假定投资性房地产后续计量模式的改变对财务报表的影响重大，甲公司正确的会计处理方法是oA.作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理B.作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理，并相应调整可比期间信息C.作为会计政策变更采用未来适用法进行会计处理D.作为前期差错更正采用追溯重述法进行会计处理，并相应调整可比期间信息【答案】D

41、甲公司为增值税一般纳税人2x20年12月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元生产线改造过程中发生以下费用或支出

（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税税额156万元；

（2）在资本化期间内发生专门借款利息100万元；

（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；

（4）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；

（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元该改造工程于2x21年12月达到预定可使用状态不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是（）A.4020万元B.5526万元C.5220万元D.5454万元【答案】C

42、甲公司2x19年1月1日开始建造一个生产线，同时于当日向银行借入200万美元专门用于该生产线的建造（当日即发生支出），年利率为10%,每半年计提利息，年末支付利息期限为5年；同时甲公司还有一笔一般借款，该笔借款为2x18年1月1□借入,借款金额为100万美元，年利率为8%,按季度计提利息，年末支付利息，期限为5年，甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行计算2x19年的市场汇率如下A.288万元人民币万元人民币万元人民币D.164万元人民币【答案】D

43、下列关于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资会计处理叙述的错误的是（）A.符合条件的股利收入应计入投资收益B.终止确认时，该金融资产之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益C.终止确认时，该金融资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益（投资收益）D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资不需要确认预期损失准备【答案】C

44、下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中正确的是0oA.因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出应当作为利润分配处理B,累积带薪缺勤计划，以前年度预计使用的带薪休假在以后年度作废的部分应当冲回，调整期初留存收益C.与设定受益计划相关的过去服务成本应当调整当期期初留存收益D,向员工提供非货币性福利的，应当按照非货币性资产的公允价值确认薪酬费用，公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量【答案】D

45、甲公司2x11年归属于普通股股东的净利润为1500万元，当年年初发行在外的普通股股数为1000万股，7月1日增发600万股2x12年3月30日甲公司之前发行的400万份认股权证全部行权，甲公司因此增发400万股普通股，4月1日甲公司宣告发放股票股利，以2x12年3月31日的普通股股数为基准，每10股送2股甲公司2x12年比较报表中2x11的基本每股收益为（）A.

1.15元/股B.

0.96元/股C.

0.66元/股D.

0.63元/股【答案】B

46、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算甲公司拥有乙公司60%的股权乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购2x19年年末，甲公司应收乙公司长期款项600万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，，2x19年12月31日折算的人民币金额为4680万元不考虑其他因素，关于甲公司应收乙公司的600万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确的是（）A.转入合并利润表的投资收益项目B.转人合并利润表的财务费用项目C.转入合并资产负债表的“其他综合收益”项目D.单设，合并报表汇兑差额项目反映【答案】C

47、下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）A.以非现金资产偿债，债权人应当以放弃债权的公允价值为基础计量受让的金融资产以外的资产B.债务人以其持有的其他公司的股权抵偿债务的，债权人取得股权后，对被投资单位施加重大影响的，应确认为长期股权投资，并按照债务重组日的公允价值进行计量C.以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益D.债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量【答案】B

48、2x19年1月1日，甲公司以银行存款300万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为450万元（与账面价值相同）2x20年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资270万元，相关手续于当日完成乙公司增发股票后，甲公司对乙公司持股比例下降为40%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响2x19年1月1日至2x20年10月1日期间，乙公司实现净利润150万元，假定无其他所有者权益变动不考虑相关税费等其他因素影响2x20年10月1日，甲公司个别财务报表下列会计处理中正确的是（）A.确认其他综合收益8万元B.确认投资收益・42万元C.确认其他综合收益・42万元D.确认投资收益8万元【答案】D

49、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为13%2x19年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元甲公司发生设备运输费5万元（假定不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款

19.2万元假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费甲公司换入该设备的入账价值为（）A.115万元B.165万元C.175万元D.150万元【答案】A

50、大海公司适用的所得税税率为25%,期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量2x20年12月31日，大海公司库存A产品40件，每件成本为4万元，账面成本总额为160万元，其中16件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件

4.4万元,其余产品未签订销售合同AA产品2x20年12月31日的市场价格为每件

4.08万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为.2万元则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为（）万元B.0除上述暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为（）万元B.5【答案】D

5、2x21年1月1日，甲公司经批准发行10亿元优先股，发行合同规定

①期限5年，前5年票面年利率固定为6%,从第6年起，每5年重置一次利率，重置利率为基准利率加上2%,最高不超过9%;

②投资者无权回售该优先股；

③甲公司可根据相应的议事机制决定是否派发优先股股利（非累计），但如果分配普通股股利，则必须先支付优先股股利；

④如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回该优先股不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述发行优先股合同设定的条件会导致优先股不能分类为所有者权益的因素是（）A.5年重置利率B.股利推动机制C.甲公司控股股东变更D.投资者有回售优先股的决定权【答案】D

51、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为65000元，另发生运杂费2000元，装卸费1000元，途中保险费为800元所购原材料到达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因该批材料的采购成本为A.435336元B.432650元C.503660元D.428230元【答案】D

52、甲公司2x19年3月20日取得一项生产用设备，入账成本为640万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为6年，采用年数总和法计提折旧2x20年4月1日，为提高设备产能，甲公司对该设备进行更新改造，替换旧部件账面价值为20万元，更换新部件发生支出60万元，发生安装支出50万元，领用原材料20万元，假设相关支出均符合资本化条件2x20年9月30日该设备改造完工并继续投入使用甲公司预计该设备使用寿命变为9年，预计净残值变为30万元，甲公司改按年限平均法计提折旧假定不考虑其他因素，甲公司该设备2x20年末账面价值为A.570万元B.552万元C.551万元D.555万元【答案】B

53、（2011年真题）20x1年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为

123.5万元，款项已通过银行支付安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元20x1年12月30日，A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧A.950万元B.986万元C.1000万元D.

1111.5万元【答案】C

54、2x21年10月12日，A公司董事会作出决议，决定从B公司购入一项大型工程设备W,并计划将其转售给另一客户C公司，该项工程设备已被使用3年，预计尚可使用10年2x21年10月20日，A公司实际购入该项W工程设备同时，A公司与C公司就转售该项W工程设备而开展的相关谈判已取得实质性进展，预计双方很可能在1个月内签订不可撤销的设备转售合同，并将在1年内将该设备转售给C公司不考虑其他因素,下列说法中正确的是（）A.A公司应将取得的W工程设备确认为库存商品B.A公司应从2x21年11月份开始对W工程设备计提折旧C.A公司应在2x21年10月20日将W工程设备确认为持有待售资产D.A公司应在购入W工程设备时先将其确认为固定资产，然后在与C公司签订不可撤销合同时将其转入持有待售资产【答案】C

55、2x20年1月1日，甲公司对外发行2000万份认股权证行权日为2x21年7月10,每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购甲公司1股新发行的股份2x20年度，甲公司发行在外普通股加权平均数为6000万股，每股平均市场价格为10元，2x20年度甲公司归属于普通股股东的净利润为5800万元不考虑其他因素，甲公司2x20年度的稀释每股收益是（）A.

0.73元/股B.

0.76元/股C.

0.97元/股D.

0.91元/股【答案】D

56、利润表所反映的是企业A.某一特定日期的财务状况B.某一会计期间的经营成果C.某一会计期间的现金流量D.某一会计期间的投资情况【答案】B

57、下列各项关于外币折算会计处理的表述中，正确的是A,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非交易性权益工具投资形成的汇兑差额计入其他综合收益C,期末外币预收账款以当日即期汇率折算并将由此产生的汇兑差额计入当期损益D,收到投资者以外币投入的资本时，外币投入资本与相应的货币性项目均按合同约定汇率折算，不产生外币资本折算差额【答案】B

58、甲公司为增值税一般纳税人，该公司2x21年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元为购买该设备发生运输途中保险费20万元设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为

6.5万元；支付安装工人工资12万元该设备于2x21年12月30日达到预定可使用状态甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零假定不考虑其他因素，2x22年该设备应计提的折旧额为（）万元【答案】C

59、在某商铺的租赁安排中，出租人2020年1月1日与承租人签订协议，出租人于2020年11月1日将房屋钥匙交付承租人，承租人在收到钥匙后，就可以自主安排对商铺的装修使用合同约定有1个月的免租期，起租日为2020年12月1日，承租人2021年1月1日开始支付租金租赁期开始日为0oA.2020年12月1日B.2021年1月1日C.2020年1月1日D.2020年11月1日【答案】D

60、按照资产减值准则的规定，下列表述不正确的是（）A.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试B.企业对总部资产进行减值测试时，如果包含分摊至该资产组的商誉，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值C.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入；其中，处置费用包括为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用D,折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率【答案】c二多选题（共20题）

1、（2019年真题）甲公司20x8年12月31日持有的部分资产和负债项目包括

（1）准备随时出售的交易性金融资产2600万元；

（2）因内部研发活动予以资本化的开发支出1200万元，该开发活动形成的资产至20x8年底尚未达到预定可使用状态；

（3）将于20x9年3月2日到期的银行借款2000万元，甲公司正在于银行协商将其展期2年；

（4）账龄在1年以上的应收账款3400万元不考虑其他因素，上述资产和负债在甲公司20x8年12月31日资产负债表中应当作为流动性项目列报的有（）A.开发支出B专艮行借款C应收账款D,交易性金融资产【答案】BCD

2、下列关于报告分部的确认和信息披露的表述中，正确的有（）A.经营分部的分部收入占所有收入合计的10%或者以上，或者资产占所有资产（包含递延所得税资产）合计额的10%或者以上，应将该分部确定为报告分部B.报告分部的数量通常不应当超过10个，如果超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个C.经营分部未满足10%的重要性标准，但企业管理层如果认为披露该经营分部信息对会计信息使用者有用，那么可以将其确定为报告分部D.企业如果对外提供合并财务报表，则应以合并财务报表为基础披露分部信息【答案】BCD

3、下列属于或有事项特征的有（）A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有事项结果可以由现在事项决定【答案】ABC

4、下列各项中，能够表明非货币资产交换具有商业实质的有（）A换入资产的未来现金流量在风险、金额方面与换出资产相同，时间分布不同B.换入资产的未来现金流量在时间分布和金额方面与换出资产显著不同C.换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同，且其差额与换入资产和换出资产的账面价值相比具有重要性D.交易各方存在关联方关系【答案】AB

5、在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中,属于非正常中断的有（）A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D,资金周转困难导致的中断【答案】ABCD

6、下列各项中，能引起固定资产账面价值发生变化的有（）A.不符合资本化条件的固定资产日常修理B.计提固定资产减值准备C.固定资产的改扩建D.计提固定资产折旧【答案】BCD

7、下列各项表述中，不正确的有（）A.为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得的土地使用权应当计入在建工程成本B.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外c.盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入D.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失，计入预计负债【答案】ACD

8、（2020年真题）下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物，计算交纳的增值税计入销售成本【答案】c

6、（2021年真题）下列各项关于政府会计的表述中，正确的是0oA.政府财务报告的编制以收付实现制为基础B.政府财务报告分为政府部门财务报告和政府综合财务报告C.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、成本和费用D.政府财务报告包括政府决算报告【答案】B

7、下列事项中，不应计入其他综合收益的有（）A.因长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位的其他综合收益变动B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）计提预期损失准备D,外币财务报表折算差额B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用或资产科目C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费一一未交增值税”科目核算D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费一一简易计税“明细科目核算【答案】BCD

9、下列关于无形资产取得成本的说法中，正确的有（）A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认B.企业自行研发无形资产所发生的支出，如果属于开发阶段的支出且满足资本化条件，可以资本化，否则应当费用化C.通过政府补助取得的无形资产，应当按名义金额确定其成本D.同一控制下的吸收合并中，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本【答案】ABD

10、（2017年真题）2X16年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者的权益金额减少的有（A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐赠货币资金3000万元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值相对年初下降1200万元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以资本公积金转增股本，每10股转增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股东按持股比例派发1亿元的股票股利【答案】AB

11、下列相关说法中，正确的有（）A.利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出C收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入D.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出【答案】ABCD

12、甲公司20x8年度财务报表于20x9年3月20日经董事会批准对外报出，其在20x8年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中，属于调整事项的有0OA.董事会通过20x8年度利润分配预案，拟每10股派发1元现金股利B.因20x8年6月收购的子公司当年度实际利润未达到承诺金额，确定应向交易对方收回部分已支付对价C.所持联营企业经审计的净利润与甲公司权益法核算时用于计算投资收益的联营企业未经审计净利润金额存在差异D.20x8年12月已确认销售的一批商品因质量问题被买方退回，税务机关开具的红字增值税专用发票已取得【答案】BCD

13、（2014年真题），20x2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项协议约定该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清假定银行同期贷款利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为

4.3295不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）A.20X2年财务费用增加

86.59万元B.20x3年财务费用增加

70.92万元C.20x2年1月1日确认无形资产2000万元D.20X2年12月31日长期应付款列报为2000万元【答案】AB

14、甲公司2x20年发生的下列事项中，形成不能重分类进损益的其他综合收益的有（）oA.享有A公司（联营企业）因其他权益工具投资公允价值变动而确认的其他综合收益的份额B.回购并注销一批库存股，库存股账面余额与股本之间的差额C.现金流量套期产生的利得属于套期有效的部分D.因重新计量设定受益计划净资产或净负债导致的变动【答案】AD

15、下列各项中应计入生产企业存货制造成本的有（）A.财务人员工资B.车间水电费C.定额内的废品损失D,设备修理期间的停工损失【答案】BCD

16、下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）A.进口原材料支付的关税B.采购原材料发生的运输费C.自然灾害造成的原材料净损失D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失【答案】ABD

17、甲公司是乙公司的母公司，20x4年发生以下交易或事项

（1）甲公司与乙公司的高管人员签订了一份股份支付协议，授予乙公司高管100万份的现金股票增值权，约定乙公司高管人员在乙公司服务满3年即可获得与乙公司股价相当的现金；

（2）乙公司与其高管人员签订协议，授予集团内丙公司100万份股票期权，满足行权条件时可以以每股4元的价格购买丙公司股票；

（3）甲公司回购本企业200万股普通股，以对乙公司销售人员进行奖励，约定销售人员满足可行权条件即可免费获得甲公司股票；

（4）乙公司发行100万股普通股作为丁公司为甲公司提供劳务的价款乙公司应作为权益结算的股份支付的有（）A.甲公司与乙公司高管人员签订的股份支付协议B.乙公司与其高管人员签订的股份支付协议C.甲公司与乙公司销售人员签订的股份支付协议D.乙公司发行普通股取得丁公司劳务的协议【答案】ACD

18、下列有关相关性原则的论断中，错误的是（）A.由于企业是业主投资设立的，其会计信息的价值提供取向应以业主为主B.出于前瞻性的考虑会计信息可以牺牲部分可靠性来保证财务报告使用者的需要C.基于纳税调整的工作量过大，企业可以按照税法的要求来进行会计处理，以满足税务机关信息需求D.财务会计信息对使用者的价值需求满足是中立性、无偏向性的

19、下列各项中，属于政府会计主体净资产的有A.累计盈余B,资本公积C.盈余公积D.权益法调整【答案】AD

20、对境外经营财务报表折算时，应当采用资产负债表日即期汇率进行折算的报表项目是A.固定资产B.预收款项C.盈余公积D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产三大题（共10题）

1、甲公司为增值税一般纳税人，2x19年实现的利润总额为50000万元，递延所得税资产的期初余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元甲公司2x19年发生的部分交易或事项如下

（1）6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元，此外还发生了运杂费20万元、保险费5万元该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同

（2）8月1日，自公开市场以每股8元的价格购入2000万股B公司股票，甲公司按照管理业务模式将其作为交易性金融资产核算2x19年12月31日，B公司股票收盘价为每股

7.5元税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础

（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿200万元，至12月31日法院尚未判决甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%,可能赔偿金额为120万元按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除

（4）2x19年发生业务招待费1000万元，甲公司年度销售收入110000万元税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o,对于超出部分在以后期间不能税前扣除其他有关资料

（1）甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2x19年没有转回

（2）由于2x19年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的25%变更为15%除上述差异外，甲公司2x19年未发生其他纳税调整事项假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额此外不考虑其他因素

（1）根据资料

（1）计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税

（2）根据资料

（2）计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税

（3）根据资料

（3）做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税

（4）根据上述资料计算甲公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额

（5）根据上述资料计算甲公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录【答案】

（1）甲公司购入该固定资产的成本=500+20+5=525（万元）甲公司本期应该计提的折旧金额=525x5/（1+2+3+4+5）x6/12=

87.5（万元）该固定资产在年末的账面价值=525—

87.5=

437.5（万元）（1分）计税基础=525—525/5x6/12=

472.5（万元）（1分）该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异=

472.5-

437.5=35（万元），应确认的递延所得税资产=35xl5%=

5.25（万元）（1分）

（2）该交易性金融资产的初始取得成本=2000x8=16000（万元），计税基础=初始取得成本16000（万元）（1分）年末该交易性金融资产的账面价值=

7.5x2000=15000（万元）（1分），应确认递延所得税资产=（16000-15000）xl5%=150（万元）（1分）

（3）该未决诉讼中应做的会计分录为借营业外支出120贷预计负债120（2分）应确认的递延所得税资产=120x15%=18（万元）（1分）

（4）递延所得税资产的期末余额=

5.25+150+18+50/25%X15%=

203.25（万元）（2分）递延所得税负债的期末余额=150/25%X15%=90（万元）（2分）

（5）业务招待费发生额为1000万元，按照发生额的60%计算的金额=1000x60%=600（万元），按照销售收入的5%计算的金额=11OOOOX5%O=55O（万元），业务招待费允许税前扣除的金额为550万元,应纳税所得额=50000+（

87.5-525/5x6/12）+（8-

7.5）x2000+120+（1000-550）=51605（万元）

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造业上市公司该公司在2x18年、2x19年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为一家从事商贸业务的控股公司X公司、Y公司和Z公司均为ABC公司的全资子公司2x20年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易

（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的X公司30%的股权和Y公司40%的股权（取得后甲公司对X公司和Y公司均具有重大影响）甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备；两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备ABC公司拥有X公司30%股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有Y公司40%股权的账面价值及其公允价值均为4000万元该交易具有商业实质

（2）4月1日，甲公司与Z公司达成一项资产置换协议甲公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与Z公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，Z公司用银行存款支付给甲公司补价800万元甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元Z公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元

（3）假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2x20年4月底前完成甲公司取得X公司和Y公司的股权后，按照X公司和Y公司的章程规定,于5月1日向X公司和Y公司董事会派出董事，参与X公司和Y公司财务和经营政策的制定至2x20年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项不考虑交易过程中的增值税等相关税费（答案中金额单位用万元表示）

（1）计算确定甲公司自ABC公司换入的X公司30%的股权和Y公司40%的股权的初始成本

（2）编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入X公司和Y公司股权的相关会计分录

（3）分析判断甲公司从Z公司换入的土地使用权的处理是否具有商业实质，说明甲公司对该项交换应采用计量方式，并计算换入土地使用权的入账价值

（4）编制甲公司以产成品换入Z公司土地使用权的相关会计分录（答案中金额单位用万元表示）【答案】

（1）长期股权投资——X公司的初始成本=（8000+2000）X6000/（6000+4000）=6000（万元）；（1分）长期股权投资——Y公司的初始成本=（8000+2000）x4000/（6000+4000）=4000（万元）（万元）（1分）

（2）相关分录借固定资产清理2000累计折旧8000贷固定资产10000（1分）借长期股权投资一—X公司6000——Y公司4000贷无形资产4000固定资产清理2000资产处置损益4000（2分）

（3）

3、

（1）2x19年4月20日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同合同约定甲公司以向A公司定向发行的6000万股本公司股票及下列金融资产为对价，换取A公司持有乙公司60%的股权甲公司定向发行的股票按规定为每股5元，双方确定的评估基准日为2x19年4月300上述股权转让合同于2x19年5月15日分别经甲公司和乙公司、A公司股东大会批准0甲公司与A公司在交易前没有关联方关系甲公司该并购事项于2x19年5月18日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2x19年6月1日发行，甲公司向A公司定向增发本公司6000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股4元；甲公司作为对价付出的金融资产的资料如下

①交易性金融资产的账面价值为400万元，当日公允价值600万元；

②其他权益工具投资的账面价值为5600万元（其中成本为5000万元，公允价值变动为600万元），当日公允价值为6000万元工商变更登记手续亦于2x19年6月1日办理完成同时甲公司对乙公司董事会进行改组并取得控制权利乙公司可辨认净资产账面价值为88800万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为90000万元，其差额是一项无形资产评估增值1200万元所导致的,预计尚可使用年限10年，采用直线法计提摊销额

（2）自甲公司2x19年6月1日取得乙公司60%股权起到2x19年12月31日期间，乙公司实现净利润1170万元、其他综合收益增加100万元2x20年1月1日至6月30日期间，乙公司实现净利润为2060万元，分配现金股利500万元，因债务工具分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加600万元

（3）2x20年7月，甲公司出售乙公司55%的股权给非关联方，取得价款38000万元相关手续于当日完成甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资出售后剩余股权投资的公允价值为3600万元不考虑相关税费等其他因素影响要求编制甲公司的相关会计分录【答案】

（1）甲公司取得股权投资的相关会计处理如下长期股权投资初始投资成本=4x6000+600+6000=30600（万元）借长期股权投资30600其他综合收益600贷股本【答案】A

8、甲股份有限公司（以下简称“甲公司〃）于2x19年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300000万元，票面年利率为5%,发行价格为313347万元；另支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%2x19年1月1日甲公司该债券的期初摊余成本为（）万元A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D

9、下列不属于或有事项的是（）A.亏损合同B.债务担保6000资本公积一一股本溢价18000C.未决诉讼[4-1x6000]交易性金融资产400投资收益其他权益工具投资-—一成本5000200600-400——公允价值父动600盈余公积100[6000-5000xlO%]利润分配一未分配利润900[6000-5000x90%]2乙公司宣告分配现金股利时甲公司的会计处理如下借应收股利500x60%

3004、为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2x18年和2x19年实施了并购和其他有关交易1并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下®A公司持有B公司30%的股权

②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权

③A公司和D公司分别持有甲公司30%的股权和29%的股权甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施2与并购交易相关的资料如下

①2x18年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司2x18年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司2x18年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于2x18年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准2x18年5月31日,C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价2x18年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股

5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2x18年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，已计提累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元2x18年7月1口C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元上述办公用房于2x13年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2x13年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销假定甲公司取得股权后这两项资产的预计使用年限不变2x18年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施

②2x19年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权°当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成

（3）2x18年7月1日，C公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本3000万元，资本公积2000万元，其他综合收益0,盈余公积1000万元，未分配利润2000万元【答案】

（1）甲公司取得C公司60%的股权交易是非同一控制下的企业合并（1分）理由甲公司和C公司不属于同一企业集团，没有受同一集团母公司控制（1分）取得C公司60%股权时形成的商誉=

5.2x800+3760—12000x60%=720（万元）（1分）⑵购买日为2x18年7月1日（1分）因为2x18年7月1日同时满足了以下条件企业合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过、合并事项已获得相关部门的批准、参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续、购买方已支付了购买价款、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，享有相应的收益并承担相应的风险（1分）

（3）甲公司取得C公司60%股权的初始投资成本=

5.2x800+3760=7920（万元）（1分）个别报表中会计分录为借长期股权投资7920累计摊销600贷无形资产2000股本

8005、甲公司为境内上市公司，适用的所得税税率为25%,2x19年期初递延所得税资产余额为20万元（全部为未弥补亏损引起），递延所得税负债余额为0,2x19年发生的有关交易或事项如下

（1）1月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出300万元，6月1日进入开发阶段，12月31日，该专利技术研发成功开发阶段共发生支出1100万元，其中符合资本化条件的支出600万元税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销

（2）2月1日，甲公司发行一项短期融资券，根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发行价款为580万元；2x19年年末，该项金融负债公允价值为500万元税法规定，企业金融负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额

（3）7月1日，甲公司按照面值购入一项分期付息、到期一次还本的公司债券，利息每半年支付一次，2019年利息于2019年12月31日收到根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买价款为320万元，未发生其他费用支出该债券年利率为6%,期限为3年；2x19年年末，该项金融资产公允价值为450万元税法规定，企业持有公司债券的利息收入在实际收到时计入应纳税所得额

（4）其他资料

①甲公司本年发生400万元广告费用，已作为销售费用计入当期损益税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除

②甲公司2x19年实现销售收入总额2000万元，实现利润总额2500万元，上年未弥补亏损得以弥补

③假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能◊获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异

（1）计算甲公司2x19年末无形资产、交易性金融负债、其他债权投资账面价值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税；

（2）判断甲公司2x19年发生的广告费支出是否形成暂时性差异，并说明理由；

（3）计算甲公司2x19年应确认应交所得税、所得税费用的金额，并编制所得税确认相关的会计分录【答案】

（1）

①无形资产账面价值=600（万元）（

0.5分）计税基础=600x175%=1050（万元）（

0.5分）形成可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税资产；（

0.5分）

②交易性金融负债账面价值=500（万元）（

0.5分）计税基础=580（万元）（

0.5分）形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债（

0.5分）

③其他债权投资账面价值=450（万元）（

0.5分）计税基础=320（万元）（

0.5分）形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债并计入所有者权益，不影响所得税费用（1分）

（2）广告费支出形成可抵扣暂时性差异；理由广告费支出400万元，不超过当年销售收入15%的部分300万元（2000x15%）万元可以在当期扣除，超过部分100万元可以结转以后期间扣除,因此形成100万元的可抵扣暂时性差异（1分）

（3）应纳税所得额=2500—20/25%-（300+500）x75%—80+100=1840（万元）（

0.5分）应交所得税=1840x25%=460（万元）（

0.5分）递延所得税资产本期发生额=100x25%—20=5（万元），影响所得税费用；（

0.5分）递延所得税负债本期发生额=（80+450-320）、25%=

52.5（万元），其中20万元影响所得税费用，

32.5万元影响其他综合收益；（

0.5分）因此，应确认所得税费用=460—5+20=475（万元）（

0.5分）分录为借所得税费用

4756、（2019年）甲公司拥有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等子公司，需要编制合并财务报表甲公司及其子公司相关年度发生的交易或事项如下其他有关资料第一，乙公司、丙公司、丁公司、戊公司的会计政策与甲公司相同，资产负债表日和会计期间与甲公司保持一致第二，本题不考虑相关税费及其他因素戊公司是一家制造企业，甲公司持有其75%股权，投资成本为3000万元20x9年12月2日，甲公司董事会通过决议，同意出售所持戊公司55%股权20x9年12月25日，甲公司与无关联关系的第三方签订不可撤销的股权转让合同，向第三方出售其所持戊公司55%股权，转让价格为7000万元甲公司预计，出售上述股权后将丧失对戊公司的控制，但能够对其具有重大影响20x9年12月31日，上述股权尚未完成出售戊公司在20x9年12月31日全部资产的账面价值为13500万元，全部负债的账面价值为6800万元甲公司预计上述出售将在一年内完成，因出售公司股权将发生的出售费用为130万元要求

（1）根据资料，判断甲公司对戊公司的长期股权投资是否构成持有待售类别，并说明理由要求

（2）根据资料，说明甲公司对戊公司的长期股权投资在其20x9年度个别财务报表和合并财务报表中分别应当如何列报【答案】1,甲公司对戊公司的长期股权投资构成持有待售类别划分为持有待售类别应同时满足

①在当前状况下即可立即出售；

②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成甲公司20x9年12月25日签订不可撤销的股权转让合同，且预计上述出售将在一年内完成，满足划分为持有待售资产的条件

2.甲公司因出售对戊公司投资，相应导致丧失对戊公司的控制权，无论出售后企业是否保留部分权益性投资，应当在拟出售对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在甲公司个别财务报表中将对戊公司的长期股权投资整体划分为持有待售资产列报，拟转让部分长期股权投资账面价值（万元），公允价值减去出售费用后=3000X55%/75%=2200的净额=7000—130=6870（万元），未发生减值，持有待售资产列报金额为3000万元在其合并财务报表中，将子公司的所有资产和负债分别作为持有待售资产（13500万元）和持有待售负债（6800万元）列报

7、（2018年）20x7年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让乙公司所持丙公司2%股权°同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2600万元；丙公司的股东变更手续办理完成受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产20x7年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股（占丁公司发行在外有表决权股份的1%）,支付价款2200万元，另支付交易费用1万元根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司持购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算20x7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2700万元20x8年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，20x8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元20x8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3200万元所持上述丁公司股票的公允价值为2400万元20x9年9月6日，甲公司将所持丙公司2%股权予以转让，取得款项3300万元，20x9年12月4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项2450万元其他有关资料，

（1）甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响

（2）甲公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积

（3）不考虑税费及其他因素要求

（1）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录

（2）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有处置丁公司股权相关的全部会计分录

（3）根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其20x9年度净利润和20x9年12月31日所有者权益的影响【答案】

（1）20x7年7月10日借其他权益工具投资一一成本2600贷银行存款260020x7年12月31日借其他权益工具投资一一公允价值变动200贷其他综合收益20020x8年5月6日借应收股利10贷投资收益1020x8年7月12日借银行存款10贷应收股利1020x8年12月31日

8、甲公司为上市公司，按年对外提供财务报告，有关投资业务如下

（1）2x18年1月1日，甲公司以3130万元银行存款作为对价购入乙公司当日发行的5年期、一次还本、分期付息的一般公司债券次年1月3日支付利息，票面年利率为5%,面值总额为3000万元另支付交易费用

2.27万元，实际利率为4%甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

（2）2x19年年末，该项金融资产的公允价值为3500万元

（3）2x20年1月1日，因甲公司管理该类金融资产的业务模式发生改变，甲公司在未来期间对该类金融资产以收取合同现金流量为主，但不排除在未来择机出售该类金融资产的可能，当日，该项金融资产的公允价值仍为3500万元因此，甲公司将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（1）根据资料

（1）,判断该项金融资产的类型，并说明理由

（2）根据资料

（1）,编制2x18年购买债券时的会计分录

（3）根据资料

（2）,分别计算2x18年年末、2x19年年末该债券的摊余成本，并编制相关的会计分录

（4）根据资料

（3）,判断甲公司的处理是否正确，如果不正确，说明理由，并编制正确的会计分录【答案】

（1）应将其划分为以摊余成本计量的金融资产（1分）理由甲公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，即以收取合同现金流量为目标，且该现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，因此应将其划分为以摊余成本计量的金融资产（1分）

（2）会计分录为借债权投资一一成本3000——利息调整

132.27贷银行存款

3132.27（1分）

（3）2x18年确认的投资收益=（3130+

2.27）X4%=

125.29（万元）（

0.5分）2x18年年末摊余成本=

3132.27-（3000x5%—

125.29）=

3107.56（万元）（

0.5分）借应收利息150贷投资收益

125.29债权投资一一利息调整

24.71（1分）2x19年确认的投资收益=

3107.56x4%=

124.30（万元）（

0.5分）2x19年年末摊余成本=

3107.56—（3000x5%-

124.30）=

3081.86（万元）（

0.5分）借应收利息150贷投资收益

124.

309、（2018年）甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算，2x17年度，甲单位发生有关经济业务或事项如下

（1）2x17年3月15日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度2000万元4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了1800万元用款额度4月10日，甲单位收到了代理银行转来的授权支付到账通知书”

（2）2x17年5月5日，甲单位接受其他事业单位无偿调人物资一批，根据调出单位提供的相关凭证注明，该批物资在调出方的账面价值为300万元，甲单位经验收合格后入库，物资调入过程中甲单位以银行存款支付了运输费20万元

（3）2x17年度，甲单位为开展专业业务活动及其辅助活动的人员发放工资600万元，津贴250万元，奖金100万元，代扣代缴个人所得税30万元，另支付其他相关费用800万元

（4）2x17年12月31日，甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将50万元零余额账户用款额度予以注销另外，2x17年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元2x18年初，甲单位收到代理银行提出的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度除上述所给资料外，不考虑其他因素要求

（1）根据上述资料，编制甲单位2x17年度和2x18年度预算会计相关的会计分录（无需编制年末结转的会计分录）

（2）根据资料

（2）,编制甲单位与财务会计相关的分录

（3）分别按财务会计和预算会计计算甲单位2x17年度应确认的收入金额财政拨款预算收入1800资料

（2）借其他支出【答案】资料

（1）借资金结存一一零余额账户用款额度1800贷:20贷资金结存20资料

（3）

①实际支付职工薪酬借事业支出920（600+250+100）贷资金结存一一零余额账户用款额度920

②上缴代扣的个人所得税时借事业支出30贷资金结存一一零余额账户用款额度30

③支付其他相关费用时

10、北方公司为上市公司，2017年12月1日，为奖励并激励高管人员，北方公司与其管理层成员签署股份支付协议并获得股东大会批准2018年1月1日，北方公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，规定这些人员从2018年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股10元价格购买200股北方公司股票，北方公司股票面值为每股1元北方公司该期权在2017年12月1日的公允价值为每份24元,2018年1日1日的公允价值为每份23元，2018年12月31日的公允价值为每份25元,2019年12月31日的公允价值为每份23元，2020年12月31日的公允价值为每份22元2018年有8名管理人员离开北方公司，北方公司估计三年中离开的管理人员比例将达到25%;2019年又有7名管理人员离开公司，北方公司将管理人员离开比例修正为18%;2020年又有5名管理人员离开2020年12月31日未离开公司的管理人员全部行权要求编制2017年12月1日至2020年12月31日与股份支付有关的会计分录（答案中的金额单位用元表示）【答案】

（1）2017年12月1日授予日不作账务处理0

（2）2018年12月31日2018年应确认的费用=200xl00x（1-25%）x24xl/3=120000（元）借管理费用120000贷资本公积——其他资本公积120000

（3）2019年12月31日2019年应确认的费用=200xl00x（1-18%）x24x2/3-120000=142400（元）借管理费用142400贷资本公积一一其他资本公积142400

（4）2020年12月31日2020年应确认的费用二（100-7-8・5）x200x24-（120000+142400）=121600（元）信:管理费用121600贷资本公积——其他资本公积121600D,未来可能发生的交通事故【答案】D

10、甲公司2x21年以前执行《小企业会计准则》由于甲公司将公开发行股票、债券，同时因经营规模和企业性质变化而成为大中型企业，按照准则规定应当从2x21年1月1日起转为执行《企业会计准则》资料如下甲公司2x18年以560万元的价格从上交所购入A公司的股票，以交易为目的按照原《小企业会计准则》确认为“短期投资”并采用成本法对该股票进行初始和后续计量A.对其以交易为目的购入的股票由原成本法改为公允价值计量属于会计政策变更B.调整增加交易性金融资产账面价值80万元C.确认递延所得税负债20万元D,该会计政策变更对留存收益的影响额为80万元【答案】D

11、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列项目中错误的是OA.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备【答案】B

12、甲公司2x20年发生如下经济业务A.“收到其他与投资活动有关的现金〃项目的列示金额为500万元B「支付其他与筹资活动有关的现金〃项目的列示金额为3200万元C“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目的列示金额为550万元D「投资支付的现金〃项目的列示金额为150万元【答案】C

13、甲公司应收乙公司800万元货款，已计提坏账准备100万元2x21年3月1日，双方经协商同意进行债务重组，乙公司以其拥有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元当日办妥相关资产转移手续，双方的债权债务就此结清甲公司上述债权的公允价值为660万元甲公司为取得上述办公楼发生契税10万元A.所取得的存货的入账价值为110万元B.所取得的办公楼的入账价值为610万元C.应确认的损益为・40万元D.应借记坏账准备100万元【答案】B

14、甲公司2x21年有关业务资料如下

（1）2x21年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元2x21年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销

（2）甲公司2x21年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支

（3）甲公司2x21年实现税前利润1000万元下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（）A.2X21年年末产生可抵扣暂时性差异

427.5万元B.应确认递延所得税资产

106.88万元C应交所得税为

194.38万元D.所得税费用为

194.38万元【答案】B

15、（2018年真题）下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的是（）OA.外币财务报表折算差额在合并资产负债表的负债中单列项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.少数股东应分担的外币财务报表折算差额在合并资产负债表少数股东权益项目列示D.利润表中营业收入项目的本年金额按年末资产负债表日的即期汇率折算【答案】C

16、按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，在财务会计中，应借记（）A.资金结存B.累计盈余C财政拨款结转D.财政拨款结余。