上海疫情防控特殊税务政策简析 2022

上海疫情防控特殊税务政策简析众所周知，在年的三月开始上海爆发了疫情，并且四月进行了相关的隔离，对于众多的2022中小企业来说，这是非常艰难的时刻，而对于我们来说，首先要做的就说梳理相关税务优惠政策，让企业们可以了解并可以实际操作，能共度难关我们这里最新的税务优惠政策收集如下

一、增值税大规模留抵退税政策实操应用；

二、小规模纳税人增值税、企业所得税优惠实操应用；

三、设备器具税前扣除、房产土地减免政策实操应用；

四、“六税两费”优惠政策实操应用；

五、其他相关财税优惠政策的实操应用满满干货，先看第一部分

一、增值税大规模留抵退税政策实操应用、政策概况1今年月，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税3政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告年第号），明确了小微企业和制造业等202214行业留抵退税政策同时，税务总局相应配套制发了《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告年第号），对相关征20224管问题进行明确、实操运用2（）、具体来说，新政主要包括两大类一是小微企业留抵退税政策，即在今年对所有行业符1合条件的小微企业，一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额；二是制造业等行业留抵退税政策，对“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”六大行业符合条件的企业，一次性退还存量留抵税额，并按月全额退还增量留抵税额（）、申请条件2并不是所有小微企业都可以申请，有一定的申请条件

①、纳税信用等级为级或者级；A B

②、申请退税前个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；36

③、申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；36

④、年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策201941企业规模按照《中小企业划型标准规定》和《金融业企业划型标准规定》中的营业收入指标、资产总额指标确定未涵盖的，按照微型企业标准为增值税销售额（年）万元以下（不含万元）；100100小型企业标准为增值税销售额（年）万元以下（不含万元）；20002000中型企业标准为增值税销售额（年）亿元以下（不含亿元）11同时，对于制造业等行业的留底退税政策，也有一定要求，就说兼营业务判定

①、兼营企业的业务判定---------制造业等六行业业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过的纳税人；50%

②、一般以申请当期前个月数据计算；12如果经营范围和实际经营有出入，为避免麻烦，建议尽早更新经营范围Q、退税的税额计算3

①、退税税额允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例x x100%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额进项构成比例xx100%进项构成比例，为年月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票电子专用发20194票、税控机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注、明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重不包括农副产品收购发票和可抵扣的旅客客票

②、关注点何为增量留抵税额，何为存量留抵税额？存量留抵税额、申请当期期末留抵税额年月日期末留抵税额a2019331较小的那个、纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零b增量留抵税额、申请当期期末留抵税额与年月日相比新增加的留抵税额如果小于贝为a

20193310、获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额b、友情提醒3这个相关出台的目的是未了减轻小微企业的负担，扶持企业的发展，如果企业确实出现相关退税额，可按照规定办理退税，但是如果对于税务不太规范的企业，还是谨慎使用据了解，大规模增值税留抵退税政策实施以来，我国各级税务稽查部门通过运用税收大数据加强分析、受理举报等方式，精准筛选疑点线索，对采取虚增进项、隐匿收入、虚假申报等手段骗取留抵退税违法行为“露头就打”、实际案例4某商业零售行业企业，符合微型企业标准这家年月成立的增值税一般纳税人，201712019年月期末有留抵税额万元，年月发生一般计税项目收入万元适用税率为3152022320013%,发生免税项目收入万元当期取得增值税专用发票进项税额万元，其中用于免税项目1004024万元上期期末留抵税额万元，进项构成比例为年月，该企业将存量与增量留25100%20224抵税额同时申报退税，并将用于免税项目的进项税额转移至一般计税项目下抵扣，其当期申请退还的存量留抵税额为万元，当期增量留抵税额为1515x100%x100%24[40+25-200x13%-15]万元，当期申请退还增量留抵税额为万元而按实际情况，该企业当期允2424x100%x100%许退还的存量留抵税额为万元，其当期增量留抵税额不是万元，应为15240[40-24+25-200x万元，当期允许退还的增量留抵税额应为万元13%-15]0Ox100%x100%通过这个案例可以看到正常的申请和不正常的申请，而税务人员将会通过系统比对等手段来获得相关信息，所以如何来合法合规的进行退税是非常有必要的，如果对此不熟悉的可以咨询专业人士来获取最后，如果有相关读者还有对此不了解的尽可以添加下面的公众号，进行详细解读希望能对大家.J有所帮助，并能共克时艰，并肩前行。