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一、单项迭择题
1.[答案IB[解析)该设备的入赈价值=100+10+10+5=125(万元),2021年应计提的折旧额二125x2/5xl00%=50(万元);2022年应计提的折旧额=(125-50)x2/5xl00%=30(万元)[考点]固定姿声的折旧方法一双倍余额递减法参考教材P105;
2.[答案]A[解析]凋节后的银行存款余额=270+240-20=490(万元),或凋节后的银行存款余额=415+300-225=490(万元)[考点]财声清查的方法参考教材P43-44;
3.[答案IA[解析1本月销售毛利二销售收人x毛利率=175x10%=
0.5(万元);本月销售成本二销售收人-销售毛利二175-
17.5=
157.5(万元);月末库存商品成本二期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=80+200-157S
122.5<万元)[考点]毛利率法参考教材P92;
1.1答案]B[解析)选项B,车间管理部门固定资产的日常修理计入管理费用[考点]管理费用参考教材P186;
5.[答案]B[解析]甲企业2020年应交所得税二应纳税所得额x所得税税率二500x25%=125(万[考点]应交所得税的计算参考教材P192;[剖析]本题考核应交所得税的计算,应交所得税二应纳税所得额x所得税税率,与递延所得税无关,题目给出的递延所得税资产的期初、期末余额属于干扰项;所得税费用二应交所得税+递延所得税,计算所得税费用时才会考虑递延所得税
6.[答案]A[解析]直接人工的分配率=80000/(100+400)=160;甲产品应分配的直接人工成本二100x160=16000(元)用于甲产品生产的会计分录借:生产成本)110000贷:原材料110000故选项C正确[考点]采用实际成本核算参考教材P76-79;[剖析]确认原材料的成本时,不包含增值税
2.[答案]ABCD[解析]相关会计分录为借:生产成本.70000制造费用10000管理费用15000销售费用12000贷:应付职工薪酬-工资107000[考点]短期薪酬的核算参考教材P
132.
3.[答案]ACD[解析]车间固定资产折旧费160000元应计人制造费用,选项A正确;专设销售机构固.定资产折旧费50000元应计人销售费用,选项C正确;行政管理部门固定资产折旧费40000元应计入管理费用,选项B错误,选项D正确[考点]固定资产折旧的账务处理参考教材P
1074.[答案]A[解析]甲产品本月生产费用合计110000(资料1)+7000(资料2)+10000(资料2)+160000(资料3)+10000(资料3)=360000(元);原材料随生产进度陆续投入,在产品直接材料分配的约当产量也按照平均完工程度50%计算,甲在产品的约当产量=200x50%=100(件);甲完工产品的单位成本=360000/(400+100)=720(元),故选项A正确[考点]生产费用在完工产品和在产品之间的分配参考教材P246-247;
5.[答案]C[解析]“生产成本”科目的期末余额,即尚未完工转入“库存商品”科目的余额,即在产品的期末成本“生产成本”科自余额=360000/(400+100)x100=72000(元),故选项C正确[考点]生产费用在完工产品和在产品之间的分配参考教材P246-247;(-)
6.[答案]C[解析]甲公司6月5日购入A材料的会计分录借:在途物资60应交税费一一应交增值税(进项税额)
7.8贷:银行存款
67.8故选项C正确[考点]原材料的账务处理参考教材P77;
7.[答案]AB[解析]销售部门领用A材料成本=36+(000500000x(00000=42(万元),行政管理部门领用A材料成本二1000X
(60100000)=6(万元)甲公司领用材料的会计分录借:销售费用42管理费用6贷源材料48故选项AB正确[考点]先进先出法参考教材P72;
8.[答案]AD[解析]委托加工商品发出A材料成本=40000
(60100000)=24(万元),委托加工业务的会计分录发出委托加工材料时借:委托加工物资24贷源材料24支付运费时借:委托加工物资2应交税费--应交增值税(进项税额)
0.18贷:银行存款
2.18故选项AD正确[考点]委托加工物资参考教材P90;
9.[答案]B[解析]毁损A材料成本二0000(60/00000)=6(万元),A材料毁损的会计分录:批准处理前借:待处理财产损溢6贷源材料6批准处理后借:其他应收款2营业外支出4贷:待处理财产损溢6故选项B正确[考点]存货清查参考教材P94;[剖析]管理不善等原因造成的一般经营损失,需要转出进项税额自然灾害等非常损失造成原材料毁损,不需要转出进项税额10[答案]C[解析]甲公司6月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18(万元)或者甲公司6月末A材料的成本二[00000-(60000-50000)-10000-40000-10000]x(60/00000)=18(万元)甲公司6月末A材料的可变现净值为15万元,存货跌价准备应有余额=18・15=3(万元),期初存货跌价准备余额为零,则6月末应计提的存货跌价准备金额为3万元,故选项C正确[考点]存货减值参考教材P95-96;
(三)L[答案]CD[解析]甲公司向乙公司销售产品的会计分录9月1日预收乙公司货款时:借:银行存款贷:合同负债2002009月9日向乙公司发出产品时借:合同负债200银行存款252贷:主营业务收入.400应交税费一应交增值税(销项税额)52借:主营业务成本290贷:库存商品290故选项CD正确[考点]在某一时点履行履约义务确认收入参考教材P171;
2.[答案]A[解析]转让专利技术使用权,即出租无形资产,应确认其他业务收人同时结转其他业务成本,选项A正确[考点]摊销无形资产成本参考教材P118;
3.[答案]BC[解析]10日发放上月职工薪酬的会计分录借:应付职工薪酬95贷:银行存款83其他应收款一职工房租1230日计提职工薪酬的会计分录借:生产成本45制造费用10管理费用25销售费用15贷:应付职工薪酬95故选项BC正确[考点]短期薪酬的核算参考教材P132;
4.[答案]ABC[解析]计提本月短期借款利息9万元应计入财务费用,行政管理人员报销本月发生差旅费2万元应计人管理费用,行政管理部门固定资产折旧费5万元应计入管理费用,故选项ABC正确生产车间固定资产折旧费15万元应计入制造费用,故选项D错误[考点]固定资产折旧的账务处理;借人短期借款参考教材P
107、P122;
5.僧案]C[解析]对“营业收人”项目本期金额的影响金额=400+20=420(万元),故选项C正确[考点]利润表主要项目的填列说明参考教材P210;[剖析]“营业收入”项目,反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列[考点]职工薪酬的归集和分配参考教材P236;7」答案]A[解析]以自产产品作为职工福利发放给管理人员应作视同销售处理,按照产品的市场价格和增值税合计数确认管理费用和应付职工薪酬企业应确认的应付职工薪酬=100x(1+13%)=113(万元);[考点]非货币性职工薪酬it参考教材P
136.137;
8.[答案]C[解析]12月末摊销的合同履约成本=10+5=15(万元)[考点]合同履约成本参考教材P179;陪U析]甲公司经营健身房赚取收入,主要依赖于健身房和健身器材,这些资产折旧和摊销属于甲公司为履行与客户的合同而发生的成本,应作为合同履约成本确认为一项资产,期末按照与该资产相关的商品(或服务y收入确认相间的基础进行摊销
9.[答案]B[解析]该公司应做的会计分录如下批准处理前:借:待处理财产损溢100贷源材料100批准处理后借:其他应收款3营业外支出一非常损失7贷彳寺处理财产损溢10[考点]存货盘亏及毁损的账务处理参考教材P94;[剖析]本题中由保险公司赔偿的部分计人其他应收款,不影响当期损益;影响当期损益的,只有计人营业外支出的金额
10.-[答案]A[解析]选项BCD,属于根据有关科El余额减去其备抵科目余额后的净额填列[考点]资产负债表项目的填列方法参考教材P198-199;[剖析「在建工程〃项目应根据“在建工程〃科目的期末余额,减去〃在建工程减值准备〃科目的期末余额后的金额,以及〃工程物资〃科目的期末余额,减去“工程物资减值准备〃科目的期末余额后的金额填列”应收账款〃项目,应根据〃应收账款〃科目的期末余额,减去〃坏账准备〃科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列,如〃预收账款〃科目所属明细科目期末为借方余额的,也在本项目填列〃长期股权投资〃项目,应根据〃长期股权投资〃科目的期末余额,减去〃长期股权投资减值准备〃科目的期末余额后的净额填列
11.[答案]C[解析]选项C,向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本,且预期以后能够收回,应作为合同取得成本确认为一项资产选项ABD,应当在发生时计人当期损益[考点]合同取得成本参考教材P178;
12.[答案]D[解析]委托加工物资收回后用于直接销售的,受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本,故原材料已加工完成并验收入库的成本=200+100+15=315(万元)[考点]委托加工物资参考教材P89-91;[剖析]
①对于增值税的处理:一般纳税人,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣,不计人委托加工物资成本
②关于消费税的处理:委托加工物资收回后继续生产应税消费品的,消费税计人应交税费一应交消费税,不计人委托加工物资成本收回后直接销售的,消费税计人委托加工物资成本
13.[答案]A[解析]3日购入后的加权平均单价二(13x8290+5*8800)+(13+5)=
8431.67(元);17日购人后的加权平均单价二[(13+5-10)X
8431.67+12x7900]+(8+12)=
8112.67(元);月末结存甲材料数量=13+5+12-1510=10(吨);结存甲材料成本二10x
8112.67=
81126.70(元)[考点]移动加权平均法,参考教材P74;
14.[答案]C[解析]甲公司出售该交易性金融资产影响“投资收益”科目的金额=4000-200x12=1600(万元)甲公司购人股票时影响“投资收益”科目的金额为交易费用15万元该投资活动对“投资收益”科目的影响金额合计二1600-15=1585(万元)[考点]交易性金融资产的取得和出售参考教材P63-67;[剖析]整个投资活动对当期损益有影响的业务如下业务事项归属科目取得时支付的交易筠用记入“投资收益”科目借方持有期间被投资单位宣告分派现金股利或,记入“投资收拄”科目贷方按期计提的利息持有期间的公允价值变动;记入“公允价值变动损益”科目贷方或借方・■I■一..U・一■■一■■■■——山■I-J-I―・■■・I・,—处置时的处置投按记入.投资收益”科目贷方或借方
15.[答案]A[解析]甲公司应记入“资本公积”科目的金额=1000*4-1).1000x4xl%=2960(万元)[考点]资本溢价(或股本溢价)个参考教材P163-164;[剖析]本题中计人资本公积-股本溢价的是发行价格减去股本以及手续费后的金额
16.[答案]A[解析]截至2020年12月31日合同履约进度=200/(200+300)x100%=40%,甲公司2020年针对该设备安装业务应确认的收入二600x40%=240(万元)[考点]在某一时段内履行履约义务确认收入参考教材P176;
17.[答案]B[解析]B产品应分摊的交易价格二1000*800/(500+800+700)=400(万元)[考点]收入的确认和计量参考教材P169;
18.[答案]B[解析]研发该专利技术发生的费用化支出=50+10+15=75(万元),列入利润表“研发费用”项目;该专利技术达到预定可使用状态后的人账金额=60+20+40=120(万元),2020年应计提的摊销金额=120/10/12x5=5(万元),列入利润表“研发费用”项目,所以甲公司列入2020年利润表“研发费用”项目的金额=75+5=80(万元)[考点]利润表主要项目的填列说明参考教材P210-211;[剖析]利润表“研发费用”项目:根据“管理费用”科目下“研发费用”明细科目发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目发生额分析填列另外需注意的是,无形资产当月增加的,当月开始摊销,即8月开始摊销,到12月总计5个月
19.[答案]A[解析]发生坏账损失借:坏账准备8贷:应收账款8收回已核销的坏账借:应收账款15贷:坏账准备15借:银行存款15贷:应收账款15发生坏账减少坏账准备8万元,收回已核销的坏账增加坏账准备15万元,因此2020年应计提的坏账准备金额=20-(12-8+15)=1(万元)[考点]应收款项减值参考教材P60-62;
20.[答案]A[解析]资产负债表中“存货”项目应填列的金额=100+120+50+30+40-10+50-50二330(万元)[考点]资产项目的填列说明参考教材P200;[剖析]本题考核两方面:
①存货项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数,减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列
②本题中工程物资是混淆项目,在“在建工程”项目列示
二、多项选择题
1.[答案]ABC.[解析]选项A,收取包装物押金时借:银行存款等贷:其他应付款选项B,确认应收包装物租金收入时借:其他应收款贷:其他业务收入等选项CD,确认应负担的包装物修理费时:借:其他业务成本贷:银行存款等[考点]包装物的账务处理参考教材P87-88;
2.[答案]ABCD[考点]职工薪酬的内容参考教材P130-138;
3.[答案]AB[解析]选项AB是直接分配法的特点;选项CD是交互分配法的特点[考点]直接分配法S参考教材P237;
4.[答案]BCD[解析]分批法适用于单件小批生产的企业,选项A错误[考点]分批法特点参考教材P255;陪U析]分批法的适用范围:主要适用于单件、小批生产的企业,如造船、重型机器制造、精密仪器制造等,也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等分批法计算成本的主要特点有•,是成本核算对象是产品的批别二是成本计算期与产品生产周期基本一致,但与财务报告期不一致三是在计算月末在产品成本时,一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题
5.[答案]AB[解析]当期应交增值税=40+15・3=52(万元),当月已交税金
1.5万元,未交税金二52-
1.5=
50.5(万元),[考点]一般纳税人的账务处理参考教材P146;[剖析]本题经计算,企业期末存在未交增值税,而非多交增值税所以是转出未交增值税,账务处理为借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
50.5贷:应交税费一未交增值税
50.5已交税金
1.5万元的账务处理为借:应交税费--应交增值税(已交税金)
1.5贷:银行存款
1.
56.[答案]BCD[解析]企业可用现金支付的款项有:
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;⑶,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算.起点(1000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出选项A错误,单位购买机器设备的支出应以银行转账等方式支付[考点]库存现金参考教材P48;
7.[答案]AD[解析]选项BC与收入的计量相关[考点]收入的确认和计量参考教材P169-170;[剖析]收入确认和计量五个步骤第一步,识别与客户订立的合同;第二步,识别合同中的单项履约义务;第三步,确定交易价格;第四步,将交易价格分摊至各单项履约义务;第五步,履行各单项履约义务时确认收入确认是指如何记账,计量是指金额是多少所以第一步、第二步和第五步主要与收人的确认有关,第三步和第四步主要与收人的计量有关
8.[答案]AD.[解析]选项BC属于营运管理领域应用的工具方法[考点]风险管理领域应用的工具方法参考教材P227-228;
9.[答案]ABCD[解析]在所有者权益变动表上,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:
①综合收益总额;
②会计政策变更和差错更正的累积影响金额;
③所有者投入资本和向所有者分配利润等;
④提取的盈余公积;
⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况[考点]所有者权益变动表的结构参考教材P214;
10.[答案]ABD[解析]选项C属于政府财务会计要素[考点]单位会计核算概述参考教材P259;[剖析]预算会计要素包括预算收人、预算支出和预算结余政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用
三、判断题
1.[答案]x[解析]会计的核算职能,是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告”[考点]会计职能参考教材P1;
2.[答案]x[解析]回购本公司股票,库存股增加,会抵减所有者权益,导致公司股东权益总额减少[考点]实收资本(或股本)的增减变动参考教材P160-161;
3.[答案]V[解析]营业外支出核算的是非日常活动发生的损失,罚款和固定资产报废净损失均属于非日常活动,计入营业外支出,影响当期损益[考点]营业外支出的核算内容参考教材P190;
4.[答案]V[解析]“存出保证金”是本企业对外存出的保证金,以后要收回,属于企业的一项债权,计人其他应收款[考点]其他应收款参考教材P59;
5.[答案]V[考点]会计信息质量要求参考教材P5;
6.[答案]x[解析]企业将自产的资源税应税商品用于对外销售的,其应交的资源税计入税金及附加考点]应交资源税参考教材P152;,[剖析]资源税应税产品自产自用,相应的资源税计人成本,如生产成本、制造费用,等;资源税应税产品对外销售,资源税计人税金及附加」解析]企业欠别人的钱不用支付,属于企业的一项利得,贷记“营业外收人”科目[考点]转销应付账款参考教材P127;
8.[答案]V[解析]试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法如果借贷双方发生额或余额相等,表明账户记录基本正确,但有些错误并不影响借贷双方的平衡[考点]借贷记账法下的试算平衡参考教材P19;
9.[答案]x[解析]表结法下,各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只在年末结转[考点]表结法参考教材P193-194;[剖析]表结法容易和账结法混淆账结法下,每月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目
10.[答案]x[解析]注销时,回购价格小于股票面值总额的差额计入资本公积--股本溢价[考点]实收资本(或股本)的减少参考教材P160-161;[剖析]注销股票,回购价和股票面值之间的差额,可能是正数也可能是负数,要区分回购价大于面值还是小于面值,差额计人不同科目注销时,回购价格小于股票面值总额的差额计人资本公积一股本溢价;回购价格大于股票面值总额的差额应先冲减资本公积一股本溢价,资本公积-股本溢价不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润
四、不定项选择题
1.[答案C[解析]采购材料的会计分录借源材料100000+6000+4000110000应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存13000+540+24013780款123780。