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初级经济法-答案与解析
一、单选题
1.【答案】c【解析】选项A选项B为法律，法律的制定机关是全国人民代表大会及其常务委员会，效力仅次于宪法，名字中带有XX法的，通常是法律；选项C为行政法规，行政法规的制定机关是国务院，效力等级仅次于宪法和法律，名字中通常带有“条例”；选项D为部门规章，制定机关为国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构，名字中通常不带地名，有办法、实施细则、规定等
2.【答案】D【解析】
（1）选项AC属于刑事责任
（2）选项B属于行政责任
（3）选项D属于民事责任民事责任包括停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，重作、更换，继续履行，赔偿损失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉
3.【答案】A【解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师；其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师
4.【答案】C【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交故本题选项C正确、B错误选项AD均不涉及会计工作交接的监交，亦错误
5.【答案】B【解析】
（1）票据金额一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背书属于部分背书，部分背书属于无效背书，即选项AC错误；
（2）背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即选项D错误【记忆提示】条件背书，“条件”无效；部分背书，背书无效
6.【答案】C【解析】票据追索的两种情形有到期后追索即到期后被拒绝付款，和到期前追索，所以选项A错误；票据追索可以对其中任何一人、数人或者全体行使追索权，可以向其中一人或数人追索，而非“应当”向所有人同事追索，所以选项B错误；出票人、背书人、承兑人和保证
55.【答案】C【解析】销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入:如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，故选项C说法有误
56.【答案】A【解析】
（1）福利彩票一次中奖收入W1万元，暂免征收；一次中奖收入＞1万元，应全额征收个人所得税；
（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向教育事业的捐赠、向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；
（3）张某中奖收入应缴纳个人所得税二（20000-5000）X20%=3000（元）
57.【答案】A【解析】
（1）个人出租住房每次（月）收入W4000元,应纳税所得额=（收入-准予扣除项目）-800
（2）准予扣除的项目包括
①财产租赁过程中缴纳的税费；
②由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用每次扣除额以800元为限，但可以结转扣除
（3）已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税即可得出选项A
58.【答案】C【解析】
（1）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用，每次扣除额以800元为限，题目中“修缮费1000元”最高扣800元，故可排除选项AD,选项B没扣修缮费，同时排除；
（2）8000-968-800=6232（元）,超过4000元,应纳税所得额=（收入-准予扣除项目）X（1-20%）,故可得出应纳税额=（8000-968-800）X（1-20%）X20%=
997.12（元）
59.【答案】C【解析】从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值X（1-扣除比例）X
1.2%o只要套用公式即可
60.【答案】A【解析】
（1）土地使用权交换、房屋交换，按差价计征的契税，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳，即“谁付了差价谁交；
（2）本题中李某向王某支付差价20万元，故应缴纳契税税额=20义3%=
0.6（万元）
61.【答案】A【解析】旧房及建筑物的评估价格二重置成本价X成新度折扣率即2000X70%=1400（万元）掌握公式，即可选对
62.【答案】A【解析】凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围故不论是用于生活、办公还是出租，均征税但农村土地不在城镇土地使用税的征税范围内，所以位于农村1500平方米土地不在征收范围中
63.【答案】C【解析】租期内全部租金2X2X2-8（元），租赁合同应当以合同列明的不含税价款或者报酬；又由于签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额因此，该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税8X10000Xl%o2=160（元）
64.【答案】D【解析】纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税原矿、精矿换算公式精矿销售额二原矿销售额X换算比根据公式即可得出本题应选D选项
65.【答案】C【解析】教育费附加的计税依据为实缴增值税、消费税税额+出口/跨境销售免抵税额教育费附加计算公式为应纳税额二计税基础义税率/征收比率本题中，计税基础为“补缴了增值税100000元、消费税60000元”，征收率为3%,即可得出本题正确选项为C
66.【答案】D【解析】经济补偿金二工作年限义月工资
（1）工作年限每满1年支付1个月；6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿金王某工作2年8个月，应按3个月的标准支付经济补偿
（2）月均工资高于当地上年度职工月平均工资3倍的，按职工月平均工资3倍王某的月平均工资高于当地上一年度职工月平均工资3倍，只能按3倍计算因此，王某可获得补偿金4000X3X3=36000（元）
67.【答案】A【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可以按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%；扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付标准1扣除部分不超过劳动者当月工资的20%=250义20%=500（元）；标准2剩余工资不得低于最低工资标准即2500-1800=700；公司每月至少应按标准1和标准2中的孰低值向甲发放工资，因此，可扣除的最高限额为500元
68.【答案】B【解析】选项ACD均属于劳动合同的必备条款劳动合同的可备条款包括试用期、服务期（选项B）、保守商业秘密和竞业限制故本题应选择B项
69.【答案】A【解析】实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为3个月
70.【答案】C【解析】概念题劳动者违法解除劳动合同，给用人单位造成损失的，应承担赔偿责任
71.【答案】A【解析】概念题纳税担保范围税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用实现的费用包括抵押、质押、登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出
二、多选题
1.【答案】AD【解析】限制民事行为能力人包括年龄在8周岁以上（〃8周岁）的未成年人（V18周岁）或者不能完全辨认自己行为的成年人两种选项A和D均为年龄在8周岁以上的未成年人;选项B“不能辨认自己的行为”，应为无民事行为能力人选项C为不满8周岁的未成年人属于无民事行为能力人
2.【答案】ABCD【解析】诉讼时效期间的中止事由有五项包括
（1）不可抗力，即选项B；
（2）无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权，即选项C、D；
（3）继承开始后未确定继承人或者遗产管理人，即选项A;
（4）权利人被义务人或者其他人控制；
（5）其他导致权利人不能行使请求权的障碍
3.【答案】ABCD【解析】管辖权包括级别管辖和地域管辖地域管辖中，行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖，即选项D地域管辖中，经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖，即选项A；因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖,即选项B;对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖，即选项C
4.【答案】AD【解析】选项A、D需要永久保管，除此之外，需要永久保管的还有会计档案保管清册和会计档案鉴定意见书；选项B、C最低保管期限为10年，除此之外，保管期限最低10年的还有半年度/季度/月度财务报告、调节表、银行对账单
5.【答案】CD【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员
6.【答案】ABCD【解析】企业内部控制措施共7项，包括
（1）不相容职务分离控制；
（2）授权审批控制，即选项C;
（3）会计系统控制；
（4）财产保护控制，即选项B;
（5）预算控制；
（6）运营分析控制，即选项A；
（7）绩效考评控制，即选项D
7.【答案】ABCD【解析】代理记账机构及其从业人员义务共4项，
（1）遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务；
（2）对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密，即选项A；
（3）对委托人要求其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料以及其他不符合法律、法规和国家统一的会计制度行为的，予以拒绝，即选项B、D；
（4）对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释，即选项C
8.【答案】BCD【解析】本题中“会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法调整财务会计报告行为”属于违法行为中“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为”即选项B;对于不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；其中的会计人员，5年内不得从事会计工作
9.【答案】ABC【解析】票据基本当事人有3个，出票人、收款人、付款人，即选项ABC；保证人（选项D）,承兑人、背书人、被背书人均属于票据的非基本当事人
10.【答案】BCD【解析】
（1）选项B持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起“6个月”；
（2）选项C持票人对支票出票人的权利，自出票日起“6个月”；
（3）选项D持票人对票据承兑人的权利自票据到期「I起“2年”1L【答案】ACD【解析】
（1）海关主要负责征收和管理的税种包括关税（选项B）、船舶吨税，此外进口环节的增值税、消费税由海关代征；
（2）选项ACD除由海关征收和委托海关代征的税种外，其他税种由税务机关负责征收
12.【答案】ABC【解析】本题考查现代服务和生活服务两税目的区分“现代服务”包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（包括选项A广告设计）、广播影视服务、租赁服务（又包括有形动产及不动产租赁，即选项B和C）、物流辅助服务、商务辅助服务、鉴证咨询服务、其他现代服务，故选项ABC均属于“现代服务”；“生活服务”是为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务（选项D）、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务
13.【答案】ABCD【解析】本题四个选项均免征增值税增值税的税收优惠包括销售/进口货物免税项目（7项）和“营改增”免税项目（24项），重点把握税收优惠的主旨思想照顾某类群体、支持某个方向，分类记忆
14.【答案】AC【解析】采用比例税率和定额税率复合征收形式的有卷烟（生产及批发环节）、白酒，除此之外，绝大多数应税消费品采用比例税率，黄酒、啤酒、成品油采用定额税率
15.【答案】AB【解析】一般情况下，纳税年度为公历1月1日至12月31H0实际经营期不足12个月，以实际经营期为一个纳税年度依法清算以清算期间作为一个纳税年度，故选项A、B正确企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补故选项C错误企业进行汇算清缴，自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，故选项D错误
16.【答案】ACD【解析】特许权使用费所得是指个人提供专利权（选项C）、商标权（选项D）、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得特别注意提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得提示
①文字作品拍卖所得属于特许权使用费，而非稿酬（选项A）
②剧本使用费剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费不区分是否从本单位取得，一律按特许权使用费计入所得
17.【答案】BCD【解析】个体工商户经营所得应纳税所得额和计算企业所得税时的思路非常一致与企业所得税一致，不可扣出的项目包括税收滞纳金、罚金罚款、赞助支出、计提的各种准备金（选项B）、与取得生产经营收入无关的其他支出；特别注意个体工商户特殊不能扣的项目，主要包括用于个人和家庭的支出不得扣除（选项D）业主本人薪金、个人所得税税款不可扣除（选项C）代替从业人员负担的税款
18.【答案】BCD【解析】车船税的税目分为车和船其中，“车”包括乘用车、商用客车、摩托车、商用货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）、挂车“船”包括机动船舶、非机动驳船、拖船、游艇故选项ABCD均正确
19.【答案】BCD【解析】对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率，选项BCD正确；选项A啤酒、原油从量计征
20.【答案】AB【解析】对于原油，天然原油正常征税，人造石油、进口石油不征税，开采原油过程中用于“加热、修井”的原油免税
（1）选项AB开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税;
（2）选项CD开采后出口和销售的原油正常纳税
21.【答案】ABCD【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为
（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品，即选项D;
（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（3）拆本使用发票，即选项B；
（4）扩大发票使用范围，即选项A；
（5）以其他凭证代替发票使用，即选项C
22.【答案】BCD【解析】
（1）选项A属于逃税行为，需100万元及10%两个条件同时满足，因此A选项少缴税款占为应纳税总额的8%,未达到公布标准；
（2）选项B即公布信息中的欠税行为已达条件是金额1万元以上；
（3）选项C为骗税行为，发生及公布；
（4）选项D虚开普通发票，份数和金额满足其一即可，虽然份数80份未达条件，但金额为50万元已达到条件故本题选择B、C、Do
23.【答案】CD【解析】
（1）判断“劳动关系”，不看是否签订劳动合同，而看“实际用工”，本题中李某2018年8月进入甲公司工作，已“实际用工”，劳动关系已建立，选项A错误；
（2）2018年8月进入甲公司工作，至年底未签合同，属于用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的的情形根据劳动合同法律制度的规定，用人单位应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿故选项C、D正确
（3）B选项，用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，本题尚未满1年，因此B选项错误
24.【答案】ABCD【解析】常见用人单位无需向劳动者支付经济补偿的情形
（1）试用期被证明不符合录用条件的（选项D）；
（2）劳动者“主动”终止或解除劳动合同且用人单位无过错；
（3）劳动者有过错；
（4）劳动者有其他经济来源导致终止（选项C）;
（5）非全日制用工（选项A）；
（6）劳动合同订立的“缓冲期”内劳动者不与用人单位订立劳动合同（选项B）
25.【答案】AB【解析】
（1）劳务派遣是“三方关系”，精髓是先要分清三方的“地位”，劳务派遣单位是“用人单位”，与劳动者订立劳动合同，履行用人单位对劳动者的义务，接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位，故选项A、B正确；
（2）被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利，有权在劳务派遣单位或者用工单位依法参加或者组织工会，故选项C、D错误
26.【答案】ABC【解析】
（1）员工基本养老保险待遇需符合双条件年龄法定退休年龄+累计缴费满15年（非连续），即选项C正确；
（2）“病”参保人未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，选项A正确
（3）“亡”参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项，所以选项D错误；参保职工死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承，选项B正确
27.【答案】AB【解析】医疗保险基金不支付的医疗费情形，大思路是“有别人应支付
①应当从工伤保险基金中支付的（选项A）；
②应当由第三人负担的（选项B）；
③应当由公共卫生负担的；
④在境外就医的其中，医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付；基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿因此本题选择不由医疗保险基金支付，应选AB
28.【答案】ABD【解析】职工有下列情形之一的，视同工伤
①在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的；
②在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；
③原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的故选项A、B、D正确在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的，“应当认定”为工伤，故选项C错误
29.【答案】ABC【解析】海关主要负责下列税收的征收和管理
（1）关税；
（2）船舶吨税；
（3）进口环节增值税、消费税记住海关负责的三项，其他都是税务机关负责征收
30.【答案】CD【解析】限制民事行为能力人包括年龄在8周岁以上（N8周岁）的未成年人（V18周岁）或者不能完全辨认自己行为的成年人两种选项A,“不能辨认自己的行为”属于无民事行为能力人；选项B,年龄J8周岁，属于无民事行为能力人
31.【答案】BCD【解析】
（1）选BCD海关主要负责征收和管理的税种包括关税、船舶吨税、进口增值税和消费税
（2）选项A由除海关征收和委托海关代征的税种外，其他税种由税务机关负责征收
32.【答案】ABCD【解析】法律关系主体包括自然人（选项C）；法人和非法人组织，其中法人组织包括营利（包括有限责任公司、股份有限公司和其他企业法人等）、非营利（包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等）、特别法人（包括机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人）；非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等（选项ABD）;国家
33.【答案】ABCD【解析】会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务
34.【答案】AB【解析】根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有15个
（1）烟；
（2）酒；
（3）高尔夫球及球具；
（4）高档化妆品；
（5）贵重首饰及珠宝玉石；
（6）高档手表；
（7）小汽车；
（8）摩托车；
（9）游艇；
（10）鞭炮和焰火；
（11）成品油；
（12）木制一次性筷子；
（13）实木地板；
（14）涂料；
（15）电池选项C烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；
（2）选项D服装不属于消费税的征税范围
35.【答案】ABCD【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法
（1）主要事实不清、证据不足的（选项A）；
（2）适用依据错误的（选项B）;
（3）违反法定程序的（选项D）；
（4）超越或者滥用职权的（选项C）;
（5）具体行政行为明显不当的
36.【答案】ABCD【解析】失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇
（1）重新就业的；
（2）应征服兵役的；
（3）移居境外的；
（4）享受基本养老保险待遇的；
（5）被判刑收监执行的；
（6）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的
37.【答案】AB【解析】
（1）选项AB均属于不征收增值税情形中，“房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金”的情况；
（2）选项C应按照“金融服务一险服务”缴纳增值税；选项D应按照“现代服务一一商务辅助服务”缴纳增值税因此本题选择不征增值税的情况为AB
38.【答案】ABCD【解析】一般纳税人可以按照税法规定选择简易计税方法计税的应税行为主要有
（1）电力、自来水、建筑用料（沙土石料及用其连续生产的豉瓦石灰、商品混凝土）、生物制品；
（2）建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的；
（3）营改增行业
①公共交通运输服务（选项B）,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客班车；
②经认定的动漫企业提供的各类动漫服务，以及在境内转让动漫版权；
③电影放映服务（选项D）、仓储服务、装卸搬运服务（选项A）、收派服务和文化体育服务（选项C）;
④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；
⑤在纳人营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
39.【答案】BCD【解析】
（1）选项A道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；
（2）选项BCD水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税
40.【答案】BCD【解析】
（1）选项A诉讼费用属于依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目；
（2）税收滞纳金、罚金和罚款属于“处罚”类型的费用，不得在企业所得税税前扣除
41.【答案】ABD【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除；但下列固定资产不得计算折旧扣除
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
②己足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项B）:
③以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产（选项D）；
④与经营活动无关的固定资产（选项A）；
⑤单独估价作为固定资产入账的土地
42.【答案】BCD【解析】概念题企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等选项A存货属于非货币形式
43.【答案】BC【解析】
（1）转让财产收入包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等的所有权取得的收入，故选项BC正确选项A属于销售货物收入；选项D属于特许权使用费收入
44.【答案】CD【解析】
（1）选项A个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得属于稿酬所得；
（2）选项B因任职或者受雇而取得的各类所得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得属于工资、薪金所得
45.【答案】AC【解析】工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税
46.【答案】BCD【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除；但下列固定资产不得计算折旧扣除
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
②已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
③以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产（选项A）；
④与经营活动无关的固定资产；
⑤单独估价作为固定资产入账的土地
47.【答案】ACD【解析】选项B非全日制用工双方当事人不得约定试用期
58.【答案】ABD人对持票人承担连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，所以选项D错误
7.【答案】D【解析】
（1）选项A支票的提示付款期限自出票日起10日内；
（2）选项B出票人可以在支票上记载自己为收款人；
（3）选项C支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，但未补记前不得背书转让和提示付款；
（4）选项D用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款综上，选项ABC均错误，选项D正确
8.【答案】A【解析】
（1）选项AD考查不记名预付卡实名购买的相关要求个人一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件，选项A购买金额未达1万元、无需实名购买，选项A正确；选项D达1万元，应实名未实名，故选项D错误；
（2）选项BC考查预付卡购买的付款方式个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金，选项B错误；购卡人不得使用信用卡购买预付卡，选项C错误
9.【答案】C【解析】
（1）纳税人收取的价外费用要并入销售额中一并纳税，价外费用包括价外向购买方收取的手续费（选项D）、补贴（选项B）、基金、集资费、返还利润（选项A）、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；
（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内
10.【答案】A【解析】本题中的纳税人采取预收款方式，销售租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，即10月25日
11.【答案】D【解析】
（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的103000元收入应先价税分离；
（2）将外购的货物用于无偿赠送，应视同销售货物，含税价格价税分离后同样计入增值税计税基础
（3）甲便利店是小规模纳税人，应纳增值税额二不含税销售额X征收率因此，甲便利店第四季度应缴纳的增值税税额=（103000+721）+（1+3%）X3%=3021（元）
12.【答案】B【解析】
（1）选项ABD职工有下列情形之一的，视同工伤
①在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的；
②在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；
③原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的
（2）选项C在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的，应当认定为工伤，而非视同工伤
三、判断题
1.【答案】X【解析】我国法的主要形式包括宪法，法律，行政法规，地方性法规、自治条例和单行条例,特别行政区的法，规章（包括部门规章和地方政府规章），以及我国签订和加入的国际条约关于法的形式的两项提示
①特别行政区法、国际条约也属于法的形式；
②最高人民法院和最高人民检察院作出的司法解释也属于我国法的形式；但最高人民法院的判决书不属于我国法的形式
2.【答案】V【解析】行政诉讼的适用范围是法院受理公民、法人和其他组织对某些具体行政行为不服提起的行政诉讼法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼
（1）国防、外交等国家行为；
（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；
（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；
（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为
3.【答案】V【解析】本题考查登记会计账簿的要求，该知识点为2020年度教材调整内容登记会计账簿的要求有两点记账人员签名或盖章登记账簿完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章;各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章
4.【答案】V［解析】职工基本养老保险待遇由职工基本养老金、丧葬补助金和遗属抚恤金和病残津贴构成其中，病残津贴规定参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付
5.【答案】X【解析】被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖民事诉讼管辖中,地域管辖一般规定遵循“原告就被告”、经常居住地》住所地（户籍地）两原则
6.【答案】V【解析】代理记账机构可以接受委托办理下列业务
（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（会计核算）
（2）对外提供财务会计报告；（财务会计报告）
（3）向税务机关提供税务资料；（报税）
（4）委托人委托的其他会计业务
7.【答案】V【解析】例外情况因注册验资开立的临时存款账户、没有字号的个体工商户开立的银行结算账户（其预留签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章）
8.【答案】X【解析】非居民企业的应纳税所得额中股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
9.【答案】X【解析】通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立H类户或HI类户，但需绑定账户为本人I类户或者信用卡账户进行验证，不得绑定非银行支付机构开立的支付账户进行身份验证
10.【答案】X【解析】金融服务指经营金融保险的业务活动包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让其中以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税
11.【答案】V纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额记忆提示具体情形优口召注】书狂访壮即仅回取市|、|木;居曾叱皤的没账可查佑昭抄律一行而抄知的施1宗±南空港皆伯去港皆雁篇的埴白魁臼小加匕籍前冬柏不坦出力超衣索1虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不h LM账或者申报人一tKi—A—ml✓J，-未按期申报发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务资料不可靠、八^」上□/宜—/\r/r-i44-nr-4-tikt-y纳税人由粮的计和依据日月显偏低,又于当理由的
12.【答案】X TF【解析】被保险人获得的保险赔付，不征收增值税除此之外，不征收增值税情形还有以下几种情况
①虽“有偿”但不属于经营活动的情形；
②不属于“境内”经营活动的情形；
③资产重组中的资产转让行为；
④存款利息、
⑤无偿提供的用于公益事业的铁路、航空运输服务；
⑥房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
13.【答案】V【解析】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除
14.【答案】X【解析】今日考点票据权利票据权利中包含付款请求权和票据追索权持票人行使追索权时，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权
15.【答案】X【解析】契税的征税范围不包括
（1）土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为；
（2）农村集体土地承包经营权转移
16.【答案】X【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
17.【答案】V【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属转移的单位和个人出租房屋，房屋的权属不发生转移，不涉及契税的缴纳
18.【答案】X【解析】纳税申报的其他要求
（1）在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报
（2）享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
19.【答案】X【解析】被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖地域管辖的一般情况原则一“原告就被告”，即由被告住所地人民法院管辖原则二经常居住地〉住所地（户籍地）如果住所地与经常居住地不一致，由经常居住地人民法院管辖
20.【答案】X【解析】特约商户，是指与收单机构签订银行卡受理协议、按约定受理银行卡并委托收单机构为其完成交易资金结算的企事业单位、个体工商户或其他组织，以及按照国家工商行政管理机关有关规定，开展网络商品交易等经营活动的自然人
21.【答案】V【解析】法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼
（1）国防、外交等国家行为；
（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；
（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；
（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为
22.【答案】X【解析】房产税应在房产所在地（Y市）缴纳房产税在房产所在地缴纳
23.【答案】X【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的
24.【答案】X【解析】在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的，视同工伤视同工伤的情形
（1）在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的；
（2）在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；
（3）原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的
25.【答案】X【解析】采用分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入
26.【答案】V【解析】代理记账业务范围包括对外提供财务会计报告代理记账机构业务范围根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（会计核算）对外提供财务会计报告；（财务会计报告）代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供向税务机关提供税务资料；（报税）委托人委托的其他会计业务
27.【答案】X【解析】职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费工伤保险的征缴范围
（1）所有类型的单位（企业+事业单位），包括有雇工的个体工商户
（2）职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费
28.【答案】X【解析】仲裁委员会不按行政区划层层设立仲裁机构的独立性包括“内部独立”和“外部独立
（1）外部独立仲裁机构不依附于任何机关而独立存在，仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉
（2）内部独立仲裁委员会不按行政区划层层设立，与行政机关没有隶属关系，仲裁委员会之间也没有隶属关系
29.【答案】X【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历
30.【答案】V【解析】可代理情形包括存款人开立代发工资、教育、社会保障（如社保、医保、军保）、公共管理（如公共事业、拆迁、捐助、助农扶农）等特殊用途个人银行账户时，可由所在单位代理办理
31.【答案】V【解析】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人【解析】考点无法划分免税及非免税药品对应的原材料进项税时，按不含税销售额比例进行分摊本月应交增值税二销项税-进项税销项税二113:（1+13%）义13%=13（万兀）进项税:本题，应分摊的全部进项税为
5.8万元，其中免税部分分摊比例为100+（H3-L13+100）二1/2,因此免税部分分摊进项税额二
5.8义1/2=
2.9万元，即不可抵扣的进项税
2.9万元本月应交增值税=13-（
5.8-
2.9）=
10.1（万元）
13.【答案】B【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，销售货物向购买方收取的价款之外的手续费，属于价外费用，应并入销售额计算销项税额，选项B正确但下列项目不包括在销售额内
（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，选项C错误
（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政
（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，选项D错误，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，选项A错误
14.【答案】D【解析】固定资产不可扣除的情况有房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项A）；
（2）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项D）；以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产（选项B）；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地故选项ABC均为不可扣除情况
15.【答案】D【解析】免税收入包括
①国债利息；
②其他债券利息；
③符合条件的地方政府债利息、境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收、符合条件的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税；
④符合条件的股息、红利等权益性投资；
⑤符合条件的非营利组织的收入选项A属于免税收入选项C股息收入如果符合免税条件，属于免税收入选项B属于应税收入故本题选择D
16.【答案】C【解析】免税收入包括
①国债利息；
②其他债券利息；
③符合条件的地方政府债利息、境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收、符合条件的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税；
④符合条件的股息、红利等权益性投资；
⑤符合条件的非营利组织的收入
17.【答案】A【解析】
（1）选项A减半征收企业所得税；
（2）选项BCD免征企业所得税减半征收企业所得税的有
①农花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②渔海水养殖、内陆养殖；
③技术转让一个纳税年度内，居民企业技术转让所得超过500万元的部分
18.【答案】A【解析】个人所得税免税项目常见考点包括
①“特殊”奖金与“特殊”津贴
②福利费、抚恤金、救济金
③退休金及五险一金
④特殊职业相关军人的转业费、复员费、退役金；外交代表、领事官员和其他人员的所得（选项D）
⑤“赔款”及“补偿款”；
⑥房屋产权无偿赠与的特殊情形，当事双方不征收个人所得税
⑦国债和国家发行的金融债券利息免税;储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税（选项B、选项C）本题A选项，个人出租住房取得的租金，不属于免税项目，应按财产租赁所得缴纳个人所得税
19.【答案】B【解析】
（1）房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税依据，不得扣除住房贷款支出，故计税基础为2500元；
（2）个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收；应纳税额=（不含增值税）租金收入义4%=2500*4%=100（元）
20.【答案】B【解析】契税是以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象征税范围包括
①国有土地使用权出让
②土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）
③房屋买卖、房屋赠与、房屋交换，即选项B
④其他，如以土地、房屋权属作价投资入股、抵债；企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地房屋权属征税范围不包括
①土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，即选项A、C、Do
②农村集体土地承包经营权转移故本题选择B
21.【答案】B【解析】本题考查土地增值税的计算，土地增值税作为唯一一个“超率累进税率”，公式比较特别，应纳税额二增值额又适用税率-扣除项目金额X速算扣除系数，套用土地增值税计税公式，即可选出选项B为正确答案
22.【答案】C【解析】现行印花税采取正列举形式列举的凭证分为五类，即合同类，产权转移书据类,权利、许可证照类，营业账簿类和证券交易类选项A金融机构与小型微利企业订立的借款合同，免征印花税；选项B农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；选项D代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税；选项C电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，发电厂与电网之间签订的购售电合同，按照购销合同缴纳印花税
23.【答案】A【解析】
（1）选项A占用的是“工厂土地”，并非耕地，肯定不缴纳耕地占用税；
（2）选项BCD菜地、牧草地、果园均属于耕地，建设厂房（选项C）、旅游度假村（选项D）及建设公路（选项B）均非“直接为农业生产服务的生产设施”，因此均应征收耕地占用税
24.【答案】A【解析】适用纳税担保的情形
（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；
（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；
（3）纳税人向税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（即选项A）；
（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形
25.【答案】D【解析】计算经济补偿金，基本公式“N”X工资；其中
（1）N为按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月，不满一年的若满6个月算1年，不满6个月算
0.5个月；如果是高薪人土，即劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上一年度职工月平均工资3倍的，有封顶限制，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年；
（2）工资标准一般为劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资，不低于“红线”（当地最低工资标准），高薪人士按上限，即当地上年职工月平均工资3倍本题中孙某终止前12个月的平均工资为13000元，已超过当地上年度职工月平均工资的3倍，属于高薪人土，因此工资按月平均工资3倍=4000X3=12000元，共支付5个月，甲公司依法向孙某支付的经济补偿数额=12000X5=60000（元）
26.【答案】D【解析】
（1）对终局裁决不服的，“劳动者”可自收到仲裁裁决书之日起15日内提起诉讼，用人单位不服不可起诉、应向中级人民法院申请撤销，故选项A错误、选项C错误；
（2）一方当事人逾期不履行的，另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行，受理申请的人民法院应当依法执行，选项B错误
27.【答案】C【解析】“视为完全民事行为能力人”应同时满足2个条件
（1）16周岁以上（216周岁）的未成年人（V18周岁）；
（2）以自己的劳动收入为主要生活来源在本题中，赵某的年龄未落入16-18周岁区间，仍属于限制民事行为能力人
28.【答案】A【解析】在获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，注册会计师应当发表否定意见
29.【答案】A【解析】支付结算的原则有
①恪守信用，履约付款；
②谁的钱进谁的账、由谁支配；
③银行不垫款
30.【答案】D【解析】采取缩短折年限方法计提固定资产折旧的，最低折年限不得低于税法规定折旧年限的60%o
31.【答案】B【解析】
（1）选项ACD免征房产税；
（2）选项B照章缴纳房产税
32.【答案】B【解析】
（1）选项AC纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；
（2）选项D经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算
33.【答案】A【解析】会计档案的保管期到期了，需要鉴定有没有必要继续保管会计档案鉴定工作由档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行鉴定完成后形成会计档案鉴定意见书仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁
34.【答案】C【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴
35.【答案】C【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除；但下列固定资产不得计算折旧扣除
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（3）以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）与经营活动无关的固定资产；
（5）单独估价作为固定资产入账的土地
36.【答案】A【解析】“出租”不属于契税征税范围，故选项B、D错误；契税纳税人为承受方，转让方不缴纳契税，故选项C错误，选项A正确
37.【答案】C【解析】非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工；解除和终止非全日制用工劳动合同时，用人单位“无须”向劳动者支付经济补偿止匕外，非全日制用工的合同订立可订立口头协议，可与一家以上的用人单位订立劳动合同，但后订立的不能影响先订立的，不得约定试用期非全日制劳动报酬标准不得低于用人单位所在地最低小时工资标准,结算周期最长不得超过15日
38.【答案】A【解析】担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员；其中,高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务
39.【答案】A【解析】
（1）选项B持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起“6个月”
（2）选项C持票人对票据承兑人的权利自票据到期日起“2年”
（3）选项D持票人对支票出票人的权利，自出票日起“6个月二
40.【答案】D【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务（选项D）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税一一“以物换物”、投资抵债-按“自己”的最高价
41.【答案】A【解析】企业所得税减半征收的情况有
（1）农花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植（选项A）；
（2）渔海水养殖、内陆养殖企业所得税免征的情况有
（1）农、林、牧、渔（选项B、C、D）；
（2）技术转让一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分
（3）“合格境外投资者”的投资境内股权、债权投资所得
42.【答案】B【解析】税款征收措施的种类有
（1）责令缴纳；
（2）责令提供纳税担保；
（3）采取税收保全措施（选项B）；
（4）采取强制执行措施；
（5）阻止出境
43.【答案】B【解析】参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金
44.【答案】B【解析】行政处罚包括罚款（选项B）;没收财物和违法所得；停止出口退税权行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除（选项A、C、D）
45.【答案】A【解析】按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡信用卡按是否需要交纳备用金分为贷记卡和准贷记卡
46.【答案】C【解析】选项A宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的土地，免征城镇土地使用税，选项中公园内附设照相馆使用的土地不属于免征范围；选项B水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；选项C市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税；选项D盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税
47.【答案】D【解析】将资产、委托加工、外购的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人均视同销售；将资产、委托加工、外购的货物用于集体福利或者个人消费视同销售本题中，选项ABC均为将外购的货物用于集体福利、再生产或其他用途，不属于视同销售货物行为选项D为将自产货物无偿赠送给其他单位或个人，视同销售
48.【答案】C【解析】
（1）当期销项税额=销售额又适用税率销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额其中，价外费用包括价外向购买方收取的手续费（选项D）、补贴（选项B）、基金、集资费、返还利润（选项A）、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费故选项ABD均应计入销项税额
（2）销售额不包括一一“代”付费用受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税不包括在销售额内故选项C不应计入销项税额
49.【答案】A【解析】纳税人运用预收货款方式进行租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天故本题中，甲公司于10月25日收到乙超市预付的一年房租当天为纳税义务发生时间
50.【答案】A【解析】销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务，共7项木题中，选项A属于“销售服务一现代服务一租赁服务”；选项B属于“销售服务T融服务一贷款服务”；选项C属于“销售服务一金融服务一保险服务”选项D属于“销售服务一生活服务”
51.【答案】B【解析】
（1）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税本题中，销售额与折扣额分开注明，计算增值税销项税额的销售额为3500X1000义（1-9%）,选项AD不正确
（2）3500元已为不含增值税的出厂单价，无须价税分离，选项C不正确
52.【答案】A【解析】150174万元为含增值税的销售额，需要价税分离，同时甲公司为增值税小规模纳税人，增值税征收率为3%,因此选项A正确
53.【答案】A【解析】
（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（如用于职工福利），于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
（2）本题即为没有同类消费品销售价格的情况，需实行从价定率办法计征，其计算公式为组成计税价格二成本X（1+成本利润率）+（1-消费税比例税率）；
（3）根据已知条件套用公式即可甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额=34000X（1+5%）+（1-15%）X15%=63000（7t）o
54.【答案】D【解析】
（1）公益性捐赠支出税前扣除限额二600X12%=72（万元）；
（2）实际捐赠支出62万元+上年度结转的捐赠支出12万元二74万元，超过该限额，只能按照限额扣除因此在计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是72万元。
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