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一、单项选择题L【答案】D【解析】余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡【剖析】发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷,借贷必相等”余额试算平衡的直接依据是“资产=负债+所有者权益二
2.【答案】C【解析】选项ABD属于流动资产
3.【答案】D【解析】该企业2020年12月31日应计提的坏账准备金额=90-30=60(万元);计提坏账准备时,同时增加信用减值损失,因此确认的信用减值损失为60万元【剖析】本题中评估减值金额为90万元,说明12月31日坏账准备账户应有余额90万元,但在计提之前,此账户已有30万元,说明需要再补提的金额=90-30=60(万元)
4.【答案】C【解析】选项C计入应收账款
5.【答案】【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息借记“其他货币资金”科目,贷记“应收利息”科目,不应计入当期损益【剖析】取得交易性金融资产时支付的手续费计入投资收益的借方,取得交易性金融资产时支付的已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息的借方,实际收到时,由应收利息转到其他货币资金,此利息不能放到投资收益中,因为是自己的钱又收回,并没有产生收益每到资产负债表日的公允价值与账面价值(即上一个资产负债表日的公允价值)的差额,计入公允价值变动损益中出售交易性金融资产时,出售日当天的公允价值和出售前账面价值(即出售前最后一个资产负债表日公允价值)的差额计入投资收益
6.【答案】D【解析】相关会计处理如下借固定资产500应交税费一一应交增值税(进项税额)65贷:实收资本450资本公积一一资本溢价115【考点】接受非现金资产投资参考教材P157-158;轻一P
2317.【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,受托方代收代缴的消费税应当计入应交税费的借方收回该半成品的人账价值=210+10=220(万元)【剖析】委托加工物资中委托方支付给受托方的消费税,因委托方收回后的处理方式而异,如果委托方收回后直接出售,支付的消费税计人委托加工物资反之,如果委托方收回后不是直接出售,还需要连续加工,支付的消费税计人应交税费一一应交消费税的借方
8.【答案】D【解析】计提财务人员基本养老保险费应借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
9.【答案】D【解析】2020年度应计提的折旧额=200X2/5+2=40(万元)
10.【答案】C【解析】小规模纳税人购进设备支付的增值税不允许抵扣,计入成本【剖析】需要注意会计主体的身份,小规模纳税人购买资产支付的增值税计入资产成本,一般纳税人购买资产取得增值税专用发票的,进项税额可以抵扣,需要单独核算,不能计入成本
11.【答案】c【解析】合同取得成本为预期可以收回的增量成本,本题中合同取得成本为销售人员佣金6万元
12.【答案】C【解析】“所有者权益内部结转”项目,反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的增减变动情况包括
①“资本公积转增资本(或股本)”项目;
②“盈余公积转增资本(或股本)”项目;
③“盈余公积弥补亏损”项目;
④“设定受益计划变动额结转留存收益”项目;
⑤“其他综合收益结转留存收益”项目等
13.【答案】A【解析】2020年12月A产品在产品约当产量二(80X50%)+(80+120)X100+(80+120X50%)+(80+120)X150=125(件)
14.【答案】A【解析】发行股票的会计分录借:银行存款18000贷股本6000资本公积一股本溢价12000支付手续费、佣金借资本公积一一股本溢价500贷:银行存款500【剖析】股份有限公司发行股票支付的手续费依次冲减资本公积、盈余公积和利润分配一一未分配利润
15.【答案】C【解析】选项A计入投资收益;选项B计人营业外收入;选项D冲减财务费用;选项C计人其他业务收入【剖析】工业企业取得的现金股利是投资所得,计入投资收益接受捐赠是非日常活动带来的收益,计入营业外收入转让商标使用权(即出租无形资产)是日常活动带来的收益,计人其他业务收入取得的银行存款利息冲减财务费用
16.【答案】C【解析】相关账务处理为借零余额账户用款额度贷财政应返还额度
17.【答案】D【解析】2020年12月31日“存货”项目的期末余额=40+70-5=105(万元),选项D正确
18.【答案】A【解析】“短期借款”项目应根据相应总账科目的余额直接填列在资产负债表上,选项A正确;“长期借款”项目需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列,选项C错误;“固定资产”项目和“应收账款”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填歹U,选项BD错误
19.【答案】A【解析】选项A计入其他业务收人,列入“营业收入”项目;选项B计入营业外收入,选项CD计人资产处置损益,列入“资产处置收益”项目,均不列入“营业收入”项目
20.【答案】B【解析】绩效管理领域应用的管理会计工具方法一般包括:关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡和绩效棱柱模型
二、多项选择题L【答案】AD【解析】选项A属于信用卡存款,选项D属于银行本票存款,均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C通过“应收票据”核算
2.【答案】ABCD
3.【答案】ACD【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等,选项B错误【考点】盈余公积,参考教材P166-167;
4.【答案】ACD【解析】逐步结转分步法的优点之一是能够提供各个生产步骤的半成品成本资料,选项R不正确
5.【答案】ABCD【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等,以上四个选项均正确
6.【答案】BD【解析】“应收账款”项目填列金额=“应收账款”所属明细科目的期末借方余额+“预收账款”所属明细科目的期末借方余额-相应的坏账准备的金额
7.【答案】ABD【解析】企也专设销售机构的业务费计入销售费用
8.【答案】BD【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)(选项B正确)、汇兑损益以及相关的手续费(选项D正确)、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等;选项A计入管理费用;选项C金额较大计入无形资产,金额较小可以计入管理费用
9.【答案】ABCD【解析】生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法等
10.【答案】ABC【解析】“资本公积”科目属于所有者权益类科目【剖析】坏账准备、累计折旧是资产的备抵科目,也属于资产类科目
三、判断题
1.【答案】X【解析】由于有了会计分期这个基本假设,才产生了当期与其他期间的区别,从而出现了权责发生制与收付实现制的区别
2.【答案】J
3.【答案】V
4.【答案】V
5.【答案】V
6.【答案】V
7.【答案】V
8.【答案】V
9.【答案】X【解析】废品损失也可不单独核算,相应费用等体现在“生产成本一一基本生产成本”“原材料”等科目中
10.【答案】X【解析】年末,如“经营结余”科目为贷方余额,将余额结转人“非财政拨款结余分配”科目;如为借方余额,为经营亏损,不予结转
四、不定项选择题(-)
1.【答案】ABD【解析】选项C,转销坏账准备,应借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目,不会导致应收账款账面价值发生变化【剖析】应收账款的账面价值二应收账款的账面余额-坏账准备
2.【答案】AB【解析】选项C,是坏账准备的转回,并不是收回已转销的坏账;选项D,是发生坏账时进行的账务处理
3.【答案】B【解析】销售商品给戊公司的会计分录为借应收账款
213.4贷主营业务收入180应交税费一一应交增值税(销项税额)
23.4银行存款10借主营业务成本150贷库存商品150【剖析】应收账款的入账价值包含增值税额
4.【答案】D【解析】期末应收账款的余额=100+
213.4二
313.4(万元)根据预期信用损失模型估计应确认坏账准备
40.8万元所以期末应计提坏账准备=
40.8-10-5=
25.8(万元)
5.【答案】BD【解析】应收账款和存货等是可以转回已计提的减值准备的,但是只能在原计提减值的范围内转回
(二)
1.【答案】C【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=127+20-4=143(万元)
2.【答案】ABCD
3.【答案】A【解析】应纳税所得额二税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=143-10+3=136(万元)
4.【答案】BD【解析】递延所得税资产发生额二递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额=1-2=-1(万元),递延所得税资产发生额为负数记人贷方;递延所得税负债发生额二递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额=3-2=1(万元),递延所得税负债发生额为正数记人贷方
5.【答案】ABD【解析】本年应交所得税二应纳税所得额X所得税税率=136X25%=34(万元);所得税费用二当期所得税+递延所得税=34+2=36(万元);净利润二利润总额-所得税费用二143-36二107(万元)
(三)
1.【答案】ACD【解析】相关账务处理为借在建工程700累计折旧200贷固定资产
9002.【答案】BD【解析】相关账务处理为借营业外支出9贷在建工程
3.【答案】ABC【解析】相关账务处理为购入时借工程物资80应交税费一一应交增值税(进项税额)
10.4贷银行存款
90.4领用安装时借在建工程80贷工程物资80支付安装费用借在建工程2应交税费一一应交增值税(进项税额)
0.18贷:银行存款
2.
184.【答案】AD【解析】相关账务处理为借在建工程29应交税费一一应交增值税(进项税额)
3.77贷:银行存款
32.
775.【答案】AD【解析】结转完工仓库的成本=700-9+80+2+29=802(万元),固定资产当月增加下月开始计提折旧,2019年12月计提折旧金额=(802-10)/20/12=
3.3(万元)。