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一、单项选择题L【答案】B【解析】该设备的入账价值=100+10+10+5=125(万元),2021年应计提的折旧额=125义2/5X100%=50(万元);2022年应计提的折旧额=(125-50)X2/5X100%=30(万元)
2.【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=270+240-20=490(万元),或调节后的银行存款余额=415+300-225=490(万元)
3.【答案】A【解析】本月销售毛利二销售收入X毛利率=175X率%=
17.5(万元);本月销售成本二销售收入-销售毛利二175-
17.5=
157.5(万元);月末库存商品成本二期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=80+200-
157.5=
122.5(万元)
4.【答案】B【解析】选项B,车间管理部门固定资产的日常修理费计入管理费用
5.【答案】B【解析】甲企业2020年应交所得税二应纳税所得额X所得税税率二500X25%=125(万元)【剖析】本题考核应交所得税的计算,应交所得税二应纳税所得额义所得税税率,与递延所得税无关,题目给出的递延所得税资产的期初、期末余额属于干扰项;所得税费用二应交所得税+递延所得税,计算所得税费用时才会考虑递延所得税
6.【答案】A【解析】直接人工的分配率二80000/(100+400)=160;甲产品应分配的直接人工成本二100X160=16000(元)
7.【答案】A【解析】以自产产品作为职工福利发放给管理人员应作视同销售处理,按照产品的市场价格和增值税合计数确认管理费用和应付职工薪酬企业应确认的应付职工薪酬二100X(1+13%)=113(万元)
8.【答案】C【解析】12月末摊销的合同履约成本=10+5=15(万元)【剖析】甲公司经营健身房赚取收入,主要依赖于健身房和健身器材,这些资产折旧和摊销属于甲公司为履行与客户的合同而发生的成本,应作为合同履约成本确认为一项资产,期末按照与该资产相关的商品(或服务)收入确认相同的基础进行摊销
9.【答案】B【解析】该公司应做的会计分录如下批准处理前借待处理财产损溢10贷原材料10批准处理后借其他应收款3营业外支出一一非常损失7贷待处理财产损溢【剖析】本题中由保险公司赔偿的部分计入其他应收款,不影响当期损益;影响当期损益的,只有计入营业外支出的金额
10.【答案】A【解析】选项BCD,属于根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列【剖析】“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额,减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额,以及“工程物资”科目的期末余额,减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列“应收账款”项目,应根据“应收账款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列,如“预收账款”科目所属明细科书期末为借方余额的,也在本项目填列“长期股权投资”项目,应根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列
11.【答案】c【解析】选项C,向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本,且预期以后能够收回,应作为合同取得成本确认为一项资产选项ABD,应当在发生时计入当期损益
12.【答案】D【解析】委托加工物资收回后用于直接销售的,受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本,故原材料已加工完成并验收入库的成本=200+100+15=315(万元)【剖析】
①对于增值税的处理一般纳税人,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣,不计入委托加工物资成本
②关于消费税的处理委托加工物资收回后继续生产应税消费品的,消费税计入应交税费一一应交消费税,不计人委托加工物资成本收回后直接销售的,消费税计入委托加工物资成本
13.【答案】A【解析】3日购入后的加权平均单价二(13X8290+5X8800)4-(13+5)=
8431.67(元);17日购入后的加权平均单价=[(13+5-10)X
8431.67+12X7900]4-(8+12)=8n
2.67(元);月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10(吨);结存甲材料成本二10义
8112.67=
81126.70(元)
14.【答案】C【解析】甲公司出售该交易性金融资产影响“投资收益”科目的金额=4000-200X12=1600(万元)甲公司购入股票时影响“投资收益”科目的金额为交易费用15万元该投资活动对“投资收益”科目的影响金额合计=1600-15=1585(万元)【剖析】整个投资活动对当期损益有影响的业务如下业务事项归属科目取得时支付的交易费用记人“投资收益”科目借方持有期间被投资单位宣告分派现金股利或按期计提记人“投资收益”科目贷方的利息持有期间的公允价值变动记人”公允价值变动损益”科目贷方或借方处置时的处置损益记入“投资收益”科目贷方或借方
15.【答案】A【解析】甲公司应记入“资本公积”科目的金额=1000X(4-1)-1000X4X1%=2960(万元)【剖析】本题中计入资本公积一一股本溢价的是发行价格减去股本以及手续费后的金额
16.【答案】A【解析】截至2020年12月31日合同履约进度=200/(200+300)X100%=40%,甲公司2020年针对该设备安装业务应确认的收入二600X40%=240(万元)
17.【答案】B【解析】B产品应分摊的交易价格二1000X800/(500+800+700)=400(万元)
18.【答案】B【解析】研发该专利技术发生的费用化支出二50+10+15=75(万元),列入利润表“研发费用”项目;该专利技术达到预定可使用状态后的入账金额=60+20+40=120(万元),2020年应计提的摊销金额=120/10/12X5=5(万元),列入利润表“研发费用”项目,所以甲公司列入2020年利润表“研发费用”项目的金额发5+5=80(万元)【考点】利润表主要项目的填列说明参考教材P210-211;轻一P336【剖析】利润表“研发费用”项目根据“管理费用”科目下“研发费用”明细科目发生额以及“管理费用”科,目下“无形资产摊销”明细科目发生额分析填列另外需注意的是,无形资产当月增加的,当月开始摊销,即8月开始摊销,到12月总计5个月
19.【答案】A【解析】发生坏账损失借坏账准备8贷应收账款8收回已核销的坏账借应收账款15贷坏账准备15借银行存款15贷:应收账款15发生坏账减少坏账准备8万元,收回已核销的坏账增加坏账准备15万元,因此2020年应计提的坏账准备金额=20-(12-8+15)=1(万元)【考点】应收款项减值参考教材P60-62;轻一P
8420.【答案】A【解析】资产负债表中“存货”项目应填列的金额=100+120+50+30+40-10+50-50=330(万元)【考点】资产项目的填列说明参考教材P200;轻一P329【剖析】本题考核两方面
①存货项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数,减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列
②本题中工程物资是混淆项目,在“在建工程”项目列示
二、多项选择题L【答案】ABC【解析】选项A,收取包装物押金时借银行存款等贷其他应付款选项B,确认应收包装物租金收人时借其他应收款贷其他业务收入等选项CD,确认应负担的包装物修理费时借其他业务成本贷银行存款等【考点】包装物的账务处理参考教材P87-88;轻一P10421【答案】ABCD【考点】职工薪酬的内容参考教材P130-138;轻一P188-18922【答案】AB初级/中级/注会/税务师各种网谋和押题联系微信1005062021【解析】选项AB是直接分配法的特点;选项CD是交互分配法的特点【考点】直接分配法参考教材P237;轻一P37623【答案】BCD【解析】分批法适用于单件小批生产的企业,选项A错误【考点】分批法特点、参考教材P255;轻一P391【剖析】分批法的适用范围主要适用于单件、小批生产的企业,如造船、重型机器制造、精密仪器制造等,也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等分批法计算成本的主要特点有一是成本核算对象是产品的批别二是成本计算期与产品生产周期基本一致,但与财务报告期不一致三是在计算月末在产品成本时,一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题24【答案】AB【解析】当期应交增值税=40+15-3=52(万元),当月已交税金
1.5万元,未交税金=52-
1.5=
50.5(万元)【剖析】本题经计算,企业期末存在未交增值税,而非多交增值税所以是转出未交增值税,账务处理为借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
50.5贷应交税费——未交增值税
50.5已交税金
1.5万元的账务处理为借应交税费——应交增值税(已交税金)L5贷银行存款
1.525【答案】BCD【解析】企业可用现金支付的款项有
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(1000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出选项A错误,单位购买机器设备的支出应以银行转账等方式支付26【答案】AD【解析】选项BC与收入的计量相关【剖析】收入确认和计量五个步骤第一步,识别与客户订立的合同;第二步,识别合同中的单项履约义务;第三步,确定交易价格;第四步,将交易价格分摊至各单项履约义务;第五步,履行各单项履约义务时确认收入确认是指如何记账,计量是指金额是多少所以第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关,第三步和第四步主要与收入的计量有关
8.【答案】AD【解析】选项BC属于营运管理领域应用的工具方法27【答案】ABCD【解析】在所有者权益变动表上,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目
①综合收益总额;
②会计政策变更和差错更正的累积影响金额;
③所有者投入资本和向所有者分配利润等;
④提取的盈余公积;
⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
28.【答案】ABD【解析】选项C属于政府财务会计要素【剖析一】预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用
三、判断题
1.【答案】X【解析】会计的核算职能,是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告
2.【答案】X【解析】回购本公司股票,库存股增加,会抵减所有者权益,导致公司股东权益总额减少
3.【答案】V【解析】营业外支出核算的是非日常活动发生的损失,罚款和固定资产报废净损失均属于非日常活动,计入营业外支出,影响当期损益
4.【答案】V【解析】“存出保证金”是本企业对外存出的保证金,以后要收回,属于企业的一项债权,计入其他应收款
5.【答案】V
6.【答案】X【解析】企业将自产的资源税应税商品用于对外销售的,其应交的资源税计入税金及附加【剖析】资源税应税产品自产自用,相应的资源税计入成本,如生产成本、制造费用等;资源税应税产品对外销售,资源税计入税金及附加
7.【答案】X【解析】企业欠别人的钱不用支付,属于企业的一项利得,贷记“营业外收入”科目
8.【答案】V【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法如果借贷双方发生额或余额相等,表明账户记录基本正确,但有些错误并不影响借贷双方的平衡
9.【答案】X【解析】表结法下,各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只在年末结转【剖析】表结法容易和账结法混淆账结法下,每月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目
10.【答案】X【解析】注销时,回购价格小于股票面值总额的差额计入资本公积一一股本溢价【剖析】注销股票,回购价和股票面值之间的差额,可能是正数也可能是负数,要区分回购价大于面值还是小于面值,差额计入不同科目注销时,回购价格小于股票面值总额的差额计人资本公积一一股本溢价;回购价格大于股票面值总额的差额应先冲减资本公积一一股本溢价,资本公积--股本溢价不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润
四、不定项选择题一L【答案】C【解析】采购材料的会计分录借原材料100000+6000+4000110000应交税费——应交增值税进项税额13000+540+24013780贷银行存款123780用于甲产品生产的会计分录借生产成本110000贷:原材料110000故选项C正确
2.【答案】ABCD【解析】相关会计分录为借生产成本70000制造费用10000管理费用15000销售费用12000贷应付职工薪酬——工资
1070003.【答案】ACD【解析】车间固定资产折旧费160000元应计人制造费用,选项A正确;专设销售机构固定资产折旧费50000元应计入销售费用,选项C正确;行政管理部门固定资产折旧费40000元应计入管理费用,选项B错误,选项D正确
4.【答案】A【解析】甲产品本月生产费用合计=110000(资料1)+70000(资料2)+10000(资料2)+160000(资料3)+10000(资料3)=360000(元);原材料随生产进度陆续投入,在产品直接材料分配的约当产量也按照平均完工程度50%计算,甲在产品的约当产量二200义50%=100(件);甲完工产品的单位成本=360000/(400+100)=720(元),故选项A正确
5.【答案】C【解析】“生产成本”科目的期末余额,即尚未完工转入“库存商品”科目的余额,即在产品的期末成本“生产成本”科目余额=360000/(400+100)X100=72000(元),故选项C正确
(二)L【答案】C【解析】甲公司6月5日购入A材料的会计分录借在途物资60应交税费一一应交增值税(进项税额)
7.8贷银行存款
67.8故选项C正确
2.【答案】AB【解析】销售部门领用A材料成本=36+(60000-50000)X(60/100000)=42(万元),行政管理部门领用A材料成本二10000X(60/100000)=6(万元)甲公司领用材料的会计分录借销售费用42管理费用6贷:原材料48故选项AB正确
3.【答案】AD【解析】委托加工商品发出A材料成本二40000X(60/100000)=24(万元),委托加工业务的会计分录发出委托加工材料时借委托加工物资24贷:原材料24支付运费时借委托加工物资2应交税费一一应交增值税(进项税额)
0.18贷:银行存款
2.18故选项AD正确
4.【答案】B【解析】毁损A材料成本=10000X(60/100000)=6(万元),A材料毁损的会计分录批准处理前借待处理财产损溢6贷原材料6批准处理后借其他应收款2营业外支出4贷待处理财产损溢6故选项B正确【考点】存货清查参考教材P94;轻一P111【剖析】管理不善等原因造成的一般经营损失,需要转出进项税额自然灾害等非常损失造成原材料毁损,不需要转出进项税额
5.【答案】C【解析】甲公司6月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18(万元)或者甲公司6月末A材料的成本=[100000-(60000-50000)-10000-40000-10000]X(60/100000)=18(万元)甲公司6月末A材料的可变现净值为15万元,存货跌价准备应有余额=18-15=3(万元),期初存货跌价准备余额为零,则6月末应计提的存货跌价准备金额为3万元,故选项C正确【考点】存货减值参考教材P95-96;轻一P112T13
(三)
1.【答案】CD【解析】甲公司向乙公司销售产品的会计分录9月1日预收乙公司货款时借银彳丁存款200贷合同负债2009月9日向乙公司发出产品时;借合同负债200银行存款252贷:主营业务收入400应交税费一一应交增值税(销项税额)52借:主营业务成本290贷库存商品290故选项CD正确【考点】在某一时点履行履约义务确认收人参考教材P171;轻一P
2652.【答案】A【解析】转让专利技术使用权,即出租无形资产,应确认其他业务收入同时结转其他业务成本,选项A正确【考点】摊销无形资产成本参考教材P118;轻一P132-
1333.【答案】BC【解析】10日发放上月职工薪酬的会计分录借应付职工薪酬95贷:银行存款83其他应收款一一职工房租1230日计提职工薪酬的会计分录借生产成本45制造费用10管理费用25销售费用15贷应付职工薪酬95故选项BC正确
4.【答案】ABC【解析】计提本月短期借款利息9万元应计入财务费用,行政管理人员报销本月发生差旅费2万元应计入管理费用,行政管理部门固定资产折旧费5万元应计入管理费用,故选项ABC正确;生产车间固定资产折旧费15万元应计入制造费用,故选项D错误
5.【答案】C【解析】对“营业收入”项目本期金额的影响金额=400+20=420(万元),故选项C正确【剖析】“营业收入”项目,反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。