还剩7页未读,继续阅读
文本内容:
2022年注册会计师考试《税法》经典习题集(第十八期)多选题下列关于个人所得来源地的表述中,正确的有()A、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得,为来源于中国境内的所得B、向境外某公司转让位于我国境内的不动产取得的所得,为来源于中国境内的所得C、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得,为来源于中国境内的所得D、向境外公司转让我国上市公司股权取得的所得,属于源于境外的所得查看答案解析【答案】ABC【解析】选项D,转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得【点评】本题考查的是个人所得税所得来源地的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得1•因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;
2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
4.许可各种特许权在境内使用而取得的所得;
5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得多选题下列居民个人在计算个人所得税应纳税所得额时,不可减除定额费用的有()A、财产转让所得B、偶然所得C、利息所得D、综合所得查看答案解析【答案】ABC【解析】选项A,可扣财产原值和相关税费,但不是定额费用;选项BC,不可扣减任何费用选项D,减除费用60000元/年单选题下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中,符合税法规定的是()A、同一学历继续教育,扣除时限最长不得超过48个月B、住房贷款利息,扣除时限最长不得超过180个月C、子女教育,扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月D、专业技术人员职业资格继续教育,扣除时间为取得相关证书的次年查看答案解析【答案】A【解析】选项B,住房贷款利息,扣除期限最长不超过240个月;选项C,子女教育学前教育阶段,为子女年满3周岁当月至小学入学前一月学历教育,为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月选项D,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年定额扣除多选题下列各项所得,免征个税的有()A、个人的住房租赁所得B、对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得C、保险赔款D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得查看答案解析【答案】BC【解析】选项A,个人的住房租赁所得,需按“财产租赁所得”计算缴纳个税,但减按10%计税;选项D,按照“工资、薪金所得”缴纳个税多选题根据个税的相关规定,下列说法中正确的有()A、个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除B、投资者的工资不得在税前扣除C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用,不可以在个税前扣除D、生产经营过程中发生的财产转让损失可以税前扣除查看答案解析【答案】ABD【解析】选项C,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除多选题根据个人所得税的相关规定,下列说法中正确的有()A、个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除B、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除C、个体工商户为业主缴纳的补充医疗保险,在不超过其工资薪金5%的部分可以税前扣除,超过的部分不得扣除D、个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除查看答案解析【答案】ABD【解析】选项C,个体工商户业主本人缴纳的补充养老保脸费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除单选题个体工商户业主的下列支出,在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是()A、为业主缴纳的基本养老保险B、非广告性赞助支出C、为业主购买的商业保险D、支付给业主的工资查看答案解析【答案】A【解析】选项B,非广告性赞助支出属于发生的与生产经营活动无关的支出,因此不可以税前扣除;选项C,为业主购买的商业保险,不得税前扣除;选项D,个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除【点评】本题考核的是个体工商户个人所得税的计算关于个人所得税税前扣除的问题,同学们还需要关注以下内容
1.个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除
2.个体工商户与企业联营而分得的利润,按利息、股息、红利所得项目征税
3.个体工商户和从事生产、经营的个人,取得与生产、经营活动无关的各项所得,应按规定分别计算征收个人所得税
4.个体工商户业主的工资在税前不允许扣除,业主费用扣除标准为60000元/年
5.个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、
2.5%的标准内据实扣除个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在2%、14%、
2.5%的比例内据实扣除
6.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除单选题企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本不得税前扣除的是()A、具有合理商业目的和经济实质B、符合独立交易原则C、遵循成本与收益配比原则D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年【答案】D【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:1不具有合理商业目的和经济实质2不符合独立交易原则3没有遵循成本与收益配比原则4没有按照有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料5自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年多选题本地文档主要披露企业关联交易的详细信息下列属于本地文档内容的有、企业概况AB、关联关系C、转让定价方法的选择和使用D、可比性分析【答案】ABCD【解析】本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容1企业概况2关联关系3关联交易4可比性分析5转让定价方法的选择和使用单选题企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费,应当根据情形适时调整下列各项中,如未适时调整,税务机关可以实施特别纳税调整的是A、无形资产价值发生根本性变化B、按照营业常规,关联方之间的可比交易应当存在特许权使用费调整机制C、无形资产使用过程中,企业及其关联方执行的功能、承担的风险或者使用的资产未发生变化D、企业及其关联方对无形资产进行后续开发、价值提升、维护、保护、应用和推广作出贡献并得到合理补偿【答案】A【解析】企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费,应当根据下列情形适时调整,未适时调整的,税务机关可以实施特别纳税调整
(1)无形资产价值发生根本性变化
(2)按照营业常规,非关联方之间的可比交易应当存在特许权使用费调整机制八
(3)无形资产使用过程中,企业及其关联方执行的功能、承担的风险或者使用的资产发生变化
(4)企业及其关联方对无形资产进行后续开发、价值提升、维护、保护、应用和推广作出贡献而未得到合理补偿多选题在办理税务注销时,对未处于税务检查状态,无欠款罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合有关情形的纳税人,可采用“承诺制”容缺办理,下列属于该情形的有()A、纳税信用等级为A级的纳税人B、省人民政府引进人才创办的企业C、控股母公司的纳税信用级别为B级的M级纳税人D、未达到增值税起征点的纳税人【答案】ABD【解析】税务机关在为其办理税务注销时,进一步落实限时办结规定对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人,优化即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理
①纳税信用级别为A级和B级的纳税人
②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人
③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业
④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户
⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人单选题除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限为()A、8年B、10年C、3年D、5年【答案】B【解析】本题考查账簿、凭证管理除另有规定外,根据《实施细则》第二十九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年多选题以下选项中,关于纳税申报的理解正确的有()A、纳税申报的对象仅指纳税人B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报C、纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以不办理纳税申报D、纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报【答案】BD【解析】纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人;纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报单选题下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中,符合税法规定的是()A、经县以上税务局局长批准后方能施行B、税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款C、可由1名税务人员单独执行货物查封D、解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起10日内【答案】A【解析】选项B,税收保全措施的行为之一书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额“相当于”应纳税款的存款;选项C,税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时,必须由两名以上税务人员执行,并通知被执行人;选项D,解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内。