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文本内容:
企业会计准则案例讲解一一其他特殊交易
一、单选题
1、关于股份支付,如果预计未来期间可税前扣除的金额超过等待期内确认的成本费用,超出部分形成的递延所得税资产应直接计入(),而不是计入当期损益A、当期损益B、所有者权益C、管理费用D、财务费用C A r B r C r D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】关于股份支付,如果预计未来期间可税前扣除的金额超过等待期内确认的成本费用,超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益,而不是计入当期损益
2、递延所得税资产属于()类会计科目A、资产B、负债C、所有者权益D、收入「A r B r C(D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】递延所得税资产属于资产类会计科目
3、按照准则规定,下列各事项产生的暂时性差异中,不确认递延所得税的是()A、会计折旧与税法折旧的差异B、期末按公允价值调增交易性金融资产C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉D、计提无形资产减值准备【正确答案】C【您的答案】D【答案解析】非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为3产生应纳税暂时性差异,如果确认递延所得税负债,则是借记商誉,贷记递延所得税负债,即又增加了商誉,商誉的账面价值增加以后,会进一步产生应纳税暂时性差异,这样使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环,所以会计准则规定,对非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税
4、非同一控制下企业合并中,会计上购买方对取得的被购买方的资产、负债按()计量A、公允价值B、账面价值C、历史成本D、重置成本AB C,e D【正确答案】A【您的答案】D【答案解析】非同一控制下企业合并中,会计上购买方对取得的被购买方的资产、负债按公允价值计量
5、应纳税暂时性差异,是指未来期间需要纳税的差异,形成()、递延所得税资产AB、递延所得税负债C、资本公积D、实收资本c C C CA」B C」D【正确答案】B【您的答案】A【答案解析】应纳税暂时性差异,是指未来期间需要纳税的差异,形成递延所得税负债
6、可抵扣暂时性差异,是指未来期间可以抵税的差异,形成()A、递延所得税资产B、递延所得税负债C、资本公积D、实收资本「L LA」B C」D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】可抵扣暂时性差异,是指未来期间可以抵税的差异,形成递延所得税资产
7、关于资产负债表债务法,下列表述中不正确的是()A、资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异,进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债B、资产负债表债务法下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算C、资产负债表债务法下,企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值,同时按税法规定确定资产或负债的计税基础D、执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税c cCC【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】选项A,资产负债表债务法是从资产负债表出发来确定暂时性差异,进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债
8、()企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核A、每日终了B、月末C、季末D、资产负债表日「Ar B rC r D【正确答案】D【您的答案】B【答案解析】资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核
9、递延所得税资产的确认应当遵守()原则A、滞后性B、模糊性C、谨慎性D、非谨慎性r Ar BrC r D【正确答案】c【您的答案】c[正确]【答案解析】递延所得税资产的确认应当遵守谨慎性原则
10、递延所得税负债属于()类会计科目A、资产B、负债C、所有者权益D、收入【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】递延所得税负债属于负债类会计科目
二、多选题
1、会计中的税会暂时性差异,体现在()A、会计上在本期确认收入,但税法规定在下期确认收入B、会计上在下期确认收入,但税法规定在本期确认收入C、会计上在本期确认费用,但税法规定在下期确认费用扣除D、会计上在下期确认费用,但税法规定在本期确认费用扣除厂A厂B F C厂D【正确答案】ABCD【您的答案】AC【答案解析】以上选项均正确
2、下列关于企业所得税的表述中,正确的有()A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应以可取得的应纳税所得额为限,确定相关的递延所得税资产B、企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税C、企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产D、只要产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债厂A厂B F C r D【正确答案】ABC【您的答案】BC【答案解析】选项D,一般情况下,如果企业的资产或负债产生了暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债,但某些特殊情况下,存在暂时性差异,也不确认递延所得税影响,如自行研发的无形资产
3、下列各项中,应确认递延所得税负债的有()A、投资性房地产账面价值大于其计税基础B、投资性房地产账面价值小于其计税基础C、未弥补亏损D、负债账面价值小于其计税基础【正确答案】AD【您的答案】ACD【答案解析】选项B,投资性房地产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产;选项C,未弥补亏损得以弥补时会抵减弥补期间的应纳税所得额,所以与转回的可抵扣暂时性差异用途一致,因此未弥补亏损产生时会增加可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产
4、下列各事项中,会产生暂时性差异的有()A、对无形资产计提减值准备B、期末交易性金融资产发生公允价值变动C、企业的非公益性对外捐赠支出D、因亏损合同而确认的预计负债r A厂B FC rD【正确答案】ABD【您的答案】ABCD【答案解析】选项A,资产计提的减值准备,在实际发生前税法不承认,所以会产生可抵扣暂时性差异;选项B,交易性金融资产期末公允价值变动影响其账面价值,但在持有期间税法上不认可其公允价值的变动,其计税基础为取得成本,会产生暂时性差异;选项C,企业的非公益性对外捐赠支出,按税法规定不允许税前扣除,不产生暂时性差异;选项D,账面价值大于0,计税基础为0,产生暂时性差异
5、以下属于所得税会计方法的有()、移动加权平均法AB、应付税款法C、纳税影响会计法D、先进先出法r ArB FC rD【正确答案】BC【您的答案】AB【答案解析】应付税款法、纳税影响会计法属于所得税会计方法
6、会计中的税会永久性差异,体现在()A、会计上确认为收入,但税法规定免税B、会计上确认为费用,但税法不允许扣除C、会计上确认为收入,但税法规定不免税D、会计上确认为费用,同时税法允许扣除r A厂B FCrD【正确答案】AB【您的答案】AC【答案解析】选项A、B表述正确
7、关于非同一控制下企业合并中的免税合并,以下表述正确的有()A、商誉和可辨认资产负债均产生差异B、吸收合并时个别报表商誉=合并成本-(被购买方可辨认净资产公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产)C、控股合并时合并报表商誉=合并成本-(被购买方可辨认净资产公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产)义控股比例D、商誉和可辨认资产负债均不产生差异r A厂BFCrD【正确答案】ABC【您的答案】AB【答案解析】选项D,非同一控制下企业合并中的免税合并,商誉和可辨认资产负债均产生差异
8、以下不属于所有者权益类会计科目的有()A、实收资本B、递延所得税资产C、递延所得税负债D、资本公积厂A「BrCrD【正确答案】BC【您的答案】BC[正确]【答案解析】选项B,递延所得税资产属于资产类会计科目;选项C,递延所得税负债属于负债类会计科目
9、下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【正确答案】AB【您的答案】AB[正确]【答案解析】选项CD,产生的是可抵扣暂时性差异
10、关于非同一控制下企业合并中的应税合并,以下表述正确的有()A、商誉和可辨认资产负债均不产生差异B、吸收合并时个别报表商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值C、商誉和可辨认资产负债均产生差异D、吸收合并时个别报表商誉=合并成本+被购买方可辨认净资产公允价值r ArBFCrD【正确答案】AB【您的答案】BCD【答案解析】选项c,非同一控制下企业合并中的应税合并,商誉和可辨认资产负债均不产生差异;选项D,非同一控制下企业合并中的应税合并,吸收合并时个别报表商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值
三、判断题
1、递延所得税负债应当以企业承担的未来纳税义务来计量,对于负债不能少确认,要全部确认()广对「错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】该题表述正确
2、会计中税会的永久性差异,是指这种差异在未来期间会转回,不需要纳税调整,不影响应交所得税,不影响递延所得税()「对”错【正确答案】错【您的答案】错[正确]【答案解析】会计中税会的永久性差异,是指这种差异在未来期间不会转回,只需要纳税调整,只影响应交所得税,不影响递延所得税
3、会计中税会的永久性差异,是指这种差异在未来期间不会转回,只需要纳税调整,只影响应交所得税,不影响递延所得税()【正确答案】对【您的答案】错【答案解析】该题表述正确
4、关于股份支付,等待期内确认的职工薪酬可以税前扣除()rI1对错【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】关于股份支付,等待期内确认的职工薪酬不得税前扣除
5、专项储备在计提时,未产生资产、负债,不涉及资产负债的账面价值和计税基础之间的暂时性差异,企业并未与外部发生交易,也未导致所有者权益的增加或减少,所以不应当确认递延所得税()rI1对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】该题表述正确
6、会计中税会的暂时性差异,是指某个时点的资产或负债的账面价值和计税基础之间的差额这种差异在未来期间会转回,当期和未来期间都需要纳税调整,既影响应交所得税,又影响递延所得税(.)rI1对错【正确答案】对【您的答案】错【答案解析】该题表述正确
7、所得税的会计处理不应当与该交易或事项本身的会计处理一致()rI1对错【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】所得税的会计处理应当与该交易或事项本身的会计处理一致
8、资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核()【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】该题表述正确
9、如果企业未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则不应当减记递延所得税资产的账面价值()【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值
10、商誉若在以后期间发生减值计提商誉减值准备的,如果企业没有处置子公司的意图和证据,不确认递延所得税,如果企业有处置子公司的意图和证据,应当确认递延所得税资产(.)rI1对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】该题表述正确。