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从年到年,《中华人民共和国企业所得税法》及《企业所得20082018税法实施条例》已实施十个年头了,这十年,随着经济形势的变化,国家一再出台各项减税降费措施,尤其是近两年,对税前扣除、亏损结转,小型微利企业优惠等都给出了更有利于企业发展的政策,主要有哪些呢?变化一公益性捐赠支出可以结转了原政策《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额以内的部分,准予在计算12%应纳税所得额时扣除新规定自年月日,企业发生的公益2017224性捐赠支出,在年度利润总额以内的部分,准予在计算应纳税所得额12%时扣除;超过年度利润总额的部分,准予结转以后三年内在计算应纳12%税所得额时扣除政策指引全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定(中华人民共和国主席令第号)64变化二部分行业广告费和业务宣传费支出的扣除标准有变化了原政策《企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年15%度结转扣除新规定自年月日起至年月日,
一、20161120201231对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除30%
二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除政策指引《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔)2017号41变化三职工教育经费税前扣除比例提高了原政策《企业所得税法实施条例》第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额的部分,准予扣除;超过
2.5%部分,准予在以后纳税年度结转扣除新规定自年月日起,201811企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准予在8%计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除政策指引《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税()号201851变化四部分企业亏损结转年限延长了原政策《企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年新规定自年月日起,201811当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年5度弥补,最长结转年限由年延长至年”政策指引《财政部税务510总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》财税()号201876变化五研发费用加计扣除比例提高了原政策《企业所得税法》第三十条企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除
(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;新规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在年月日至年月日期间,再按照实20181120201231际发生额的在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形75%资产成本的在税前摊销政策指引《财政部税务总局科技部关于175%提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔)号201899变化六小型微利企业的范围扩大了原政策《企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业,减按的税率征收企业所得税20%《企业所得税法实施条例》第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过万元,30从业人数不超过人,资产总额不超过万元;
(二)其他企业,1003000年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过万元新规定自年月日至年月日,对年应100020181120201231纳税所得额低于万元(含万元)的小型微利企业,其所得减按100100计入应纳税所得额,按的税率缴纳企业所得税前款所称小型微50%20%利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过万元,从业人数不超过人,100100资产总额不超过万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过3000100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元政策指引财税()号、国家税务总局公告年第号201877201840变化七部分固定资产可一次性在税前扣除了原政策《企业所得税法实施条例》五十九条固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除新规定企业在年月日至年月日期间新购进的设备、器具,20181120201231单位价值不超过万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税500所得额时扣除,不再分年度计算折旧政策指引《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税()号201854。