中级财务会计二形成性考核册答案

《中级财务会计

（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题

一一、目的，练习应交税费的

二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%5月发生如下经济业务:L向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费元发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元

4.收购农产品一批，实际支付款80000元中国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额农产品已验收入库

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元加工费用25000元加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元设备已投入使用，款项已经过银行存款支付

1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价应付债券利息费用计算表

2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录应付债券利息费用计算表单位元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本.

01.

0115366680.

06.

3040000076833436833415735014.

12.

31400000786750.

7386750.

716121764.

7.

06.

30400000806088.

24406088.

2416527852.

94.

12.

31400000826390.

65426392.

6516954245.

59.

06.

30400000847712.

28447712.

2817401957.

87.

12.

31400000870097.

89470097.

8917872055.

76.

06.

30400000893602.

79493602.

7918365658.

55.

12.

31400000918282.

93518282.

9318883941.

48.

06.

30400000944197.

07544197.

0719428138.

55.

12.

31400000971861.

45571861.4520000000合计

4000000863332046333202、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录⑴1月2日发行债券借银行存款15366680应付债券一利息调整4633320贷:应付债券一面值20000000⑵6月30日计提及支付利息

①计提利息768334借财务费用没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况，如只购置建筑用地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内

二、见教材（P224）简述预计负债与或有负债的联系及区别预计负债和或有负债有何区别与联系联系:

①或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实

②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业区别:

①预计负债是企业承担的现时义务,或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；

②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、金额不极小可能”，或者可靠计量的;

③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；

④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露中级财务会计形成性考核册作业三习题

一、目的练习分期收款销售的核算

二、资料1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元现销方式下，该设备售价1200万元,成本900万元

三、要求

1.编制T公司发出商品的会计分录

2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法,表格请参考教材12-1o本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为

7.93%;

3.编制T公司末收款并摊销末实现融资收益的会计分录⑴1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时:借:长期应收款15000000银行存款2550000未确认融资收益3000000同时，结转销售成本:贷库存商品9000000贷主营业务收入12000000应交税费应交增值税（销项税额）2550000借主营业务成本9000000X X设备未实现融资收益计算表额元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额1月2日1200000012月31日3000000951600204840099516012月31日30000007891622210838774076212月31日30000006138422386158535460412月31日30000004246202575380277922412月31日300000022077627792240合计15000000300000012000000⑶12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收益借:银行存款3000000贷长期应收款一乙公司3000000同时，借未确认融资收益951600贷:财务费用

95160095.16万元1200X

7.93%=

95.16万元习题

二一、目的练习所得税费用的核算

二、资料A公司实现税前利润200万元本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元,按税法规定该设备的年折旧额为57000元从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%,递延所得税的年初余额为0公司当年无其它纳税调整事项

三、要求

1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；

2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；

3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；

4.-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录

（1）本年末A公司固定资产的账面价值二300000-45000=255000（元）定资产的计税基础=300000-57000=243000（元）

（2）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异=255000-243000=12000（元）贝！I递延所得税负债二12000X25%=3000（元）

（3）A公司本年度的纳税所得额=2000000-8000+4000+（45000-57000）=1984000（元）A公司应交所得税=1984000X25%=496000（元）

（4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496000-450000=46000（元）借所得税费用49000贷:应交税费一一应交所得税46000递延所得税负债3000习题

三一、见教材（P236）与独资企业或合伙企业相比,公司制企业所有者权益的会计核算有何不同独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上所有者权益在除公司制企业以外的其它不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积无论业主向企业投入资本、从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织其所有者权益最终体现为各合伙人的资本法律未对合伙企业盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金合伙企业的所有者权益也无须区分为资本投入和经营中因盈利而产生的积累一般来说，合伙人共同参与企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权，并相应地对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担的责任时，其它合伙人有代其承担的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无限连带清偿的责任因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业主资本”账户与独资企业不同的是，追加投资和从企业提款必须符合合伙合同的规定，征得其它合伙人的同意

二、见教材（P258）试述商品销售收入的确认条件？企业销售商品应该同时满足5个条件，r企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售此无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2,企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3,销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.4销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案

一、目的练习会计差错更正的会计处理

二、资料Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%,所得税率为25%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正:

1、2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法

2、1月2日,公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销

3、11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元,其销售成本1100万元未予结转要求编制更正上述会计差错的会计分录⑴借周转材料150000贷固定资产150000⑵借累计折旧30000贷管理费用305000⑶借:周转材料一在用150000贷周转材料一在库150000⑷借:管理费用75000贷周转材料一摊销

7500023、属于前期重大差错〜⑴借以前年度损益调整250000贷累计摊销250000⑵借以前年度损益调整

1、属于本期差错贷库存商品11000000⑶借应交税费一应交所得税贷以前年度损益调2812500整2812500⑷借:利润分配一未分配利润贷以前年度损益调整8437500⑸借盈余公积8437500贷利润分配一未分配利润843750习题二843750

一、目的练习现金流量表的编制

二、资料Z公司的有关资料如下⑴资产负债表有关项目金额:元项目年初金额年末余额应收账款1000034000预付账款015000存货97607840应付账款67005400预收账款04000应交税费应交所得税16006002本年度的其它补充资料如下

1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金元〉在建工程人员工资1元、奖金1000元用银行存款支付工程物资货款81900元

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查

三、要求对上述经济业务编制会计分录盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第

（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

1、借原材料901860应交税费一一应交增值税（进项税额）153140贷:银行存款

10550002、借:银行存款1270000贷:主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000应交消费税100000同时借主营业务成本750000贷库存商品

7500003、借银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000营业外收入10000借营业外支出750相关会计分录:

2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元

3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元

4.本年确认坏账损失1000元

5.所得税费用6600元

三、要求根据上述资料，计算Z公司现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程）L销售商品、提供劳务收到的现金

2.购买商品、接受劳务支付的现金

3.支付给职工以及职工支付的现金

4.支付的各项税费.

5.购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金

①销售商品、提供劳务收到的现金=180000+30600+10000-34000+4000-0-1000=189600元

②购买商品、接受劳务支付的现金7840-9760=100000+15660+6700-5400+5400-6700+=113740（元）

③支付给职工以及为职工支付的现金=18000+2000=20000元

④支付的各项税费二1600-600=1000（元）

⑤购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金=12000+1000+81900=94900元习题三

1、什么是会计政策变更？试举两列说明会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为国家的法律、法规或行业规定,影响会计政策变更如，新《企业所得税法》使中国境内企业的所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法为了更好的反映会计信息，企业对会计政策进行变更如，某企业将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量

2、试简要说明编制利润表的〃本期营业观〃与〃损益满计观〃的含义及其差别.答”本期营业观”指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，以前年度损益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表也就是说”本期营业观”认为只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中而”损益满计观”则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股东权益增减变动的事项即本期利润表应包括所有在本确认的业务活动所引起的损益项目依据这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、非常净损失、以前年度损益调整等均纳入利润表”损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面,对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；”本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中贷应交税费一一应交营业税

7504、借原材料69600应交税费一一应交增值税（进项税额）10400贷银行存款

800005、

①借委托加工物资100000贷原材料100000

②借委托加工物资27500应交税费应交增值税（进项税额）250贷银行存款31750

③借:库存商品127500贷委托加工物资

1275006、借固定资产180000应交税费一一应交增值税（进项税额）30600贷:银行存款

2106007、借在建工程58500贷:原材料50000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

85008、借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4680贷:原材料4000应交税费应交增值税（进项税额转出）680习题二甲公司欠乙公司货款350万元现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债其中，

1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；

2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录单位:万元）甲公司（债务人）债务重组收益=350—（180-15）-

30.6-30=

124.4

①借应付账款一一乙公司350存货跌价准备15贷主营业务收入180应交税费一应交增值税（销项税额）

30.6可供出售金融资产一成本15一公允价值变动10投资收益5营业外收入

124.4

②借资本公积—其它资本公积10贷投资收益

③借主营业务成本贷库存商品200借库存商品180应交税费一应交增值税（进项税额）

30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出

4.4贷应收账款350乙公司（债权人）习题

三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别答企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利辞退福利包括两方面的内容:一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职辞退福利与职工养老金的区别辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退;养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务

二、试述或有负债披露的理由与内容或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；业会造成重大不利影响,企业无须披露这些信息,但应当披露该未决诉讼、在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因否则,针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债第二，经济利益流出不确定性的说明第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因中级财务会计作业2习题

一一、目的练习借款费用的核算

二、资料1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年未支付其它有关资料如下1工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元24月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元37月1日公司按规定支付工程款400万元第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行

③第三季度:专门借款利息=1000X8%X1/4=20应予费用化的专门借款利息金额=1000X8%X2/360R.44交易性证券投资收益二9应予资本化的专门借款利息金额=20-

0.44-9=

10.56

④第四季度:计算专门借款的资本化利息专门借款利息=1000X8%X1/4=20交易性证券投资收益=0应予资本化的专门借款利息金额=20-0=20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=500X6%X1/4=

7.5占用一般借款的累计支出加权平均数=200X3/12=50占用一般借款应予资本化的利息金额=80X6%=3应予费用化的一般借款利息金额二

7.5-3=

4.5本季应予资本化的利息金额=20+3=23

⑤会计分录第一季度借在建工程16应收利息（或银行存款）4贷应付利息第一季度:借财务费用16应收利息（或银行存款）贷应付利息20第三季度:借在建工程

10.56财务费用

0.44应收利息（或银行存款）贷应付利息20第四季度:借:在建工程23财务费用

4.5贷应付利息

27.5习题二-、目的:练习应付债券的核算

二、资料1月2日K公司发行5年期债券一批，面值0000元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%公司于每年的6月末，12月末计o提利息，同时分摊折价款二要求。