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年会计综合题套20222
一、单选题(本大题共20小题,每小题2分,共40分,在每小题的四个选项中,只有一项是符合题目要求的)
1.企业在现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺,应计入()oA.“营业外支出”科目B.“管理费用”科目C.“其他应收款”科目D.“其他应付款”科目
2.《会计法》规定,我国会计年度自()oA.农历1月1日起至12月31日止B.公历1月1日起至12月31日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历10月1日起至次年9月30日止
3.某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算2020年10月甲类商品期初库存余额为20万元,该类商品本月购进为80万元,本月销售收入为90万元上月该类商品的毛利率为25%,假定不考虑相关税费2020年10月,该类商品月末库存成本为()oA.10万元B.17万元C.
32.5万元D.
67.5万元
4.企业在委托其他单位代销商品的情况下,在收取手续费代销方式下商品销售收入确认的时间是()A发出商品日期B受托方发出商品日期C收到代销单位的代销清单日期D收到全部款项日期
5.下列项目中,不应作为营业外收入核算的是()oA出租无形资产的收入B.确实无法支付而按规定程序经批准后转销的应付款项C政府补助利得D.罚没利得
6.下列税金不能直接计入当期损益的是()A消费税B.资源税C.房产税D.增值税
7.某企业于2019年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年预计净残值为
0.8万元采用双倍余额递减法计提折旧2020年度该项目固定资产应计提的年折旧额为()A.
39.84万元B.120万元C.
79.68万元D.80万元
8.无形资产的期末借方余额反映企业无形资产的()oA.账面余额B.摊余价值C.账面价值D.可收回金额
9.如果企业将预付货款记入“应付账款”科目,编制会计报表时应()oA.以预付账款抵减应付账款金额B.将预付账款金额反映在“应收账款”项目中C.将预付账款和应付账款的金额分开报告D.以预付账款抵减预收账款的金额
10.某企业原材料按计划成本进行日常核算4月初,“原材料一一甲材料”科目余额为80000元,“材料成本差异一一甲材料”科目贷方余额为267元;当月购入甲材料10000千克,增值税专用发票上注明的价款为650000元,增值税税额为84500元,企业验收入库时实收9900千克,短缺100千克为运输途中定额损耗当月发出甲材料6000千克甲材料计划单价每千克66元甲材料期末未发生跌价,则本月库存甲材料实际成本为()oA.339078元B.345678元C.342322元D.335713元11出租包装物报废时,回收的残值应()处理A.计入营业外收入B.计入其他业务收入C.冲减其他业务成本D.冲减销售费用
(2)根据上述资料编制资产负债表(共52分)资产负债表(简表)单位年月日金额单位元上年年上年年期末资产末余额负债及所有者权益期末余额末余额余额(略)(略)流动资产流动负债13货币资金1应付票据214应收票据应付账款3应付职工薪酬15应收账款416预付账款应交税费517存货流动负债合计618流动资产合计负债合计非流动资产所有者权益719长期股权投资实收资本820固定资产资本公积921在建工程盈余公积1022无形资产未分配利润1123非流动资产合计所有者权益合计1224资产总计负债及所有者权益总计
12.2020年1月8日,A企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产,面值总额为1000万元,利率为3%,3年期,每年付息一次,该债券为2019年1月1日发行取得时公允价值为1050万元,含已到付息期但尚未领取的2019年的利息,另支付交易费用20万元,全部价款以银行存款支付则交易性金融资产的入账价值为()oA.1050元B.1000元C1020元D.1070元
13.A商业企业采用售价金额法计算期末存货成本2020年5月,该企业月初库存商品成本为7875万元,售价总额为11250万元,,本月购进库存商品成本为16425万元,售价总额为22500万元;本月销售总额为27000万元该企业月末存货成本为()A.
4826.55万元B.4725万元C.4860万元D.
4927.5万元
14.某企业年初未分配利润为100万元,本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宜告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为()oA.855万元B.867万元C.870万元D.874万元15,下列会计凭证,属于外来原始凭证的是()0A.限额领料单B.工资计算单C.差旅费报销单D,职工出差的火车票
16.下列属于代理记账机构不能办理的业务是()oA.接受委托进行会计核算B.接受委托进行社会审计C.向税务机关提供税务资料D.对外提供财务会计报告17,下列企业会计档案,保管期限为30年的是()A.固定资产卡片B.银行存款余额调节表C.会计档案保管清册D.会计档案移交清册
18.重大税收违法失信案件信息自公布之日起(),停止公布并从公告栏中撤出A.永久公示B.满3年C.满5年D.满30年
19.某副食品商店为增值税小规模纳税人2021年3月,销售副食品取得含税销售额66950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元该商店应缴纳的增值税税额为()oA.2282元B.
2291.96元C.2448元D.
2477.88元
20.“不做假账”,是对会计人员最基本的要求,最能体现这项要求的会计职业道德规范是()A.提高技能B.客观公正C.爱岗敬业D.廉洁自律
二、多选题(本大题共20小题,每小题3分,共60分在每小题的四个选项中,有两项或两项以上是符合题目要求的多选、少选均不给分)
21.下列交易或事项,应通过“其他应付款”科目核算的有()oA.客户存入的保证金B.应付股东的股利C.应付租入包装物的租金D.预收购货单位的货款A.预付的房屋租金B.支付的电费C.支付的一个季度的短期借款利息D.支付的工资费
23.几种会计核算形式共同的环节有(B.根据记账凭证登记总账A.根据原始凭证编制记账凭证D.根据记账凭证登记明细账C.根据记账凭证登记日记账)o
24.下列内容,属于会计核算方法的有(
22.按照权责发生制原则,不应全部确认为当期费用的有()oA.填制和审核凭证B.编制原始凭证汇总表C.成本计算D.财产清查
25.下列属于不定期财产清查的有()oA.出纳人员按要求进行的现金清查B.主管负责人调离工作时进行的财产清查C更盛仓库保管员时进行的财产清查D,为编制年度会计报表进行的财产清查
26.下列各项,体现谨慎性会计原则的会计处理方法有()oA.计提固定资产折旧B.固定资产折旧采用加速折旧法C.将预付费用计入预付账款D.计提应收账款坏账准备
27.总账与明细账的区别有()oA.核算的经济内容不同B.记账的原始依据不同C.提供指标的详细程度不同D.所起作用不同28,下列内容,属于资金循环和周转环节的有()oA.从银行借款B.购买材料C.生产产品D.销售产品
29.下列属于记账凭证的有()oA.科目汇总表B.汇总收款凭证C.汇总转账凭证D.收料凭证汇总表.30,下列业务,不会引起所有者权益总额变动的有()oA.利润弥补亏损B.利润支付给投资者C.提取盈余公积D.资本公积转增资本
31.下列属于现金流量表中现金及现金等价物的有()oA.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款
32.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入()oA.管理费用B.制造费用C.财务费用D.其他业务成本
33.采用权益法核算时,可能记入“长期股权投资一一XX公司(损益调整)”科目贷方发生额的有()oA.投资企业收回长期股权投资B.被投资企业宣告分派现金股利C.被投资企业发生亏损D.被投资企业实现净利润
34.企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有()oA.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税
35.会计基础工作规范规定,除出纳不得兼任稽核、会计档案和收人、费用、债权债务的记账工作外,会计工作岗位设置可以()oA.一岗多人B.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位C.一人一岗D.一人多岗
36.依法设账是指开展经济活动的单位必须按照()的规定设置和记录会计账簿A.法规B.国家统一的会计制度C.法律D.单位主管部门文件
37.下列属于一般存款账户可以办理的业务有()oA.借款转存B.日常经营活动的资金收付C.借款归还D.现金支取
38.《中华人民共和国税收征收管理法》规定,下列单位,应向税务机关申请办理开业税务登记的有()oA.国有企业B.从事生产经营的事业单位C.个体工商户D.国家机关39,应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括()oA.将自己生产的产品作为福利发放给职工B.工伤保险费和医疗保险费等社会保险费C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.工会经费和职工教育经费
40.回避制度中指的直系亲属包括()oA.夫妻关系B.直系血亲关系C.四代以内旁系血亲D.三代以内旁系血亲
三、简答题(本大题1小题,每小题10分,共10分)
41.某外商投资工业企业于2020年发生以下事项
(1)新投产的一部设备在生产产品的同时又产下可利用的废料,经理授意销售科长将废料售给一个体户,每次收入的现金由经理另立银行账户统一保管,定期取出发给管理人员,财务科长认为这是为管理人员办好事,所以也未要求将这项收入纳入会计核算
(2)作为于公司,采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件,于是,该企业以母公司的规定为由,以英语作为会计记录的唯一文字,并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语要求根据上述资料指出,有哪些是违反会计法规的并根据不同的事项,具体说明违反了会计法规的哪些规定(10分)
四、计算分录题(本大题共20分,每小题
2.5分)
44.长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本每吨为
0.5万元2020o年4月初“原材料一一甲材料”科目余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元),“材料成本差异一一甲材料”科目借方余额为L5万元长城公司4月份发生以下经济业务
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本
4.9万元,增值税税额为
0.637万元,无其他相关费用,款项未付
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为
3.9万元;发生运输费用和装卸费用
2.5万元及增值税共计
0.225万元,款项以银行存款支付
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库的甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗
(4)6日,在不定期存货清查过程中发现盘亏材料800千克,经查明属于管理不善造成,应由过失人赔偿3000元(按期初材料成本差异率计算材料成本差异)
(5)10日,长城公司和A公司签订协议A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资,长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为
5.85万元的增值税专用发票一张
(6)20日,长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料,该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为
1.04万元的增值税专用发票一张,长城公司开出一张商业承兑汇票
(7)30日,经汇总,本月生产乙产品共领用甲材料计划成本120万元
(8)乙产品单位工时定额50小时,其中第一道工序30小时,第二道工序20小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%本月乙产品的成本资料为月初在产品0件,本月完工80件,月末在产品40件(第一道工序30件,第二道工序10件),本月发生直接人工50万元,制造费用47万元原材料在生产开始时一次投入,采用约当产量比例法计算完工产品成本计算结转完工乙产品成本要求根据上述资料,请编制相关业务的会计分录(答案中金额单位用万元表示,材料成本差异率小数位数保留到
0.01%)综合题冬冬公司,为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,企业所得税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%,地方教育费附加率为2%,房产税税率为
1.2%,城镇土地使用税16元/平方米主要从事男装和女装生产,本月只生产女装房产税和城镇土地使用税每月预提,按季缴纳开户银行为中国工商银行长沙五一支行应收账款坏账准备核算采用账龄分析法,按月计提,收账期50天,不同账龄计提坏账准备的比例见表1其他的应收账款不计提坏账准备表1坏账准备计提比例表序号账龄(天)逾期天数计提比例11—5000251—1301—802%3131—29081—1603%4291—161—4%存货采用实际成本法核算,发出存货成本采用月末一次加权平均法计价每月末对存货和固定资产进行全面清查采用品种法计算产品成本,成本项目为直接材料、直接人工和制造费用月末在产品和完工产品成本之间的分配采用约当产量法,原材料在第一道工序开始时一次投入,直接人工和制造费用的完工程度分工序按定额生产工时计算,月末在产品在本工序的完工程度均为50虬成本计算中单位成本及各分配率的计算保留四位小数,金额保留两位小数结转销售产品成本时,尾差计入期末存货成本固定资产折旧和无形资产摊销采用直线法固定资产折旧方法、折旧年限和无形资产摊销方法与税法的规定一致固定资产预计净残值率4%,无形资产按20年摊销,无净残值2019年5月1日科目余额见表
2、存货明细见表3表2科目余额表总账科目明细科目借方余额贷方余额12000库存现金中国工商银行长沙五一支行
4238342.61银行存款260000应收票据万达商场达美服饰有限公司378000阿迪服饰有限公司(2019年2应收账款2743000月28日发生)ABC服饰有限公司(2019年
3365794.5月6日发生)1200000预付账款上海金菊布料有限公司45785在途物资棉布131105原材料库存商品7413009600周转材料包装袋26285473固定资产累计折旧76200001648000无形资产土地使用权累计摊销土地使用权340000生产成本女装(直接材料)630000女装(直接人工)189230女装(制造费用)
146352.5南昌织纺有限公司210000应付票据江南布衣有限公司
673463.2应付账款预收账款国金百货公司
453780.5应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴
1284362.
45253679.39应交税费未交增值税应交城市维护建设税
14968.72应交教育费附加
5972.51应交地方教育费附加
4031.77应交个人所得税168020000000实收资本资本公积
2785655.251241375盈余公积法定盈余公积木年利润
828325.
683306688.14未分配利润合计
39023982.
6139023982.61表3存货明细表科目名称存货名称单位数量单价(元)金额(元)
250183.1445785在途物资棉布匹原材料牛津布匹3402809520021516735905花呢匹
120000.89600周转材料包装袋个1200260312000库存商品男装件1350318429300女装件
(2)2019年5月发生如下经济业务16日,上月购入的棉布已入库,价款及增值税已于上月支付(4分)28日,从上海金菊布料有限公司购入棉布300匹,单价
183.14元,价款54942元,增值税
7142.46元;牛津布200匹,单价280元,价款56000元,增值税7280元;花呢100匹,单价167元,价款16700元,增值税2171元收到增值税专用发票,材料均验收入库(4分)310日,全额收到阿迪服饰有限公司前欠货款,(4分)413日,转账缴纳上月所有欠缴的税费(4分)515日,通过银行全额发放上月工资(4分)617日,向银行借入期限为三个月的借款500000元用于新厂房的构建(4分)720日,购入用于新建厂房的工程物资一批,收到增值税专用发票,价款500000元,增值税65000元,款项用银行存款支付(4分)821日,更新改造2号机器设备,该设备于2017年12月31日购入,原值2000000元,预计使用10年,直线法计提折旧,净残值率4%,所替换的电机原价200000元,设备于当日停止使用(4分)922日,从二级证券市场购入诸神公司股票20000股,并将其划成交易性金融资产,每股买价
8.1元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利
0.1元),已银行存款支付,令支付交易费用2500元(4分)1023日,收到银行存款利息1800元(4分)1125日,收到长沙市自来水公司增值税专用发票,水费6960元,增值税税率9%,收到长沙市城南供电公司增值税专用发票,电费9500元,增值税1235元款项均已转账支付计算并完成表4:水电费分配表(10分)表4水电费分配表2019年5月25日受益对象用水量(吨)分配率金额耗电量(千瓦)分配率金额生产车间1500—6420—管理部门480—3580—合计198069601000095001229日,办理银行汇票一张,金额1200000元,支付手续费600元(4分)1331日,向ABC服饰有限公司发出女装1200件每件售价400元,男装500件每件售价300元,开具增值税专用发票,收到银行承兑汇票(4分)1431日,分配工资1380000元,其中生产工人工资750000元,车间管理人员工资180000元,行政管理人员工资230000元,销售部门人员工资220000元(4分)1531日,摊销无形资产(4分)1631日,全面资产清查,发现短缺笔记本电脑一台,该电脑原价9000元,已提折旧4560元,购入时增值税1440元,当日经领导批准,同意转销盘亏损失(12分)1731日,计提折旧计算并完成表5:折旧计算表(20分)表5折旧计算表2019年5月31日金额单位:元使用部门和固定资产类别原值预计使用年限净残值月折旧额9900000厂房2010120000生产车间机器设备1020020000小计2560000办公楼20运输设备20050004管理部门电子设备170047356265473小计26285473合计1831日,结转本月发出材料成本计算并完成表6发出材料成本计算表(成本计算中单位成本保留四位小数,金额保留两位小数)(20分)表6发出材料成本计算表2019年5月31日金额单位元期初结存本月入库本月发出材料名称单位数量金额数量金额数量单价金额34095200牛津布匹12000230棉布匹花呢匹21535905175120009600006400包装袋个合计416250——
19.31日,结转制造费用(4分)
20.31日,结转本月完工产品成本计算并完成表7:期末在产品约当产量计算表;计算并完成表8:产品成本计算表(34分)表7期末在产品约当产量计算表产品名称女装2019年5月31日工序工序名称定额工时(分期末在产品数完工程度在产品约当产钟)量(双)量(双)1150150022309003320600合计1003000—表8产品成本计算表产品名称女装2019年5月31日金额单位:元在产品完工产单位期末成本月初在产品本月生产费生产费用完工产品成约当产量品产量项目成本用合计成本本在产品成本(双)(双)直接63000015000材料直接18923015000人工制造
146352.515000费用合计
965582.5—2131日,结转已销女装成本计算并完成表9产品销售成本计算表,尾差计入存货期末成本(10分)表9产品销售成本计算表产品名称女装2019年5月31日金额单位元期初结存本期完工本月销售期末结存单位数量成本数量(双)金额数量(双)金额金额数量金额(双)1350429300150002231日,计提坏账准备计算并完成表10坏账准备计算表(16分)表10坏账准备计算表2019年5月31日金额单位:本期应提坏账应收账款逾期天期初坏账准备余公司名称账龄(天)计提比例准备金额余额数额阿迪服饰有限公司(2019年2月28日发生)ABC服饰有限公司(2019年3月6日发生)合计2331日,计算并结转本月应交增值税(8分)2431日,计提房产税、城镇土地使用税计算并完成表11:房产税、城镇土地使用税计算表(10分)表11房产税、城镇土地使用税计算表2019年5月31日金额单位:元税种应纳税额计算房产原值扣除率房产余值税率年应纳税额月应纳税额房产税1845000020%应税面积(平方米)单位税额(元/平方米)年应纳税额月应纳税额城镇土地使用税2400162531日.结转损益(8分)要求
(1)根据上述经济业务编制会计分录,并将相关表格填写完整(共26小题,共208分)。