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一、实收资本及资本公积(一实收资本□收到投资者投入的货币资金L借:现金(或银行存款贷:实收资本□川攵到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值2借:固定资产贷:实收资本□川攵到投资者投入无形资产等,按评估确认价值3借:无形资产等贷:实收资本□.将资本公积、盈余公积转增资本4借:资本公积(或盈余公积贷:实收资本(二资本公积叵]如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额2借:商品采购贷:银行存款回支付进口环节应交纳的各种税金3借:商品采购贷:应交税金交纳时,借:应交税金贷:银行存款mI进口商品验收入库4借:库存商品贷:商品采购.采用售价核算的商品购进3购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票1叵]
①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款同时,借:库存商品(商品售价贷:商品采购(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同回
②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(进货费用贷:应付票据(商品进价商品验收入库时,借:库存商品(商品售价贷:商品采购(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额(商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库2支付货款时,借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款等商品到达验收入库时,借:库存商品(商品售价贷:商品采购(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额西(商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收3入库时,借:库存商品(商品售价贷:应付帐款(暂估进价贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价(红字贷:应付帐款(暂估进价(红字贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额(红字付款时,分录同(
1.农副产品收购4自营收购1叵]
①按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款或现金叵]
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金叵I
③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购预购2叵]
①发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款或现金
②收到预购农副产品,按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金退回多付的货款借:银行存款(或现金贷:预付帐款叵]
③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金叵I
④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购,购进商品溢余和短缺5(购进商品的溢余1发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算叵]
①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价贷:待处理财产损溢(商品进价叵I
②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价贷:待处理财产损溢(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理
①属于自然溢余,作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入
②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款
③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理(购进商品短缺与损耗2回
①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额贷:商品采购(商品短缺金额查明原因后,分别处理回
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款贷:待处理财产损溢叵|
③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出“借:营业外支出一非常损失贷:待处理财产损溢
④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用工借:经营费用贷:待处理财产损溢二商品销售.商品销售的实现1国内销售1回]
①采用支票等结算方式,按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入回]
②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时,按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款叵]
③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额借:财务费用(贴现息贷:应收票据(票面金额回]
④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷:商品销售收入(出口销售2叵]
①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品画
②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借:应交税金贷:商品销售成本收到退税款时借:银行存款贷:应交税金
③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借:经营费用贷:银行存款
④收到银行的结汇水单借:银行存款捐赠公积Ln(接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐i借:现金(或银行存款贷:资本公积□(接受捐赠的固定资产2借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据贷:资本公积(固定资产净值贷:累计折旧□(接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商3品采用售价核算的,还应结转进销差价借:库存商品贷:资本公积等□.资本折算差额2企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借:银行存款借:固定资产贷:应收帐款回叵]
⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益,记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目
⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,借:商品销售收入贷:应收帐款或应付帐款不能直接认定的累计佣金借:经营费用贷:银行存款分期收款销售3叵]
①发出商品时按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:库存商品叵]
②每期销售实现时借:应收帐款等贷:商品销售收入
③计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算借:商品销售成本贷:分期收款发出商品.商品销售退回、折扣与折让2(商品销售退回1叵
①本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入借:商品销售收入贷:银行存款(或应付帐款叵
②如已结转销售成本的销售退回,还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本(商品销售折扣与折让2叵]
①发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额借:销售折扣与折让(折扣和折让金额贷:应收帐款应收帐款全额叵]
②结转销售折扣与折让借:本年利润贷:销售折扣与折让.商品销售成本结转3[UL采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个a别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品[UL采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本2借:商品销售成本贷:库存商品[UL月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差借:商品进销差价贷:商品销售成本三商品储存.商品调价4调整商品进价1商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录调整商品售价2采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入[UL采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品借:库存商品贷:商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借:商品进销差价贷:库存商品.商品削价5提取商品削价准备的企业1叵]
①提取商品削价损失准备吐按实际提取的金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷:商品削价准备口]
②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额借:商品削价准备贷:商品销售成本(不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现
2.库存商品溢余和短缺6(商品盘点溢余1在发生商品盘点溢余时,先通过“待处理财产损溢”科目核算
①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价贷:待处理财产损溢(商品进价
②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价贷:待处理财产损溢(商品进价贷:商品进销差价(商品售价与进价的差额叵|报经部门批准后,作冲减“经营费用”处理借:待处理财产损溢贷:经营费用(商品盘点短缺2发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算瓯]
①采用进价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价贷:库存商品(商品进价瓯]
②采用售价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:库存商品(商品售价查明原因后,分别情况进行处理
①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:待处理财产损溢
②属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢
③属于无法收回的其他损失借:经营费用贷:待处理财产损溢(四代购代销商品.委托代销商品7(发交受托单位代销商品1叵
①采用进价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品进价贷:库存商品——有关明细科目(商品进价
②采用售价核算的商品借:库存商品——委托代销商品(商品售价贷:库存商品有关明细科目(商品售价(收到代销单位报来2的代销清单借:应收帐款——代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额xx借:经营费用(代销手续费贷:商品销售收入(商品售价(结转商品销售成本3
①采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品进价贷:库存商品——委托代销商品(商品进价
②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借:商品销售成本(商品售价贷:库存商品——委托代销商品(商品售价叵月终,结转已销委托代销商品的进销差价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:商品销售成本(商品售价与进价的差额(收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额4借:银行存款贷:应收帐款——代销单位XX.接受代销商品8(收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式1
①采用进价核算的商品,按接收价借:受托代销商品贷:代销商品款
②采用售价核算的商品借:受托代销商品(商品售价贷:代销商品款(商品接收价贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额(接受代销商品销售后,按实际售价2借:银行存款(或应收帐款(结转商品销售成本3
①采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品接收价贷:受托代销商品(商品接收价同时,借:代销商品款(商品接收价贷:应付帐款(商品接收价
②采用售价核算的商品借:商品销售成本(商品售价贷:受托代销商品(商品售价同时,借:代销商品款(商品接收价贷:应付帐款(商品接收价月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借:商品进销差价贷:商品销售成本(付还委托单位商品款,按商品接收价4贷:实收资本借或贷:资本公积□.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积3借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积
0.法定财产重估增值4借:材料物资借:固定资产贷:资本公积
二、借入款项(一短期借款□.借入各种短期借款1借:银行存款贷:短期借款借:应付帐款贷:银行存款.采用收取手续费方式代购、代销商品3代购商品包括代理进口1
①收到受托单位的收购资金借:银行存款贷:应付帐款等EH
②支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款代销商品包括代理出口2EH
①企业办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等
②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款(五商品加工(发出用于加工的库存商品1
①采用进价核算的商品,按商品进价借:加工商品贷:库存商品
②采用售价核算的商品借:加工商品(商品进价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:库存商品(商品售价(发生的加工费用,按实际发生额2借:加工商品贷:其他业务支出(或银行存款104(加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等3借:加工商品贷:应交税金104(加工商品应交纳的教育费附加4借:加工商品贷:其他应交款(加工完成,商品验收入库5104
①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借:库存商品贷:加工商品204
②采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额.委托其他单位加工3(发出委托加工的库存商品,分录同上(11(支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额2借:加工商品贷:银行存款(收回委托加工商品3104
①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷:加工商品104
②采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额(六出租商品
104.购进出租商品1借:商品采购借:经营费用贷:银行存款等.从库存商品中划出转作出租的商品2104(采用进价核算的商品,按商品进价1借:出租商品——出租商品原价贷:库存商品I04(采用售价核算的商品2借:出租商品——出租商品原价(商品进价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:库存商品(商品售价II6川攵到出租商品的租金收入,按实际收到金额3借:银行存款贷:其他业务收入
116.出租商品摊销,按应摊销金额4借:其他业务支出贷:出租商品出租商品摊销
116.出租商品修理,发生的修理费用5借:其他业务支出贷:银行存款
116.出租商品出售或报废6借:出租商品——出租商品摊销(已摊销额借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额贷:出租商品------出租商品原价(商品帐面原价
四、材料物资、包装物、低值易耗品(一材料物资、包装物、低值易耗品购进1I
6.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(包1括进价和运杂费等借:材料物资贷:银行存款1I
6.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本2借:材料物资等贷:应付帐款实际支付货款时借:应付帐款贷:银行存款
116.购进材料物资等,先支付货款后验收入库3支付货款时借:应付帐款贷:银行存款材料物资等验收入库时借:材料物资贷:应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售.材料物资的领用、销售1116用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成权1借:经营费用贷:材料物资116用于在建工程的材料物资,按其实际成本2借:在建工程贷:材料物资116对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入3借:银行存款贷:其他业务收入结转材料物资的销售成本时按其实际成本借:其他业务支出贷:材料物资.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售2116企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销1借:经营费用贷:包装物127随同商品出售不单独计价的包装物2借:经营费用贷:包装物(随同商品出售单独计价的包装物3借:其他业务支出贷:包装物(出租、出借包装物(采用一次或分期摊销4127
①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:包装物127
②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借:待摊费用贷:包装物分期摊销时借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:待摊费用127
③收到出租、出借包装物的押金借:银行存款(或现金贷:其他应付款127
④收到出租包装物的租金借:银行存款(或现金等贷:其他业务收入127
⑤出租、出借包装物发生的修理费用借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:银行存款127
⑥逾期未退包装物没收的押金借:其他应付款贷:营业外收入(出租、出借包装物(采用五五摊销法5127
①发出出租、出借包装物借:包装物(出租包装物、出借包装物贷:包装物(库存包装物.发生的短期借款利息2借:财务费用贷:预提费用(或银行存款叵].归还短期借款3借:短期借款贷:银行存款(二长期借款叵].借入各种长期借款1借:银行存款(或在建工程、固定资产等贷:长期借款叵].发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣2工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产贷:长期借款叵].长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益3借:财务费用
②月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50%借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:包装物(包装物摊销127
③收回可以继续使用的包装物借:包装物(库存包装物贷:包装物(出租包装物、出借包装物127
④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借:材料物资贷:包装物(出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:包装物(出租包装物、出借包装物同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借:包装物(包装物摊销贷:包装物(出租包装物、出借包装物(低值易耗品的领用、摊销7139
①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借:管理费用贷:低值易耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用借:材料物资贷:管理费用139
②采用分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借:待摊费用贷:低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借:管理费用贷:待摊费用低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借:材料物资(残料价值借:管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额贷:待摊费用(摊余价值139
③采用五五摊销领用时,按实际成本借:低值易耗品(在用低值易耗品贷:低值易耗品(库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际成本的计算当期领用低值易耗品的摊销额借:50%,管理费用贷:低值易耗品(低值易耗品摊销低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的扣除残料价值后的差额计入“管理费用”50%借:材料物资(残料价值借:低值易耗品(低值易耗品摊销(已提摊销额借:管理费用(报废低值易耗品实际成本的减去残料价值后的差额50%贷:低值易耗品(在用低值易耗品(报废低值易耗品的实际成本
五、货币资金及结算款项(一货币资金现金、银行存款的收入
1.收到投资者投入的货币资金1借:银行存款或现金贷:实收资本139借入款项2借:银行存款贷:短期借款或长期借款239收到商品销售帐款3借:银行存款贷:商品销售收入或应收帐款等339收到其他业务收入款项4借:银行存款或现金贷:其他业务收入446收到接受投资企业分回的投资利润5借:银行存款等贷:投资收益收回其他应收暂付款项6借:银行存款或现金贷:其他应收款.现金、银行存款的支出5146归还借款1借:短期借款或长期借款贷:银行存款146采购商品2借:商品采购贷:银行存款146购买材料物资、包装物、低值易耗品等3借:材料物资或包装物、低值易耗品贷:银行存款交纳各种税金4借:应交税金贷:银行存款146支付投资人利润5借:应付利润贷:银行存款146支付职工工资6借:应付工资贷:现金146支付有关费用7借:经营费用或管理费用、财务费用贷:银行存款或现金.货币资金的划转3146现金存入银行1借:银行存款贷:现金(自银行提取现金2借:现金贷:银行存款(二结算款项.应收票据1146(收到购货方开出、承兑的商业汇票1借:应收票据贷:商品销售收入146(企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借:2应收票据贷:应收帐款146(企业持未到期的商业汇票向银行贴现3借:银行存款(实际收到的贴现金额借:财务费用(贴现息贷应收票据(票面价值)()收回应收票据本息借银行存款(实际收到的1604金额)贷财务费用(利息部分)贷应收票据(票面价值)
2.应收帐款()企业商品销售发生的应收帐款借应收帐款贷商品销售收入1611162()企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借应收帐款贷银行存款企业的21633应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时借应收票据贷应收帐款1644企业收到应收帐款时借银行存款等贷应收帐款核销坏帐损失借坏帐准备或1655管理费用贷应收帐款已经确认并转销的坏帐损失,如果以后又收回借应收1666帐款贷坏帐准备或管理费用同时,借银行存款贷应收帐款贴现的商业1677汇票到期,因承兑人的银行帐户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借应收帐款贷银行存款或短期借款预收帐
3.款企业向购货单位预收货款借银行存款贷预收帐款商品销售实现时,16811692按商品实际售价借预收帐款贷商品销售收入购货单位补付的货款借银行1703存款贷预收帐款退回购货单位多付的货款借预收帐款贷银行存款其他应
17144.收款发生其他应收款项时借其他应收款贷银行存款等1721173收回其他应收款项时2借银行存款贷其他应收款应付票据企业因购买商品等对外发生债务,
5.1741开出、承兑的商业汇票时借商品采购等贷应付票据175以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借应付帐款贷应付票据2176支付银行承兑汇票的手续费借财务费用贷银行存款收到银行支付本息31774通知时,借应付票据借财务费用贷银行存款应付帐款企业购入商品、
6.1781材料物资等已验收入库,但货款尚未支付,应根据有关凭证发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值借库存商品或材料物资贷应付帐款企业接受供应1792单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票帐单借其他业务支出或经营费用等贷应付帐款企业偿付应付帐款时借应付帐款贷银行存款18031814企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借应付帐款贷应付票据.预付帐款71821企业预付货款借预付帐款贷银行存款183收到所购商品时,根据发票帐单等列明的金额借商品采购等贷预付帐款21843补付的货款借预付帐款贷银行存款退回多付的货款借银行存款贷预付帐1854款其他应付款发生其他各种
8.1861应付、暂收款项时借银行存款或管理费用、财务费用、营业外支出等贷其他应付款支付其他各种应付、暂收款项时1872借其他应付款贷银行存款应付工资企业向银行提取现金准备发放工9,1881资时借现金贷银行存款发放工资时借应付工资贷现金从应付工18921903资中扣还各种款项借应付工资贷其他应收款或其他应付款职工在规定期限内1914未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财会部门时借现金贷其他应付款1925月份终了,将本月应发的工资进行分配借经营费用管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费贷应付工资应付福利费企业提取福利费借经营费用管理费
10.1931用、其他业务支出、营业外支出贷应付福利费支付职工医药卫生费用、职工困1942难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借应付福利费贷银行存款应付工资贷:长期借款叵].归还长期借款4借:长期借款贷:银行存款(三应付债券叵.按面值发行的债券,按实际收到的债券款1借:银行存款等贷:应付债券(债券面值叵.溢价发行的债券,收到债券款时2借:银行存款(实际收到的金额贷:应付债券(债券面值贷:应付债券(债券溢价叵].折价发行的债券,收到债券款时3借:银行存款(实际收到的金额借:应付债券(债券折价贷:应付债券(债券面值叵.企业按期提取应付债券利息4借:财务费用(或在建工程贷:应付债券(应计利息叵].溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时5借:应付债券(债券溢价借:财务费用(或在建工程(应计利息与溢价摊销额的差额贷:应付债券(应计利息叵].折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时6借:财务费用(或在建工程(应计利息与折价摊销额的合计数贷:应付债券(债券折价(应摊销的折价金额贷:应付债券(应计利息叵.债券到期,支付债券本息7借:应付债券(债券面值、应计利息贷:银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一商品购进.采用进价核算的商品购进(购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商11业汇票叵]
①采用支票等结算方式借:商品米购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款同时,借:库存商品贷:商品采购叵]
②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(进货费用贷:应付票据(商品进价同时,借:库存商品贷:商品采购(购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库2叵]
①采用支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款商品验收入库时,借:库存商品(商品进价贷:商品采购(商品进价
②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(进货费用贷:应付票据(商品进价商品验收入库时,借:库存商品(商品进价贷:商品采购(商品进价叵]
③购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进价贷:应付帐款(暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字贷:应付帐款(红字付款时,分录同(
1.进口商品2叵]对外支付货款,按商品进价31借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本借:商品采购贷:外汇价差。