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第一章课后练习答案会计基本假设是企业会计确认、计量L和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动.会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等2可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业的财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后.根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特性（）资产预期会给企业带来经济利益；3（）资产应为企业拥有或者控制的资源；1（）资产是由企业过去的交易或者事项形成的
23.会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额会计的计量反映的是会计要4素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等第二章课后练习答案.企业可用现金支付的款项有1（）职工工资、津贴；（）个人劳务报酬；1（）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；2（）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；3（）向个人收购农副产品和其他物资的价款；45贷:投资收益债权投资一一利息调整（）借银行存款贷债权投资成本
76.
677.33——利息调整投资收益52025——2000第八章课后练习答案
15.
619.39（）借长期股权投资累计摊销贷:无形资产银行存款
1.14800200资本公积32001000（）借长期股权投资累计摊销200800贷无形资产资产处置损益25000银行存款年月日32001000借长期股权投资
1000.201811贷:银行存款营业外收入1800年月日公司调整后的净利润=（）（）（万1500300元），应确认的投资收益义（万元），分录为20181231B790-500-300X70%-700-400X60%=470借长期股权投资=47030%=141贷投资收益2019年12月31日B公司调整后的净利润=—6090-（500-300）*30%+141（700-400）X60%=-5970（万元），应承担的损失金额=5970义30%=1791（万元）分录是141借投资收益贷长期股权投资2020年12月31日1791借长期股权投资1791贷投资收益.借其他权益工具投资150150300贷银行存款借其他权益工具投资贷其他综合收益借固定资产清理30020累计折旧20500贷固定资产借长期股权投资400贷固定资产清理资产处置损益900700借长期股权投资500200贷其他权益工具投资盈余公积350利润分配一一未分配利润借其他综合收益3203贷盈余公积利润分配一一未分配利润2720借长期股权投资218贷营业外收入借长期股权投资300贷投资收益借长期股权投资300168贷其他综合收益.借长期股权投资16830贷银行存款借应收股利302800贷投资收益借银行存款2800210贷应收股利借银行存款210210贷长期股权投资投资收益4002102000借长期股权投资1600贷盈余公积利润分配一一未分配利润150借长期股权投资15135贷投资收益借长期股权投资24024060贷:其他综合收益甲公司年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法为权益法
60.12018借长期股权投一一投资成本贷股本资本公积4500借长期股权投资一一投资成本10003500贷:营业外收入2甲公司2018年度应确认的投资收益，6000-480-400/4-1200-900324又50%]X30%=1749万元324甲公司年度应确认的应享有乙公司其他综合收益变动额万元借长期股权投资一一损益调整贷投资收益2018=200X30%=60借长期股权投资一一其他综合收益17491749贷其他综合收益60甲公司年月日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，60万元32019115600-借银行存款4500+324+1749+60X80%]+60+[1400-4500+324+1749+60X20%]=427贷长期股权投资一一投资成本、损益调整、其他综合收益投资收益
293.65600借其他综合收益
5306.4贷投资收益借其他权益工具投资一一成本60贷长期股权投资一一投资成本、损益调整、其他综合收益投资收益
73.4601400年月日
1326.6借其他综合收益42019630贷其他权益工具投资一一公允价值变动2019年12月31日100借其他综合收益100贷其他权益工具投资一一公允价值变动500年月日500借银行存款5202018盈余公积780利润分配一一未分配利润62其他权益工具投资一一公允价值变动558贷其他权益工具投资一一成本其他综合收益600第九章课后练习答案1400600该设备的账面价值二万元；公允价值减处置费用后的净额万元；
1.15000-6000=9000=8200-200=8000未来现金流量现值万元该设备的可收回金额万元=4000X
0.97087+3000X
0.94260+2000X
0.91514=
8541.56账面价值大于可收回金额，因此该设备发生了减值，应确认资产减值损失万元=
8541.56借资产减值损失
458.44贷固定资产减值准备、、三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产
458.44线构成完整的产销单元，可以独立产生现金流量，应将、、三项设备构成的整条生产线作
458.
44.1A BC为一个资产组A BC该资产组应确认的资产减值损失=万元260+40+100-120=80设备按账面价值比例应分摊的减值损失万元，分摊减值损失万元后，其账面价值为万元，低于其公允价值减去处置费用后的净额万元,因此设备A=80X[60/60+40+100]=2424应确认的资产减值损失万元；B设备应确认的资产减值损失二80-10X[40/3650A40+100]=20万元=60-50=10设备应确认的资产减值损失二万元借资产减值损失C80-10X[100/40+100]=50贷固定资产减值准备一一B
2080.甲公司购入乙公司股权时形成的商誉A10（万元），整体商誉=（万元），包含商誉的减——C50=3300—5000X
0.6=值总额=（）（万元），则甲公司年300300/
0.6=500合并报表中应对商誉确认的资产减值损失=（万元）5300+500-5500=3002020300X
0.6=180（）年月日借固定资产
3.12019125应交税费一一应交增值税（进项税额）5000贷银行存款650（）甲公司年度对该设备应计提的折旧金额=（）（万元）；甲公5650司年度对该设备应计提的折旧金额=（）（万元）220205000-50X5/15=1650（）甲公司年月日对该设备计提减值准备的金额（）20215000-50X4/15=1320（万元）320211231=5000-1650-1320-1800=230借资产减值损失贷固定资产减值准备230（）甲公司年度对该设备应计提的折旧金额=（）（）（万元）230借制造费用420221800-30X3/6=885贷累计折旧885（）借固定资产清理累计折旧3855885固定资产减值准备贷固定资产5915借固定资产清理2305000贷银行存款借银行存款2资产处置损益21017贷固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）17第十章课后练习答案917117甲公司的会计分录1借.固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）29无形资产
3.25贷:其他权益工具投资盈余公积
0.555利润分配一一未分配利润其他业务收入40银行存款借其他综合收益
4.530贷盈余公积利润分配一一未分配利润
12.2510借其他业务成本19贷投资性房地产借公允价值变动损益18183贷其他业务成本乙公司的会计分录借固定资产清理3累计折旧20贷固定资产借其他权益工具投资30投资性房地产5045累计摊销30银行存款40贷固定资产清理应交税费一一应交增值税销项税额
8.25无形资产资产处置损益
203.
25.甲公司的会计分录7030借固定资产清理2累计折旧300贷固定资产借固定资产500应交税费一一应交增值税进项税额800350贷固定资产清理应交税费一一应交增值税销项税额
45.5银行存款乙公司的会计分录30027借固定资产清理
68.5累计折旧350贷固定资产借固定资产850应交税费一一应交增值税进项税额1200300银行存款27贷固定资产清理应交税费一一应交增值税销项税额
68.5第十一章课后练习答案.会计分录如下
35045.5借管理费用贷应付职工薪酬.借生产成本60X8000X
1.1354240010000销售费用10000管理费用15X8000X
1.13135600贷应付职工薪酬借应付职工薪酬25X8000X
1.13226000贷主营业务收入应交税费——应交增值税100X8000X
1.13904000100X8000X
1.13904000借主营业务成本100X8000800000100X8000X
0.13104000贷库存商品借工程物资100X5000500000应交税费一一应交增值税进项税额贷银行存款100X
5000500000.1200借在建工程26226贷工程物资200借在建工程贷原材料200借在建工程贷库存商品2100100原材料第十二章课后练习答案
323015080.可转换公司债券负债成分的公允价值=万元；可转换公司债券权益成分的公允价值万元会计分录为
1.2000X
0.68+2000X5%X
3.992=
1759.2年月日=2000—
1759.2=
240.8201811借银行存款应付债券——利息调整2000贷应付债券一一面值其他权益工具
240.82000—
1759.
2240.8年月日2000借财务费用20181231贷应付利息应付债券一一利息调整
1759.2X8%
140.74年月日1002000X5%
40.74借财务费用[20191231贷应付利息应付债券一一利息调整
1759.2+
40.74X8%]
144.00年月日1002000X5%
44.00借应付债券一一面值202011其他权益工具1000贷股本应付债券——利息调整[
120.4资本公积专门借款在年产生的借款费用资本化金额1000/
10100240.8-
40.74-
44.00/2]
78.03=万元
942.3712018
①一般借款累计支出加权平均数=万元；年一般借款1000X6%+1000X5%/2-200X
0.5%X6=79的借款费用资本化率；2800X6/12+2000X3/12=90022X18公司义年一般借款利息的资本化金额义万元；公司义=2000X6%+4000X8%/2000+4000=
7.33%年一般借款利息应计入财务费用的金额义万元
③M218=
9007.33%=
65.97
④M218相关会计分录=20006%+40008%—
65.97=
374.03借在建工程3银行存款
144.97财务费用6贷应付利息履行合同将发生的损失
374.03义万元；1000X6%+1000X5%/2+2000X6%+4000X8%5251=
10002.1-2=100不履行合同将发生的损失=万元；故应选择执行合同，确认预计负债万元1000X2X20%=400100借营业外支出贷预计负债100年月日，产品完工100借库存商品22020228贷生产成本借预计负债2100贷:库存商品年月2100100借银行存款等10020203贷主营业务收入应交税费一一应交增值税销项税额2260借主营业务成本2000260贷:库存商品甲公司购进固定资产的分录2000借固定资产20001应交税费一一应交增值税进项税额1000贷应付账款130该未决诉讼案件应当确认为预计负债1130理由
①至当年月日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性满足履2123170%,行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；
②预计支付诉讼费万元，逾期利息在万元至万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的520条件；
③该义务是甲公司承担的现时义务30预计负债的金额万元借营业外支出管理费用=5+20+30/2=3025贷预计负债5年月日30借预计负债3202058营业外支出30贷其他应付款2020年5月16日25借其他应付款55贷银行存款借应付账款55贷银行存款（）债权人（乙公司）的会计处理551130原材料和设备的可抵扣增值税进项税额=（）（万元）11301原材料和固定资产的成本应当以其公允价值比例（）对所放弃债权公允价值扣除受让金900+750X13%=
214.5融资产公允价值后的净额进行分配后的金额为基础确定900750原材料的成本=（）（）（万元）固定资产的成本二（）（）（万元）2100-
235.5-
214.5X900/900+750=900年月日，乙公司的账务处理如下2100-
235.5-
214.5X750/900+750=750
①结转债务重组相关损益2021920借原材料固定资产900应交税费一一应交增值税（进项税额）750交易性金融资产
214.5坏账准备210投资收益190贷应收账款一一甲公司
75.5（）债务人（甲公司）的会计处理2340借固定资产清理2累计折旧920固定资产减值准备400贷固定资产借固定资产清理180贷银行存款借应付账款
15006.5贷固定资产清理库存商品
7006.52340应交税费一一应交增值税（销项税额）债权投资——成本
926.5其他收益——债务重组收益第十三章课后练习答案
214.5150349（）事项（）中的生产设备属于暂时闲置的固定资产，暂时闲置的非流动资产，不符合持有待售类别的划分条件，不应当将其划分为持有待售资产11Z（）对于事项（）中的生产设备，公司应将其转为持有待售资产其公允价值减去出售费用后的净额=（万元），账面价值为万元（）22Y A200—3=197300800—500,前者大于后者，因此，应该在划分为持有待售资产当日计提减值准备，应计提的减值准备=（万元）相关会计分录为借持有待售资产300-197=103累计折旧300贷固定资产借资产减值损失500贷持有待售资产减值准备第十四章课后练习答案800103回购时103借库存股
1.1贷银行存款300X41200注销库存股1200借股本2资本公积——股本溢价300盈余公积600贷库存股借利润分配300贷:股本借投资性房地产12001100累计折旧100400贷固定资产其他综合收益30借其他权益工具投资300130贷银行存款借投资性房地产500贷公允价值变动损益借其他权益工具投资50020贷:其他综合收益2060甲公司“其他综合收益”科目在年月日的余额万元60220181231=120+130+60=310第十五章课后练习答案借银行存款贷主营业务收入预计负债应交税费应交增值税销项税额
1.1904000760000借主营业务成本40000——104000贷库存商品600000借预计负债贷主营业务收入600000甲公司向乙公司销售设备这一业务，应当作为租赁交易进行会计处理理由根据合同安22400024000排，甲公司负有回购义务，且回购价格低于原售价甲公司的账务处理为每年确认租赁收入
2.1万元60借应收账款等贷其他业务收入等60甲公司向丙公司销售设备应当将该交易作为融资交易进行会计处理理由根据合同安排，60甲公司负有回购义务，且回购价格高于原售价2发出商品时借银行存款贷其他应付款回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期500财务费用由于回购期间为个月，货币时间价值影响不大，故采用直线法计提利息费用，每500月计提利息费用=5（）（万元）借财务费用600-500/5=20贷其他应付款月日回购商品时20201130借财务费用贷其他应付款借其他应付款20贷银行存款（）事项（）属于政府补助，且属于与收益相关的政府补助20600事项（）不属于政府补助60011事项（）属于政府补助，且属于与资产相关的政府补助2事项（）属于政府补助，且属于与资产相关的政府补助3（）事项（）的会计分录4借银行存款21贷其他收益事项（）的会计分录23借银行存款2302贷实收资本等事项（）的会计分录700借固定资产7003贷:递延收益借管理费用等450贷累计折旧借递延收益45045贷其他收益事项（）的会计分录4545借银行存款454贷递延收益借无形资产600贷研发支出一一资本化支出借管理费用等600600贷累计摊销借递延收益60020贷其他收益
（1）应确认的“递延所得税资产”=[（事项2）200+（事项4）60+（事2020项5）300+（事项6）200）]X25%=190（万元）20应确认的递延所得税费用=—[（事项）（事项）（事项））（万元）2200+5300+6200]X25%=-175所得税费用=（万元）（）年的应纳税所得额（事项）（）（事项）
1434.89—175=
1259.89（事项）（事项）（）（事项）（万元）22018=5000—
208.65X5%1+1500X5/15-1500/52应交所得税=（万元）+503+3005+220-206=
5739.57（）相关会计分录如下
5739.57X25%=
1434.89借所得税费用
31259.89（）出差人员必须随身携带的差旅费；（）结算起点（元）以下的零星支出；6（）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出71000除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算
8.经调整后的年月日银行存款日记账的余额（万元）220181231=600-6+16=610第三章课后练习答案.
（1）资料
（1）会计分录申请签发银行汇票时借其他货币资金贷:银行存款日购入材料时250000借原材料2500002M应交税费一一应交增值税（进项税额）203000银行存款26000贷其他货币资金资料（）会计分录21000借原材料2500002应交税费一一应交增值税（进项税额）600000贷实收资本资本公积资本溢价78000（）甲公司采用月末一次加权平均法核算原材料，月末发出材料的平均单价=（200+203580000——98000000+600000+500+800+3000=210元2M500X（）资料（）会计分录:借生产成本33制造费用管理1600X210336000费用销售费用300X21063000200X21042000贷原材料（）100X21021000（）资料（）会计分录2200X210462000借待处理财产损溢44贷原材料16950应交税费一一应交增值税（进项税额转出）报经批准处理后15000借管理费用1950其他应收款10950贷待处理财产损溢.借委托加工物资600016950700贷原材料借委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）——应交消费税700100递延所得税资产1380贷应交税费——应交所得税其他综合收益（60X25%）15190第十六章课后练习答案
1434.89（）针对资料（）公司应将该项在建工程及相关工程物资列示于“在建工程”项目，列示金额为万元11,Z（）固定资产入账价值=（万元），会计分录为:2802500+500X
2.7232+5+5=
1871.6借固定资产未确认融资费用187L6贷银行存款长期应付款
1500138.4借管理费用510贷银行存款2019年折旧金额=
1871.6/10X2=
374.32（万元）10年资产负债表列示的固定资产项目金额=（万元）10（）对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具），
20191871.6—
374.32=
1497.28企业应在资产负债表“其他权益工具投资”项目列报，列报金额为万元3该事项不影响公司年度利润表中的“营业利润”项目、“利润总额”项目和“净利润”
562.5项目，但会导致“其他综合收益税后净额”项目和“综合收益总额”项目增加万元（本题Z2019未给出所得税税率，故未扣除所得税因素）
262.5（）“应交税费”项目的列报金额=（万元）（）销售商品、提供劳务收到的现金=（）（）（万420+40=60元）51000+130+150-200+130-70-15=1125贷银行存款借原材料贷委托加工物资.配件可变现净值=45X50-
1.2X50-17X50=1340（万元）；193800800期末配件应提足的存货跌价准备=（万元）；由于此前已经提过的存货跌价准备万元，所以年末应补提存货跌价准备万元1500—1340=160相关会计分录为102018150借资产减值损失贷存货跌价准备.
（1）S机床有合同部分的可变现净值二10义（45-
0.18）=
448.2（万150元）；150机床无合同部分的可变现净值二（）（）（万元）；甲公司年月日型机床的可变现净值=（万元）S14-10X42-
0.15=
167.4201812（）甲公司年月日型机床对于有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减31S
448.2+
167.4=
615.6值220181231S理由对于有合同的部分，成本为（万元），小于其可变现净值万元，成本小于可变现净值，因此没有发生减值；对于无合同部分，成本为（万元），
44.25X10=
442.
5448.2大于其可变现净值万元，因此发生了减值
44.25X4=177应计提的存货跌价准备金额=（万元）
167.4借资产减值损失177—
167.4=
9.6贷存货跌价准备
9.6（）材料应该计提存货跌价准备
9.6理由甲公司生产的型机床的成本=（万元）；可变现净值=义3M（万元），成本大于可变现净值，型机床发生了减值因此材料发生了减值W80+50=13012X10—
0.110材料存货跌价准备的期末余额=（）（万元），大于存货跌价准备=119W M的期初余额万元，因此材料应该计提存货跌价准备M80—12X10-
0.1X10-50=11材料应计提存货跌价准备的金额（万元）5M借资产减值损失M=11-5=6贷存货跌价准备第四章课后练习答案66）（）年月日借固定资产112019420应交税费一一应交增值税（进项税额）4000贷银行存款360））月日购入生产线设备4360借工程物资2515应交税费一一应交增值税（进项税额）650贷:银行存款月日结算建筑工程款项78借在建工程——建筑工程（厂房）728930应交税费一一应交增值税（进项税额）200贷:银行存款月日，将生产线设备交付承包商安装18借在建工程——生产线218101贷工程物资月日，与承包商办理安装工程款项结算650借在建工程一一生产线650122080应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款月日结转固定资产
7.2借固定资产
87.21231贷在建工程——安装工程（生产线）——建筑工程（厂房）515（）固定资产安装完毕的入账价值（成本）（万元）730200（）年的折旧额=（）（万元）
2.1=800+4+100+16+20+52+8=1000年的折旧额=（）（万元）220201000-20/5=196（）年的折旧额=（）（万元）20211000-20/5=196年的折旧额=（）（万元）320201000-20X5/15=
326.67（）年的折旧额=（万元）年的折旧额=（）（万20211000-20X4/15=
261.33元）420201000X2/5=40020211000-400X2/5=
240.借在建工程累计折旧固定资产减值准备贷固定资产39080借营业外支出30200贷在建工程借在建工程
22.5贷银行存款借固定资产
147.
522.580贷在建工程（）年月日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态80的成本（万元）
147.
5.120191231=495+5=500借在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）495贷银行存款借在建工程
64.35贷应付职工薪酬借固定资产
559.355贷:在建工程5500（）年该设备应计提的折旧额（万元）500年该设备应计提的折旧=（）（万元）22020=500X2/10=100（）年末设备的账面价值（万元），计税基础二（万2021500-100X2/10=80元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产32021=500-100-80=320500-48-48=404可抵扣暂时性差异二（万元），因此递延所得税资产余额（万元）（）年月日，甲公司该设备的账面价值（）404-320=84=84X25%=21（万元），可收回金额为万元，因此计提减值准备（万元）420221231=500-100-80-500-100-80X2/10=256借资产减值损失250=256-250=6贷固定资产减值准备6（）年该设备计提的折旧额=（万元）6（）会计分录如下52023250X2/5=100借:固定资产清理6累计折旧150固定资产减值准备344贷固定资产借固定资产清理6贷银行存款借银行存款5001资产处置损益111351贷固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）第五章课后练习答案15113研发支出一一费用化支出——资本化支出贷原材料、应付职工薪酬应付利息14#70310累计摊销借无形资产（310+
1.2+
2.3）
313.531050贷研发支出一一资本化支出银行存款20借销售费用
3103.5贷银行存款.借:无形资产
44.
544.5350贷银行存款借制造费用贷累计摊销.
（1）专利技术的入账价值=400+400X
3.47=1788（万元），相关分录
35064.8如下
64.8借无形资产未确认融资费用1788贷:长期应付款银行存款212（）甲公司年应计提的累计摊销（万元）1600400借制造费用22018=1788/10=
178.8贷:累计摊销
178.8年未确认融资费用分摊的金额二万元
178.8年月日长期应付款的摊余成本=万元320181600-212X6%=
83.28相关分录如下2X1712311600-212-400-
83.28=
1071.28借:银行存款4累计摊销1500资产处置损益
178.8贷无形资产第六章课后练习答案
109.21788出租时转换为投资性房地产应计入公允价值变动损益的金额为万元年年末应确认的公允价值变动损益金额万元，同时取得租金收入万
1.-2002200-2400,2018元所以该项投资性房地产对其年营业利润的影响金额=一万元=2250—2200=50100会计分录如下201850—200+100=50借投资性房地产一一成本公允价值变动损益2200贷固定资产借投资性房地产一一公允价值变动200贷公允价值变动损益借银行存款等240050贷其他业务收入.2019年1月1日50100100借投资性房地产一一成本累计折旧2200固定资产减值准备300贷固定资产其他综合收益100年月日18008002019630借银行存款贷其他业务收入借投资性房地产——公允价值变动130贷公允价值变动损益年月日130100借银行存款10020191231贷其他业务收入借公允价值变动损益130贷投资性房地产一一公允价值变动2020年1月1日13050借银行存款50贷其他业务收入借其他业务成本2100贷投资性房地产一一成本——公允价值变动21002250借公允价值变动损益220050贷其他业务成本借其他综合收益50贷:其他业务成本.借投资性房地产——成本508008003850投资性房地产累计折旧贷投资性房地产盈余公积200利润分配一一未分配利润借银行存款80025贷其他业务收入借投资性房地产一一公允价值变动22570贷公允价值变动损益
（1）借投资性房地产——成本44000705050贷银行存款（）借投资性房地产一一公允价值变动44000贷:公允价值变动损益21500（）该写字楼的账面价值（万元）1500计税基础二（万元）3=45500资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额（万元）44000-2000=42000应确认的递延所得税负债二（万元）=45500-42000=3500（）借固定资产3500X25%=875贷投资性房地产——成本——公允价值变动450000公允价值变动损益440001500（）账面价值（万元）4500计税基础二・义（万元）5=50000-50000/20=47500应纳税暂时性差异的余额（万元）4400020003=38000递延所得税负债的账面余额（万元）=47500-38000=9500（）借固定资产清理=9500X25%=2375累计折旧640000贷固定资产借银行存款10000贷固定资产清理资产处置损益120005000052000第七章课后练习答案2018年1月1日40000借交易性金融资产——成本（）应收利息561-5-50506投资收益50贷:银行存款年月日5561201815借银行存款贷:应收利息2018年6月30日50借应收利息50贷投资收益借交易性金融资产——公允价值变动500X10%X1/225贷公允价值变动损益2018年8月30日25600-50694借银行存款94贷交易性金融资产一一成本——公允价值变动800应收利息投资收益17550694年月日25借其他债权投资——成本
1.201811贷银行存款其他债权投资一一利息调整1000年末
879.
6120.4借应收利息2018其他债权投资一一利息调整1000X5%50贷投资收益借其他债权投资——公允价值变动
20.37贷其他综合收益年末
879.6X8%
70.37910-
899.
9710.03借应收利息
10.032019其他债权投资一一利息调整1000X5%50贷投资收益借其他债权投资一一公允价值变动22贷其他综合收益
3.2018年1月20日:
899.97X8%722828借其他权益工具投资应收股利
1316.25贷:银行存款年月日
56.25借:银行存款
1372.52018130贷应收股利年月日
56.25借其他权益工具投资
56.252018630贷其他综合收益2018年12月31日
108.75借其他综合收益
108.75贷:其他权益工具投资2019年12月31日225借其他权益工具投资225贷其他综合收益2020年4月21日300借银行存款300盈余公积1050利润分配一一未分配利润45贷其他权益工具投资借其他综合收益405贷盈余公积利润分配未分配利润
1500183.75公司取得公司债券投资的初始入账成本=万元相关会计分录
18.375——
165.375为
4.A B16100+
97.3=
16197.3借债权投资——成本——利息调整
1197.3贷银行存款年末
1500016197.32018借债权投资一一应计利息贷:投资收益债权投资利息调整900年末
485.92——
414.08借债权投资一一应计利息2019贷投资收益债权投资利息调整900年末，公司对上述债权投资计提减值准备前的账面余额=
500.50——
399.50万元，应计提的减值准备金额=2019A
16197.3+900-
414.08+万元
16197.3+900-
414.08X3%=
17183.
7217183.72-15200=借信用减值损失
1983.72贷债权投资减值准备1借:债权投资——成本
20001983.
721983.72——利息调整贷银行存款年月日的债权投资收益・万元302030借应收利息220151231=2030X
3.79%=7694贷投资收益债权投资一一利息调整84年月日
76.
947.06借银行存款3201611贷应收利息84年月日的债权投资收益二万元84借应收利息4201612312030-
7.06X
3.79%=
76.6784。
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