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账务处理应交税费账务处理分录一.概述企业根据税法规定应交纳的各种税费应通过〃应交税费〃科目进行会计核算企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不通过应交税费科目核算印花税1借税金及附加销售货物时:借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税交纳增值税时借应交税费一应交增值税贷银行存款
(四)差额征税发生费用支出时借主营业务成本等抵减销项税时借应交税费一应交增值税(销项税额抵减)贷主营业务成本等
(五)增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税的账务处理借定资产(管理费用).购入时贷银行存款等
1.按规定抵减的增值税应纳税额2借应交税费一应交增值税(减免税款)贷管理费用三.应交消费税项目具体内容消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的概述单位和个人,按其流转额交纳的一种税1,销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的,其应交纳的消费税,通过“营业税金及附加”科目核算基本账务处理借税金及附加生产成本贷应交税费一应交消费税
2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费一应交消费税”科目;将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等,应该借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费一应交消费税”
3.委托加工物资应税消费品账务处理委托加工应税消费品在会计处理时,需要交纳消费税的委托加工物资,于委托方提货时,由受托方代收代缴税款受托方按应扣税款金额,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费一应交消费税”科目委托加工物资收回后,直接用于销售的,委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费一应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时,再交纳消费税4,进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税,计入该项物资的成本四.其他应交税费税种账务处理对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目,自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本“制造费用”等科目应父资源基本账务处理税借税金及附加生产成本制造费用等贷应交税费一应交资源税应纳税额=(实际缴纳熠值税+实际缴纳消费税)X适用税率基本账务处理应交城市计提时维护建设借税金及附加等税贷应交税费一应交城市维护建设税缴纳时番应交税费一应交城市维护建设税贷银行存款应纳税额二(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)X适用征收率基本账务处理计提时应父教育借税金及附加等费附加贷应交税费一应交教育费附加缴纳时借应交税费一应交教育费附加贷银行存款土地熠值税按照转让房地产所取得的熠值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费一应交土地增值税内科目核算企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理科目,贷记“应交税费一应交土地熠值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实应交土地际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值增值税税,贷记“应交税费一应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,将其差额,计入营业外收支房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地熠值税借税金及附加贷应交税费一应交土地增值税税车产土矿镇税补用税交船企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源资、产补偿费记入“税金及附加”科目费地偿、和房源城应使企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目基本账务处理代扣个人所得税时应交个人借应付职工薪酬一工资、奖金、补贴、津贴等所得税贷应交税费一应交个人所得税企业交纳个人所得税时借应交税费一应交个人所得税贷银行存款五.牛刀小试单选•.某企业适用的城市维护建设税税率为年月份该企业应缴纳增值税元、土地增值税元、印花税17%,20118元、消费税元、资源税元,月份该企20000030000业应记入〃应交税费一应交城市维护建设税〃科目的金额为()元100000150000200008A.16100B.24500C.26600D.28000公司为增值税一般纳税人,委托公司加工应交消费税的材料一批(非金银首饰),发出材料价款元,支为
2.A M元,由受托方代收代缴的消费税为元,材料已加工完B20000成,委托方收回材料用于继续生产应税消费品,该材料收回时17001000B B付加工费元上得增值税专用发票上注明增值税税额的成本为()元10000A.30000B.31000C.32700D.22700,.甲公司为增值税一般纳税人年月日从境外购入一批原材料,以银行存款支付进口环节增值税万元,当月取得海关3201732《增值税专用缴款书》并向主管税务机关申请29借应交税费——应交增值税(进项税额))稽核比对,则下列会计处理正确的是(A.29o贷银行存款29借应交税费——待抵扣进项税额B.29贷银行存款借应交税费——未交增值税29C.29贷银行存款29借应交税费——应交增值税(已交税金)D.29贷银行存款
29.【答案】1B【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础该企业应记入〃应交税费一应交城市维护建设税〃科目的金额二(实际缴纳()增值税+实际缴纳消费税)x阮)7%=200000+150000x7%=
24500.【答案】2A【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款,借记〃应交税费一应交消费税〃科目,不在委托加工物资的成本中核算,所以材料收回时的成本二阮)B20000+10000=
30000.【答案】3B【解析】增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣,所以支付的增值税记入〃应交税费——待抵扣进项税额〃科目贷银行存款耕地占用税2借无形资产、开发支出等贷银行存款契税借无形资产、定资产等3贷银行存款车辆购置税借定资产贷银行存款二.应交增值税4
(一)概述项目具体内容熠值税是以商品(含应税劳务、应税行为、应税服务)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税我国熠值税相关法规规定,在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务(以概念下简称应税劳务),销售应税服务、无形资产、不动产(以下简称应税行为),以及进口货物的企业单位和个人为熠值税的纳税人其中,应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务根据经营规模大小及会计核算健全程度,增值税纳分类税人分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人采用购进扣税法计算当期熠值税应纳税额,即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额,一般纳税人然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣,计算公式从而间接算出当期的应纳税额其计算公式如下当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(1)增值税专用发票注明的熠值税税额;
(2)海关完税凭证上注明的增值税税额;
(3)购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税可以抵扣熠额.值税进项税
(4)壑受境外单位或个人提供应税服务,从税务机额的法定凭关或者境内代理人取得的解缴税款凭证上注明的增证通常包括值税税额
(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额税率17%、11%、6%不曙税率
(二)一般纳税人账务处理.取得资产、接受劳务1情形分类账务处理一般纳税人购进货物、接受加工借原材料修理修配劳务或服务、取得无形材料采购资产或固定资产(动产),根据熠固定资产(动产)等值税专用发票上注明的增值税税应交税费一一应交增值税额记入“应交税费一一应交增值(进项税额)税(进项税额)A科目贷银行存款等购进不动产或不动产在建工程按应交税费一一应交增值税规定进项税额分年抵扣,增值税(进项税额)(进项税额X60%)一般纳税人2016年5月1日后购应交税费一一待抵扣进项入固定资产(不动产),以及2016税额(进项税额X40%)贷银年5月1日后发生的不动产在建行存款等工程,其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税第二年(第13个月)时额中抵扣,第一年抵扣比例为借应交税费一一应交熠值税60%,第二年抵扣比例为40%(进项税额)(进项税额X40%)购入时贷应交税费一一待抵扣进借工程物资、在建工程、固定项税额(进项税额X40%)资产一般纳税人已取得增值税扣税凭应交税费一一待认证进项税证、按照现行熠值税制度规定准额予从销项税额中抵扣,但尚未经贷应付账款等税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽待取得发票并经认证后核相符结果的海关缴款书进项税借应交税费一一应交增值税(进额项税额)借原材料等贷应交税费一一待认证进项税额进项税额转出企业购进的货物由于管理不善原因造成的非正常损失,以及将购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形合产或不动产改变用途(如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额不能再抵扣,转入“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目借待处理财产损溢贷原材料等应交税费一应交增值税(进项税额转出)【豆哥说】非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.销售等业务的账务处理2情形分类账务处理企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时,按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费一应交增值税(销项税额)O
①集体福利借应付职工薪酬贷主营业务收入应交税费一应交烟值税(销项税额)同时借主营业务成本贷库存商品
②对外投资借长期股权投资等视同销售企业将自产或委贷主营业务收入等托加工的货物用于集体福应交税费一应交熠值税(销项税额)利或个人消费,将自产、委同时托加工或购买的货物作为借主营业务成本投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等,税法贷库存商品上视为视同销售行为,计算
③(以实物)支付(分配)股利确认增值税销项税额借应付股利贷主营业务收入应交税费一应交熠值税(销项税额)同时借主营业务成本贷库存商品
④对外揖赠借营业外支出贷库存商品(成本价)应交税费一应交增值税(销项税【豆哥说】如果企业销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的,先按公式〃不含税销售额=含税销售额税率)〃还原为不含税销售额,再按不含税销售额计算销项税额X1+.交纳增值税3交纳增值税企业当月交纳增值税(预交),通过〃应交税费一应交增值税(已交税金)〃科目核算基本账务处理)交纳当月应交增值税Q借应交税费——应交增值税(已交税金)贷银行存款()交纳以前期间未交增值税2借应交税费——未交增值税贷银行存款.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自〃应交增值税〃明细科目转入〃未交增值4税〃明细科目对于当月应交未交的增值税借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷应交税费——未交增值税对于当月多交的增值税借应交税费一一未交增值税贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(三)小规模纳税人账务处理小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权,其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。