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个税优化税负管理分析个税改革后,起征点由元/月提高到万元/年,并有以下几点值得关注
35006.由按月计税改为按年计税,纳税尺度更加合理,避免因月度收入差距导1致多缴纳个税举个栗子,、两名员工年在不同企业从事产品销售工作员工所在A企业B按年核算全2年0销17售提成月每月扣除社保后,发放,元基本工资,缴纳个税元月扣除社保后,收入万元一A1-11次性缴纳个税元
30000122.7员工所在企业22按4月5核算月度销售提成月每月扣除社保后,发放,元工资全年缴纳个税元B1-12即旧版个税政策下,与均为全年总收入万元,缴纳个税却相差5000=45*12=540元A B
617、05两名员工年在不同企业从事产品销售工作均无专项附加扣C除项D2019员工所在企业按年核算全年销售提成月每月扣除社保后,发放C元基本工资,缴纳个税元月1-扣11除社保后,收入万元,一5次0性00缴纳个税元
0122.9员工所在企业72按0月核算全年销售提成月每月扣除社保后,发放D元工资按照全年万免税额度1月-1总2收入万元,不纳税7月0收00入纳税=6,1元-8,月纳
5.6税
90.7w-
0.4w*
0.03=9010-12元,全年累计纳税元=即
0.7新w*版0个.03税*3政=策63下0,与均为全年7总2收0入万元,缴纳个税完全相同C D
8.4结论对市场开拓、产品销售等类型员工,不再因为月度收入差距大造成多缴纳个税员工获得大额度津贴、专项奖励时,完全可以建议公司在一个月内兑现完毕.企业可酌情改变上半年收入低,下半年收入高〃的分配惯例,适当提2前〃预兑现目前企业普遍做法是,上半年只发常规薪酬,下半年发年终奖或双工资等,如薪酬核算人员没采用合理避税技巧,就可能造成员工下半年缴纳大额度个税的损失年采用按年度免税额计税后,个税的多少取决于年度总收入,企业2在0上19半年发放一些大额度奖金,不会因此多上税,还可让员工早点拿到钱存点利息举个栗子,员工年月收到公司万元年终奖预兑现,存入理财账户,按照A年化2019计算2,每天可收益2元,至」月时,已额外收获元利息
3.65%2I12员工540年月收到公司万元年终奖B员工相20比19员工12,成为新政策2下企业调整分配方式的受益者A.员工会感B觉年前半年工资到账收入高,后半年工资到账收入低32019这是因为全年累计收入在万免税额度内,不需要缴税当累计收入超过万元时,纳税税率、金额会递增6不考虑专项附加扣除情况下,当月应缴纳个税金额为截止当月全年累计6收入应纳税额-截止上月全年累计收入已纳税额举个栗子员工年,扣除社保后每月收入为万元,那么月无需缴纳个,税B201911-6月缴纳个税=元7月缴纳个税二lw*
0.03-0=300元8月缴纳个税=lw+lw*
0.03-300=300元9lw+lw+lw*
0.03-300+300=300OOO考虑上专项附加扣除,收入较高者,明显在年度最后几个月会缴纳较多个税
二、如何用好专项附加扣除一句话总结,项附加扣除,就是家老小己项与家庭相关6住房租金、住房贷款3利息
1、大2病医1疗3项与老人相关赡养老人1项与小孩相关子女教育、岁以下婴幼儿1项与自己相关继续教育31具体的免税额度及适用条件,大家已了如指掌,重点说一下可分摊额度的项目如何合理分摊.赡养老人,元/月免税额度如共同赡养人有名,按照规定,1必须选择每人每2月000元免税额度平均分摊如共同赡2养人大于名,10002按照规定,可均摊、约定分摊或老人指定分摊子女教育(含子女本科以下学历的继续教育),每个子女元/月2免.税额度选择由夫妻一方全额享受或双方各自每月元免10税00额度.纳税人照护岁以下婴幼儿子女的相关支出,按5照00每个婴幼儿每月3元的标准定3额扣除父母可以选择由其中一方按扣除标准的1扣0除00,也可以选择由双方分别按扣除标准的扣除,具体扣除方式10在0一%个纳税年度内不能变更50%大病医疗,当年孩子自付部分超过后在内的据实金额选择4由.夫妻一方全额享受免税额度L5w8w.住房贷款利息,元/月免税额度选择由夫妻一方全额享受免税5额度
1000.住房租金,元/月免税额度选择由夫妻一方全额享受免税6额度以上可以8分00摊-1额50度0的专项附加扣除项目,在夫妻、或大于个共同赡养人之间分摊时,遵循同样的最优化分摊原则即通过判断分2摊人全年总收入所在税率档的高低,来决定分摊方式举个栗子,老王和小红是夫妻,老王扣除社保缴费后,年度收入合计为万元,小红扣除社保缴费后,年度收入合计为万元双方父母未满15周岁,有一女儿在读幼儿园,一套房在还贷款利9息合计专项附加扣除60为元/月减去万/年免征额后,老王个税税率在之间,小20红0个0税税率为6很明显,子女教育和住房贷款利息的3额%度-1都0应%0全额分配给老王,可节税3%元如分配给小红,只能节税
2.4w*
0.1=2400元
2.4w结*0论.03=专7项20附加扣除项目涉及分摊时,一定要对照税率表,分析分摊人税率区间的差异,把尽可能多的额度让给税率档次高者专项附加扣除的使用方式、员工填写专项附加扣除申报表,所在单位提交税务部门审批通过后,员1工即可享受附加扣除免税额度、所在单位按照年的额度去预扣税,员工在次年月月申请个税2清算后多退少补已6缴w纳/个税第种方式,明显更方便
3、快-捷6,员工无需给单位提交纸质表格,只需在官方2的〃个人所得税〃中自行申报即可
三、个税合理避税技巧APP每名纳税人,每年享有一次年终奖计税机会,即用年终奖总额除以个月的商数去匹配税率区间,再用速算法得出年终奖应缴纳的个税12在每个税档的临界值处,会存在〃年终奖雷区〃,简单来说就是多发元钱,却要多缴纳几千元甚至几万元个税1新政策下,税档平均月度上限金额为元,税档平均月度上限金额为3%元300010%举个栗子小12陈00发0放年终奖元小贺发放年终奖元小陈缴纳个税3元60,0小0贺缴纳个税36001,小贺看似36多0发00*0元.0钱3=,1实0际80却多缴税元=36这00就1是*0〃.1年-2终10奖=3雷3区
90.
112310.1作为普通纳税者,大多人不清楚个税是怎么计算出来的要避免〃年终奖雷区〃,更多的要靠企业薪酬核算人员去研究,并采用合理避税方法上述例子,应把小贺年终奖的元采取一次性奖金计税,把另外元采用正常月度奖金去计税,瞬间为员工节税多元3600012000用数学公式找到、两个税档间的平衡点假设年终奖金额为,除以的商数在3%10%之间(超出上限后,多发金额等A于多纳税12金额)(3000-120)003%求得平衡点金额此A时W,.1超-2过10税-3档6临00界0*值
0.03=A-3元60的00元,多发A金=额38正5好66等.6于7多,缴纳个税金3额%
360002566.67平衡点提供了躲避〃年终奖雷区〃的指导性数据新政策下,个税金额是按照年度总收入来计算,月度收入无论如何分配,都无法产生避税的作用所以,除了合理分配好专项附加免除额度外,科学核算年终奖成为合理避税的关键例小君不符合专项附加扣除条件(全年免税额度为万),扣除社保个人缴1费后,月工资收入万元,月底年终奖收入万元如直接核6算年终奖,全年总个税=元1-
125123.6采用优化方案,将年终奖分为万元和万元,全年总个税0+
3.6w*
0.03=1080元
12.6=个0税+2下.6降w了*
0.03=7800优化关键在于2,8%充分利用正常工资收入所在低税率区间的免税额度例老王2专项附加扣除免税额度万/年全年免税额度为万,扣除社保个人缴费后,月工资4收.8入万元,月底年终10奖.8收入万元,如直接核算年终1奖-12全年总个税15125=
3.6w*
0.03+
0.6w*
0.1+5w*
0.1-210元采用优化方案,将年终奖分为万元和万元,全年总个税=6470元
1.
43.6个税下降了=
3.6w*
0.03+
0.6w+
1.4w*
0.1+
3.6w*
0.03=4160优化关键在于,通过年终奖分成笔核算,合理避开了〃年终奖雷区36%例2老张专项附加扣除免税额度万/年全年免税额度为万,扣除社保3个人缴费后,月工资收L入2万元,月底年终奖
7.2收入万元如直接核算年终奖,全年总个税1-12261210元=3,6w*0,03+
10.8w*
0.1+
4.4w*
0.2+机械性的采用例优化方案,将年终奖分为万元和万元,全年总10w*
0.1-210=30470个税
26.
43.6=
3.元6w*
0.03+
10.8w*
0.1+
4.4w+
6.4w*
0.2+
3.6w*
0.03=个3税45不6降0,反而增加了优化失败的原因是,对税率区间和年终奖雷区〃理解不透彻,单纯考虑把13%!年终奖分为笔,虽利用到了税率区间却使原先处于年终奖税率区间的收入进入到正常收入税率区间,造成个税的23%10%增加20%通过以上实例,得到新政策下个税合理避税的操作方法综合考虑年终奖所在税率区间和正常收入已达到的税率区间,结合对〃年终奖雷区〃的回避,得到最优化的合理避税方案企业通过分析研究,采用合理避税法后,让员工直接受益,特别是对企业高管,高级职业经理人等高收入阶层而言,合理避税的效果更是十分显著为便于合理避税,企业可在薪酬设计时,直接优化到位最优薪酬设计示例某业高管不享受专项附加扣除,缴纳社保个人部分后,年收入万元IT100方案一月年终奖全年总个税二元
7.1w/*12+
14.4w
85.6w-6w*
0.方35案-8二5920+
14.月4w*
0.1-210=年20终68奖70全年总个税=元
5.8w/*12+30w70w-6w*
0.方3-5案2三920+30w月*
0.2-1410=年19终76奖70全年总个税二元
4.8w/*12+42w58w-6w*
0.方3-5案29四20+42w*月
0.25-2660=年20终54奖20全年总个税=元
2.8w/*12+66w34w-6w*
0.2方-1案69二2相0+比方66案w四*0,.3为-4个41人0直接=2增32加670万元到账收入!
3.5由此看来,新政策下,对个税合理避税的研究很有必要,也有意义,将让纳税人受益匪浅。