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财务管控体制财务管控体制要解决什么问题?有哪些重大权限?如何分配重大权限?中央与地方的关系如何处理?是集权还是分权?财务总监要明确界定哪些权限,财务方面是独裁?还是授权出去?
一、财务管控体制的三种类型集权型•类似秦始皇的中央集权制,对所有分支机构的财务管控,实行统一的管控,主要进行三大类的统一管控人才管控、信息管控、资金管控具体包括财务信息、业务数据、IT软件系统、财务有关员工、现金流等适合于同行业、绝对控股、低风险容忍的集团企事业机构分权型•类似周朝的分封制,各分支责任公司相当于各诸侯国,财务独立、有关员工独立、信息独立、资金独立,总部对分支责任公司仅有投资关系,可享受分红与董事会表决权、重大人事任免权,无业务管控与指导适合于跨行业、非绝对控股、非总责任公司主营业务方向的企事业机构混合型•上述两种类型的混合体,一般情况下是集权多于分权根据企事业机构具体情况来选择哪些权力下放,哪些权力总责任公司统一管控性⑶建立月度工作总结和计划汇报机制通过“月度工作总结和计划汇报表”对日常财务管控进行监控
4.四个统一统一财务规章制度规章,统一会计政策,统一人事管控,统一人事委派和调度统一财务规章制度规章和统一会计政策,最根本的目的是统一核算口径和规范运作统一人事管控和统一人事委派和调度,最根本的目的是确保“垂直管控”落到实处和优化内部人资工具02-财务垂直管控机制财务垂直管控体制
一、总部财务总监对分支机构财务机构部门或科室履行以下管控职权
1.人事权负责任分支机构财务有关员工日常的人事管控,包括岗位设置、有关员工招聘、培养训练,以及提名财务负责任人、任免其他财务有关员工
2.业务权负责任指导分支机构会计核算和财务管控
3.定薪权负责任制定和调整分支机构财务有关员工的薪资标准
4.考察权负责任制定考察标准、部分考察和审批分支机构财务有关员工的考察结果
二、分支机构负责任人对分支机构财务机构部门或科室履行以下管控职权
1.行政管控权负责任分支机构财务有关员工日常的工作管控,包括劳动纪律、工作态度、服务意识、工作质量和其他日常工作安排
2.机构部门或科室协调权负责任其他机构部门或科室与财务系统之间的工作协调,确保财务工作顺利开展
3.部分考察权按照财务有关员工考察标准体系参与部分考察
4.人事建议权根据财务有关员工日常的工作表现及时提出建议,包括人事任免建议、薪资建议权和工作表现反馈权
5.财产管控权负责任协调各机构部门或科室按照总部有关规章制度规章相关要求管好分支机构财产,包括存货、固定资产和低值易耗品等,确保财产安全
三、分支机构财务负责任人的职权
1.日常管控权按照总部的财务管控规章制度规章相关要求,做好会计核算工作和认真落实审批核准审批工作对于越权审批或手续不完整的不给予报销,并向当事人解释,同时定期书面形式向财务总监汇报
2.工作汇报权定期向总部财务总监和分支机构负责任人汇报工作,并做好横向和纵向的协调与沟通
二、总责任公司与分支责任公司之间的管控模式总责任公司与分支责任公司之间的管控模式如果没有及时理清,将有可能导致下属责任公司失去监管、甚至起义造反理顺组织结构需要在总部和分支机构之间选择合理的管控模式,理顺其中的集、分权关系不同的几种财务管控模式战略型管控财务型管控业务型管控(分权)(集权/分权)(集权)行业多元化•战略型财务投资•对下属责任公•总部与总部对下属责任公司•不需要绝对控股•司投资进行业务管控分支机无业务管控•业务指导和建•日常经营统一协调管・构关系考察财务指标•议控汇总财务报表•业务组合的协整体协调发展••股东回报率最大•调优化的业务相关流•化管控的程上下游产业打•分析经济增加值•目标强大的管控规章制通•EVA度规章产业集群协同•财务战略矩阵•生产产品质量保证•集中财务管控•委派财务有关•统一信息系统•法律与投资关系员工管控点统一战略与规章•企事业机构并购人事权•与方法制度规章独立的财务体系战略规划•方式统一技术与研发・预算管控•统一人资•
三、选择财务管控体制的考虑因素组织形态•职能型还是矩阵型或网络型,不同的组织架构形态,对财务管控体制的相关要求不同扁平化的组织结构与多层级的组织结构,其财务管控的难度也是不同的但是不管结构如何,财务管控体制要考虑是否揪住资金、收入、费用、利润、考察对象等财务要素考察机制•企事业机构可能存在不同的责任中心,如成本中心、利润中心、投资中心考察的指标也不尽相同,有费用额,利润率,投资回报率甚至经济增加值等如何考察的指标越综合,那么财务管控时给考察对象的放权就要越大,否则被考察团队没法执行管控能力•企事业机构责任公司有关员工的管控素质高,能力强,财务管控就可以相对放宽,责任公司有关员工管控素质低能力弱,财务管控就需要更加严格同时,管控决策层的规章制度规章和契约意识也影响财务管控的模式发展阶段•一般情况下,初创期最好集权,成长期或成熟期可以逐步分权,但在衰退期或企事业机构处于不稳定时,最好集权分权时,财务管控也不能降为“零管控”商业模式•不同行业的特点与其商业模式,与财务管控有着极大的相关性案例如何进行异地财务监管对于在异地企事业机构的财务监管,不同的企事业机构有不同的做法方法虽然不同,目的却只有一个控制住异地企事业机构的财务
(一)曾经有一家医药责任公司,该责任公司是深圳的一个老板在BH市开的一家高新技术企事业机构责任公司的总经理是老板的一个“朋友”,责任公司的财务经理是一个中年妇女,据说是老板从深圳人才市场招聘后直接派驻到BH市来监管这家责任公司的按理说,这家责任公司老板这样的人事安排是比较科学的,异地企事业机构的财务主管就应该由老板直接安排,这样才可以通过财务的控制作用,牢牢地掌控异地企事业机构但最后的结果出乎意料两三年下来,这家责任公司的净资产就成了负数而能够一直死撑着不倒,是还有一个“高新技术”的牌子在那里,并且不断运用所谓的“融资”手段,骗取那些不懂投资的暴发户的投资来维持着当然不论暴发户有多少投资款投进来,长则半年,短则三月照样消耗一空之所以会出现这种情况,不是老板外派财务主管的做法不对,而是人派出去后,缺乏一个合理的掌控手段这个财务经理派到BH市责任公司后,她的工资、福利待遇等全部都由BH市责任公司总经理说了算听老会计说,之前老板先后也派来了好几位财务经理,但都因和总经理闹矛盾,而被老板撤回了深圳而这个财务经理不同,一到BH市责任公司,就和总经理友好相处了,对总经理几乎是俯首贴耳,完全和总经理站在了一条战线上,工作上是绝对地配合,因此也就深得总经理的喜欢,很快总经理就把她的工资翻了一点五倍多有意思的是,深圳的老板听说这个财务经理在BH市”工作做得很好”时也非常高兴,然后就彻底放心了,几乎对这家责任公司也放任不管了举一个实例来说说财务经理是如何配合工作的一次参加深圳的高交会,责任公司以“高交会赠品”的名义向深圳发出了10万支药品,药品最终去了总经理夫人在深圳开的私人医药责任公司然后总经理打联系方法方式要财务经理开发票,相关要求按照处理过期药品的名义,开出61元/支的价格财务经理非常生气,骂骂咧咧的,说要发财应该大家发财,一个人独吞也太过分了……最后还是按照总经理的相关要求开了票,却绝对没有向老板汇报!各位注意了,药品的成本大概是45元/支!后来总经理有没有给点好〜处给财务经理就不知道了——结果很明显,外地企事业机构的财务主管是老板直派的,却由于不懂控制,最后财务主管和外地企事业机构的总经理同流合污,共同出卖、侵占老板的利益
(二)某集团下属的医药销售责任公司,下面有十几个省的办事处,每个办事处一个财务助理日常采取的是收支两条线,收入全部划入责任公司,支出根据预算由财务部另外下拨给办事处财务助理,由财务助理根据责任公司的文件规定开支月末各办事处的费用支出单据由财务助理传递到责任公司进行再审批核准,没有通过审批核准的就退回去各办事处财务助理的工资福利待遇全部由责任公司财务部控制,办事处主任无权自行决定平时各办事处的助理工作都很负责任,几乎很少有违规的单据传递到财务部后来集团来了个财务总监,说是要控制费用开支,对全集团的工资进行调整,经过老板签字或盖章或盖章或签字或盖章批准最终执行的工资方案是业务系统的工资全部上调,财务系统的工资全部下调,办事处出纳的工资由
1.5K调为
1.3K,等后来知道结果时已无力回天了紧接着出现的情况就是月末,所有办事处以前压着没报上来的违规支出单据全部报上来了(最早有上年的)根据上面这类实例,总结异地财务监管的要点如下
1.外派财务主管的工资、福利等待遇,必须由责任公司总部直接确定,绝对不能把外派财务主管的待遇决定权交给外地企事业机构的负责任人,从根本上杜绝财务主管受控于外地企事业机构负责任人的可能
2.在财务工作上,责任公司总部必须给财务主管以坚定的支持,不能因为外地企事业机构的负责任人不满而轻易更换人手如果是财务主管严格把关而造成了矛盾,就要无条件予以坚定的支持
3.对外派的财务主管,也必须予以监督,通常的做法就是在总责任公司设立一个审计部或成立一个审计组,定期不定期对外地企事业机构的财务进行监督性审计
4.对外派财务有关员工的工资福利等待遇,不能随意54扣,尤其不能伤害坚持原则的财务主管的积极性、财务管控要明确界定的项权限U!20财务机构设置权•财务人事权•会计政策制订权•会计规章制度规章制订权•财务管控规章制度规章制定权•内部控制制订权•对外投资权•对外担保权•对外融资权•利润分配权•固定资产购置权•资金管控权•全面预算管控权•管控单据设计权•管控报表设计权•信用政策制订权•预算内日常支出审批权•日常业务定价权•日常用品采购权•财务有关员工考勤权•
五、财务管控体制的工具工具01-财务机构部门或科室管控办法财务机构部门或科室管控办法1,一个坚持垂直管控坚持垂直管控分支机构的财务机构部门或科室由责任公司财务部直接管控,主要包括人事权、业务权、定薪权和考察权同时,分支机构负责任人对分支机构财务机构部门或科室也要履行适当的间接管控权,主要包括行政管控权、机构部门或科室协调权、部分考察权、人事建议权和资产管控权垂直管控的优点有确保财务规章制度规章落到实处、保障数据准确、规避独权经营、降低经营风险;缺点有弱化属地管控职能、降低紧急事务上作效率、培口口协蒯成本
2.两个观点以账管人、以账管物观点1“以账管人”财务人责任公司有关员工作做得是否出色,基本出发点就是通过“账”进行评价,“账”做得规范、细化、真实、准确和完整,说明基本工作做好了观点2“以账管物”评价实物管控是否安全和高效利用,则要先检查实物的“账”得是否准确和真实,只有实物“账”准确和真实,才能对实物管控水平做出评价
3.三个机制绩效考察机制、工作责任管控机制,总结计划汇报机制I建立完善的绩效考察机制通过《财务有关员工考察规章制度规章》进行管控2建立工作责任管控机制通过这个机制强调主动做好工作的重要。