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年年高级会计师之高级会计实务自我提2022-2023分评估(附答案)大题(共题)10
一、甲公司和乙公司为两家高新技术企业,适用的企业所得税税率均为甲15%公司的总部在上海,主要经营业务在华东地区;乙公司总部和主要经营业务均在北京年月,甲公司为拓展市场,形成以北京为中心、辐射华北地区的新20191市场领域甲公司准备收购乙公司股权,为此聘请资产评估机构对乙公司进100%行价值评估,评估基准日为年月日资产评估机构采用收益法和市场20181231法两种方法对乙公司价值进行评估并购双方经协商,最终确定按市场法的评估结果作为交易的基础,并得到有关方面的认可与乙公司价值评估相关的资料如下()年月日,乙公司的资产负债率为税前债务资本成本为12018123150%,假定无风险报酬率为市场投资组合的预期报酬率为可比上市公司无8%6%,12%,负债经营值为()乙公司年税后利润为亿元,其中包含年B
0.8220182201812月日乙公司处置一项无形资产的税后净收益亿元()年月日,
200.1320181231可比上市公司平均市盈率为倍假定并购乙公司前,甲公司价值为亿元;15200并购乙公司后,经过内部整合,甲公司价值将达到亿元甲公司应支付并购235对价为亿元甲公司预计除并购对价款外,还将发生相关交易费用亿元
300.5假定不考虑其他因素要求.计算用收益法评估乙公司的价值时所使用的折现1率用可比企业分析法计算乙公司的价值计算甲公司并购收益和并购净收益
2.
3.【答案】.乙公司负债经营系数义[()1B=
0.81+1-15%X()()()50%/50%]=
1.48re=6%+
1.48X12%-6%=
14.88%rd=8%X1-15%・=68%rwacc=
14.88%X50%+
6.8%X50%=
10.84%.调整后乙公司年税后利润二(亿元)乙公司价值(亿元)220182-9=
1.9X15=
28.
5.并购收益=()(亿元)并购溢价(亿元)并3235-200+
28.5=
6.5=30-
28.5=
1.5购净收益(亿元)=
6.5-
1.5-
0.5=
4.5
二、甲公司年完成增资发行后,资金充裕,可以同时投资多个项目为保持2018公司技术领先优势,需加大技术项目投资现有、两个投资项目可供选择,加A B权平均资本成本均为虬经测算,、两个项目的内含报酬率分别为和9A B
17.87%净现值分别为亿元和亿元要求根据上述资料,结合企业
15.04%,
0.
370.68投资项目的一般分类方法,对甲公司面临、两个投资项目进行决策,并说明理A B由【答案】()若、两个项目为独立项目,则均可采纳;理由、1A BA B两个项内含报酬率均大于加权平均成本B IRR9%【或、两个项目净现值均大于A BNPV01()若、两个项目为互斥项目,则选择项目理由净现值法将项目的o2A B B收益与股东财富直接关联当法与法出现矛盾时,以法为准NPV IRRNPV
三、甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设、两个事业部,分别从事医药化A B工电子设备制造业务年月日,集团公司召开上半年工作会议,就预算2014710执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究,会议要点如下()预算执行1方面集团公司财务部汇报了至月份预算执行情况,集团公司年全年营162014业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为亿元、亿元、亿元;500200100上半年实际营业收入亿元、营业成本亿元、利润总额亿元,财务部认20014030为,要完成全年预算指标,压力较大()预算调整方面集团公司全面预算管2理委员会认为,努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中,既要强化预算的刚性,又要切合实际对预算进行必要的调整()成本管控3方面事业部本年度对药品实施了目标成本管理目前,事业部药品的单A XA X位生产成本为万元/吨,市场上主要竞争对手的药品平均销售价格为万元/9X
8.8吨事业部要求药品的成本利润率为⑷项目投资方面事业部提出了一A X10%Bo项投资计划,预计项目投资总额为万元,项目建成后每年息税前利润为400003500万元集团公司财务部认为,考虑风险因素后,该项目的加权平均资本成本为10%,项目投资决策时对此应予考虑假定不考虑其他因素要求根据资料()依据3,目标成本法的基本原理,参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格,分别计算A事业部药品的单位目标成本及单位成本降低目标X【答案】药品的单位目标成本()(万元/吨)(分)药品的X=
8.8/1+10%=8L5X单位成本降低目标二二(万元/吨)(分)或药品的单位成本降低目9-
811.5X标二[()分)9-8/9]*100%=
11.
四、甲公司是一家境内上市的国有企业集团,主要从事基础设施建设、设计等业务,正处于从承包商、建筑商向投资商、运营商战略转型阶段年月,甲201810公司召开由中高层管理人员参加的公司战略规划和境外直接投资研讨会有关人员发言要点如下()总经理近年来,公司积极谋求业务转型,由单一的基础1设施工程建设向包括基础设施工程建设、生态环保建设和旅游开发建设等在内的多领域投资扩张为了抓住“一带一路”建设带来的机遇,我们应该加快国外市场的投资布局,建议在“一带一路”沿线国家直接购买当地公司的产权以迅速实现业务扩张()投资部经理在投资业务推动下,公司经营规模逐年攀升,但2是公司海外业务关键岗位人才短缺的问题日益严重,制约着公司“走出去”的步伐预计未来五年内,我国基础设施建设工程和生态环保类投资规模仍将保持较高的增速但从目前国际局势来看,部分国家安全形势不容乐观,一旦发生政治动荡,发生的损失是不可逆转的()财务部经理公司要实现投资规模的扩张,3仅仅依靠内部融资是远远不够的公司必须积极拓展融资渠道,建议利用银行贷款和向股东发行股票等方式来筹集资金,从而满足公司投资业务的资金需求假定不考虑其他因素?、根据资料()指出甲公司近年来所采取的企业总体战略类型(如能细分,请写出细分战1,略类型),并说明理由?、根据资料()指出总经理建议公司应采取的境外直1,接投资的方式,并说明理由?、根据资料()和()结合模型,指出12,SWOT甲公司的优势、劣势、机会和威胁?、根据资料()指出甲公司境外直接投资2,过程中可能涉及的风险类型?、根据资料()指出财务部经理的建议体现了哪3,些融资战略类型(基于融资方式),并说明这些融资战略存在的不足【答案】.成长型战略一一多元化战略一一相关多元化战略(分)理由基础11设施工程建设、生态环保建设和旅游开发建设等领域都与建设项目有关,甲公司由单一的基础设施工程建设向包括基础设施工程建设、生态环保建设和旅游开发建设等在内的多领域投资扩张,采取的是相关多元化战略(分)
1.并购(分)理由并购是指投资者在东道国购买现有公司的产权在“一带21一路”沿线国家直接购买当地公司的产权以迅速实现业务扩张,属于并购方式(分).优势近年来,公司积极谋求业务转型,由单一的基础设施工程建设向13包括基础设施工程建设、生态环保建设和旅游开发建设等在内的多领域投资扩张在投资业务推动下,公司经营规模逐年攀升(分)劣势公司海外业务关
1.25键岗位人才短缺的问题日益严重,制约着公司“走出去”的步伐(分)机
1.25会“一带一路”建设带来的机遇预计未来五年内,我国基础设施建设工程和生态环保类投资规模仍将保持较高的增速(分)威胁部分国家安全形势不L25容乐观,一旦发生政治动荡,发生的损失是不可逆转的(分).甲公司境
1.254外直接投资过程中可能涉及经营风险和政治风险(分).融资战略类型债务25融资战略(具体为贷款)和股权融资战略(分)债务融资战略的不足当企
1.5业陷入财务危机或者企业的战略不具备竞争优势时,还款的压力会增加企业的经营风险(分)股权融资战略的不足股份容易被恶意收购从而引起控制权
1.25的变更,并且股权融资方式的成本也比较高(分)
1.25
五、公司是国内具有一定知名度的大型企业集团,近年来一直致力于品牌推广A和规模扩张,每年资产规模保持以上的增幅为了对各控股子公司进行有效20%的业绩评价,公司采用了综合绩效评价方法,从盈利能力、资产质量、债务风A险和经营增长状况等四个方面对各控股子公司财务绩效进行定量评价具体指标及其权数如下同时,公司还从战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、A基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等八个方面对各控股子公司进行管理绩效定性评价为便于操作,公司选取财务指标中权数最高的基本财务指标一A一净资产收益率作为标准,对净资产收益率达到及以上的子公司总经理进行15%奖励,奖励水平为该总经理当年年薪的下表为公司下属的控股子公司20%A M年的相关财务数据经过对公司业绩指标的测算,公司最终财务绩效定2010M M量评价分数为分,管理绩效定性评价分数为分要求测算公司综合绩8390M效评价分数,并依据综合绩效评价分数判断其归属的评价级别和评价类型(要求列出计算过程)【答案】公司综合绩效评价分数分(分)根据其评价分M=83*70%+90*30%=
85.11数,公司评价级别为(分),评价类型为优(分)M A
0.
50.5
六、甲公司系年月在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事彩色电200112视机的生产和销售会计师事务所接受委托对该公司年度财务会计报告XYZ2004进行审计在审计过程中,该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议()1甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响,在编制年度财务会计报告时,该公司决定对年不同账20042004龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整年账龄的,计提比例提高至2-3年以上账龄的,计提比例提高至其他账龄的应收账款的坏账准备计提50%;3100%;比例不变年以前,该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用2004等级变动情况确定的坏账准备计提比例为年以内账龄的,计提比例15%;1—2年账龄的,计提比例年账龄的,计提比例年以上账龄的,计提比10%;2—330%;3例该公司多年来生产的彩色电视机主要销售给固定客户年,该公司50%2004的这些客户及其财务状况和信用等级没有发生明显变化,且整个彩电市场行情平稳()甲公司按单项存货计提存货跌价准备年月日,该公司库存220041231产成品中包括台型号和台型号的液晶彩色电视机型号液晶彩色400M200N M电视机是根据甲公司年月与乙公司签订的销售合同生产的,合同价格为200411每台万元;甲公司生产型号液晶彩色电视机的单位成本为万元销售L8M
1.5每台型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为万元型号液晶彩色电视M
0.1N机是甲公司根据市场供求状况组织生产的,没有签订销售合同,单位成本为
1.5万元,市场价格预计为每台万元,销售每台型号液晶彩色电视机预计发生
1.4N的相关税费为万元甲公司认为,型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表
0.1M其市场价格,应当采用型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算型号电视机N M可变现净值的依据为此,甲公司对型号液晶彩色电视机确认了万元的跌M80价损失并从当期应纳税所得额中扣除,按万元列示在资产负债表的存货项目520中;对型号液晶彩色电视机确认了万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中N40扣除,按万元列示在资产负债表的存货项目中此前,甲公司未对型号和260M N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备()甲公司一条型号平面直角彩色电3R视机生产线在年月日发生了永久性损害,不再具有使用价值和转让价20041231值,该公司按其账面价值万元全额计提了固定资产减值准备至该公司1002004年财务会计报告批准报出日,该固定资产永久性损害未经税务部门确认甲公司认为,固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在,因此,按其账面价值全额确认了固定资产减值损失,并从当期应纳税所得额中扣除要求分析、判断事项⑴中甲公司年提高年账龄和年以上账龄的应收账款坏账20042〜33准备计提比例的做法是否正确,并简要说明理由【答案】甲公司提高2〜3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法不正确理由甲公司的客户及这些客户的财务状况、信用等级没有发生明显变化
七、甲公司为一上市公司,年年发生了下列有关金融工具事项假定不2015-2016考虑其他因素要求.根据资料()()逐项判断甲公司的会11-3,计处理是否正确,并说明理由;若不正确,指出正确的会计处理.根据资料()()逐项判断甲公司的会计处理是否正确如不正确,分别说24-6,明理由()月日,甲公司自二级市场购入公司普通股股1630D票,以银行存款转账支付购买价款万元,支付相关交易费用万元,目的在
3000.4于赚取价差甲公司将购买的公司普通股股票分类为以公允价值计量且其变动D计入当期损益的金融资产,初始入账价为万元,将相关交易费用万元计入
3000.4了当期损益月日,甲公司将公司股票出售了剩85D40%,余部分在年末的公允价值为万元,甲公司将公允价值变动万元()20020200-180计入了其他综合收益()年月日,甲公司将持有的戊公司债券(甲22015101公司将其初始确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产)出售给庚公司,取得价款万元并于当日收存银行;同时,甲公司与庚公司签订2500协议,约定年月日按万元的价格回购该债券,该债券的初始确201512312524认金额为万元,假定截至年月日其公允价值一直未发生变动当24002015101日,甲公司终止确认了该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,并将收到的价款万元与其账面价值万元之间的差额万元计入25002400100了当期损益(投资收益)()年月32015121日,甲公司发行了万张面值为元的可转换公司债券,取得价款万元10010010000该可转换公司债券期限为年,票面年利率为每年月日支付上年度利息,54%,121每元面值债券可在发行之日起个月后转换为甲公司的股普通股股票二1001210级市场上不附转换权且其他条件与甲公司该债券相同的公司债券市场年利率为甲公司将发行可转换公司债券收到的万元全额确认为应付债券,在8%100002015o年年末按照实际利率确认利息费用()年月日,甲公司从活跃市场上4201631购入丙公司股票万元,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合1000收益的金融资产月末,该股票公允价值为万元,甲公司将公允价值变动61100万元计入其他综合收益月10071日,甲公司将该股票按当日市价出售给乙公司,取得价款万元同时与乙公1200司约定,年月日将该股票回购,回购价按当日股市收盘价计算甲公司201771对出售股票的会计处理是终止确认了该金融资产,同时确认留存收益万元200()年月日,甲公司将某项账面余额万元的应收账款(已计提坏520161211000账准备万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值万元;同时与200750丁投资银行签订了应收账款的回购协议回购协议规定,甲公司在个月后,以3转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购甲公司终止确认了该笔应收账款,将转让损失万元计入了当期损益()年月50620161215日,甲公司将销售产品取得的一张面值为万元的银行承兑汇票到工商银行贴2000现,取得贴现净额万元同时与工商银行约定,工商银行能否收回该笔票据1980款与甲公司无关甲公司在会计处理时,终止确认了该笔应收票据,将贴现息20万元计入了当期损益【答案】()甲公司将股票的公允价值变动计入其他综合收益的会计处理不正1D确理由以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应将公允价值变动计入当期损益正确的会计处理将公允价值变动万元计入公20允价值变动损益()甲公司出售戊公司债券的会计处理不正确理由2根据金融资产转移会计准则的规定,在附回购协议的金融资产出售中,转出方将予回购的资产和售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的,不应当终止确认所出售的金融资产正确的会计处理出售戊公司债券不应终止确认该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,应将收到的价款万元确认为一项负债[或金融负债、其他2500应付款、短期借款],并在回购期内确认万元的利息费用[或财务费用]24()甲公司发行可转换公司债券的会计处理不正确理由企业发3行的可转换公司债券包括负债和权益成分的,应当在初始确认时将负债成分和权益成分进行分拆,先确定负债成分的公允价值[或未来现金流量的折现值]并以此作为其初始确认金额,再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额正确会计处理将该债券未来现金流量按照实际利率[或]计算的折现值确认为应付债券,并在8%义年年末按实际利率确认利息费用;将发行所得价款万元减去应付债21510000券的初始确认金额后的余额确认为所有者权益(其他权益工具)()甲公司出4售丙公司股票会计处理正确理由甲公司出售股票后,同时约定按照回购日当日市价回购,表明与该金融资产有关的风险和报酬已经转移到购入方,甲公司应终止确认该金融资产,确认留存收益万元()2001200-1000()甲公司出售应收账款的会计处理不正确理由以转让价格加上转让5日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购,实际上是以该应收账款作质押取得借款,风险报酬并没有转移,不应终止确认该笔应收账款()甲公司应收票6据贴现的会计处理正确
八、上市公司于年月日通过定向增发本企业普通股对企业进行合并,A2018830B取得企业股权假定不考虑所得税影响有关资料如下()合并前B100%1A公司股本万元,企业股本万元公司、企业普通股的面值均为2000B1500A B1元/股公司可辨认净资产账面价值总额亿元,企业可辨认净资产账面价值A2B总额亿元()公司普通股在年月日的公允价值为元/股,62A201883015B企业普通股当日的公允价值为元/股()年月日,公司通过定向3032018830A增发本企业普通股,以股换股的比例自企业原股东处取得了企业的全部21B B股权()年月日,公司除非流动资产公允价值较账面价值高42018830A5000万元以外,其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同()假定公司5A与企业在合并前不存在任何关联方关系()企业年实现合并净利润B6B20172000万元,年公司与企业形成的主体实现合并净利润为万元,自2018A B80002017年月日至年月日,企业发行在外的普通股股数未发生变化?、112018830B从会计角度判断该企业合并中的购买方和被购买方简要说明理由?、确定该项合并中购买方的合并成本?、计算合并商誉?、计算购买日的合并财务报表中普通股的股数?、计算合并报表中年基本每股收益以及比较报表中20182017年的基本每股收益【答案】企业为购买方,公司为被购买方(分)理由对于该项企业合LB A1并,虽然在合并中发行权益性证券的一方为公司,但因其生产经营决策的控制A权在合并后由企业原股东控制,故企业应为购买方,公司为被购买方(BBA1分)公司在该项合并中向企业原股东增发了万股普通股,合并后企业原
2.A B3000B股东持有公司的股权比例为()如果假定企业发行本企业普A60%3000/5000□B通股在合并后的主体中享有同样的股权比例,则企业应当发行的普通股股数为B(万股)其公允价值为万元1500/60%—1500=100030000()企业合并成本为万元(分)公司可辨认净资产的公允1000X30,
3000023.A价值=(万元)企业合并成本万元,大于公司可20000+5000=25000B30000A辨认净资产的公允价值万元,其差额万元,即为商誉(分).购买25000500024日的合并财务报表中普通股的股数=(万股)(分).合并报2000+3000=500025表中年基本每股收益=()20188000/3000X8/12+5000X4/12(元)(分)提供比较报表的情况下,比较报表中的每股收益应进行调整
2.181比较报表中年的每股收益=(元)(分)20172000/3000=
0.671
九、年初,作为某中央企业拟对旗下子公司(大华公司)实施绩效考核大华2018电力公司是某央企之成员公司,上年初母子公司签订经营责任书,约定俗成基于考核框架(综合宏观经济环境、金融监管政策、行业收益行情等多种因素,EVA双方认可的资本成本统一按照计算)请依据以下资料为该子公司(大华公
5.5%司)领导层简要核定绩效薪酬资料.绩效年薪的确定,按当期所实现的国有权1益分档计提累积具体计提比例绩效年薪=分档计提比例资料EVA EVAX大华公司年度相关数据(万元)第一类,来自于资产负债表审计结论的相关
2.2016数据年初流动资产万元、非流动资产万元、流动负债万元、130007005000非流动负债万元、实收资本万元、其他权益万元年2000120001000终流动资产万元、非流动资产万元、流动负债万元、非流动1500070006000负债万元、实收资本万元、其他权益万元其他相关项包括2000120002000B无息流动负债(包括应付票据、应付账款、预收款项、应交税费、应付利息、其他应付款、其他流动负债)年初万元、年终万元符合主业规定的在40004000建工程年初万元、年终万元第二类,来自于利润表审计结论的相关数200200据,净利润万元,同时,已经按照正常会计处理的全年利息支出万元、4000200研发支出总额万元、获得地方政府补助万元、二级市场短期炒股收入12001603000万元、与主业发展无关的资产置换收益万元要求依据现行国资委4040EVA考核框架,计算大华公司经营层应该得到的年度绩效年薪(本案例主要考察2016确认思路,公式最重要,数据到万元为止)确认当年EVA【答案】
一十、大华股份有限公司(以下简称“大华公司”)是一家生产陶瓷机械的企业在年内部控制制度健全性、有效性的检查中,发现如下情况()对外投20171资控制大华公司为了分散经营风险,决定寻求新的投资机会由于房地产市场持续升温,房价迅速上涨,公司有意将资金投入房地产行业某日,一家客户李某带来一个消息,他所在城市的一家房地产公司准备转让一块土地的使用权,但同时有几家公司在竞争大华公司得悉后,立即指派采购部职员王某全权负责王某与土地转让方接触后,感到可行,双方商定土地使用权转让款万元,大5000华公司按时支付给了土地转让方在办理产权过户时,大华公司发现,该土地已经抵押给银行,产权无法过户,大华公司陷入漫长的诉讼之路,遭受了巨大损失()销售与收款控制大华公司近年来营业收入增长较快,主要原因之一是在销2售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策为了抢占市场,提高市场占有率,公司规定,业务员可以以发货为依据,按销售额的一定比例拿提成,销售额越多,提成比率越高但是,随着营业收入的增加,应收账款也大幅度增加,应收账款的增长速度是营业收入的倍,而且账龄越来越长,坏账比例居高不2下只见收入增加,不见效益改善⑶工程控制随着业务的增长,大华公司原有生产基地已不能满足经营的需要,公司决定扩建生产基地因此事关重大,防范舞弊,由总经理刘某亲自负责该工程项目,从工程招标、工程款的支付到竣工决算,实行全程一支笔审批工程完工投产后,该生产基地经常因施工质量问题停工随后,刘某被人举报收受巨额贿赂,被提起公诉法庭上,刘某非常后悔地说,由于收受了贿赂,无法合理地选择承包方和进行严格的工程管理,处处受制于人;施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款,只能通过偷工减料来获取利润()货币资金控制年月,出纳张某的朋友孙某希望张某能帮忙从公420174司账上划出万元,投资股市,所得利润两人均分张某表示同意,随后找到担50任财务经理的父亲,请求在财务经理的权限内批准万元,并保证使用个月后503一定归还父亲碍于亲情答应帮忙,但交代一定要保密,不能让其他人知道,否则将会受到严厉处罚张某说,肯定不会有事,银行存款余额调节表我自己编自己核查,收支都不记账,资金余额就平了随后,张某利用这笔资金取得了40万元的投资收益,并如约将万元归还了该企业要求请简要分析大华公司在50内部控制方面存在的缺陷【答案】()对外投资控制存在缺陷
①按照规定,企业应当建立对外投资业务的1岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督对外投资不相容岗位至少应当包括对外投资项目的可行性研究与评估;对外投资的决策与执行;对外投资处置的审批与执行;对外投资绩效的评估与执行大华公司对涉及的重大项目,没有建立相应的对外投资业务岗位责任制,委托王某全权负责,没有做到决策与执行等不相容职位相分离
②按照规定,企业应当配备合格的人员办理对外投资业务,办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德,掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识大华公司从事机械行业,贸然进入高风险的房地产行业,选派不熟悉业务的采购员负责该业务,加大了投资的风险,给企业造成损失
③按照规定,企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制,对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定,确保对外投资决策合法、科学、合理大华公司为了抢时间,对于重大项目没有开展充分的可行性研究就轻易决策,未能保证对外投资的科学性、合理性,在投资风险控制上存在严重缺陷,导致企业遭受损失()销售与收款控制存在缺陷
①按照规定,销售与发货控制2流程应当科学严密,销售政策和信用管理应当科学合理,对客户的信用考察应当全面充分,销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确大华公司在销售政策的制定上不够科学合理,信用政策过宽,在没有对客户信用进行认真细致调查的基础上,仅仅为了抢占市场份额就轻易发货,极大地增加了收账风险
②按照规定,销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确大华公司的销售激励政策不利于风险控制业务员只顾发货,增加营业收入,拿取提成,不管后期催收,疏于应收账款的管理,致使坏账比率越来越高,给企业造成损失()工3程控制存在缺陷。