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2023年中级经济师基础学问(财政收入概述)部分汇总
一、财政收入原则及分类
(一)财政收入的基本含义(驾驭)财政收入,是指政府为履行其职能,实施公共政策和供应公共物品及服务须要而筹集的一切资金的总和
(二)财政收入的基本原则(驾驭).发展经济,扩大财政收入来源的原则1经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素在市场经济体制下,财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成及发育,削减不必要的干预,使市场机制的运行和传导更有效率.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则2规范政府间收入安排关系的原则中心政府和地方政府之间的收入安排关
3.系取决于政府间事权的合理划分【例题•单选题】(2023年、2023年)制约财政收入规模的根本性因素是()o税率标准纳税人数量A.B.经济发展水平居民收入水平C.D.[答案]C
(三)财政收入的分类考试内容驾驭税收分类的内容;了解国有资产收益、国债收入和收费收入的内容国际上对财政收入的分类,通常按政府取得财政收入的形式进行分人应缴纳相同的税收纵向公允是指纳税实力不同的纳税人应缴纳不同的税收纳税人支付实力的测量可详细分为收入、财产和消费支出【例题1•多选题】现代税收原则包括()o三种尺度税收效率原则税收公允原则A.B.财政政策原则国民经济原则C.D.税务行政原则E.[答案]AB【例题•单选题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中2效率原则公允原则A.B.性”,是税收()的要求最少征收费用原则的确原则C.D.【例题单选题】()是指政府应当以尽可能小的税收成本获得税3•[答案]A税收行政效率原则税收经济效率原则A.B.收收入受益原则实力原则C.D.[答案]A【例题•单选题】(年、年)对具有相同纳税实力的纳税人,不420232023分经济成分、经济形式和经营方式,实行统一税收政策,征收相同的税收这样征税所体现的税收公允称为()公允纵向横向机会名义A.B.C.D.[答案]
三、税负转嫁B
(一)税负转嫁的方式考试内容驾驭税负转嫁的六种方式税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后,通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程税负转嫁的最终结果形成税负归宿税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种前转
1.又称“顺转”或“向前转嫁”前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式,多发生在流转税上后转
2.又称“逆转”或“向后转嫁”.混转(散转)这种转嫁方式在现实中比较常见3消转
4.自我消化税款消转是一种特别的税负转嫁形式旁转
5.也叫侧转,是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担.税收资本化6也称为“资本还原”,是指生产要素购买者将所购买的生产要素将来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法(压低生产要素购买价格),向后转嫁给生产要素的出售者税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中,税收资本化是现在担当将来的税收,最典型的就是对土地交易的课税税收资本化是税收后转的一种特别形式【例题单选题】()是税收转嫁最典型和最普遍的形式1•前转后转消转混转A.B.C.D.[答案]A【例题2・单选题】(2023年)纳税人在进行交易时,通过提高商品销售价格,将所缴纳的税款转移给商品购买者或消费者,这种税负转嫁方式一般称为()o前转后转消转税收资本化A.B.C.D.[答案]A(2023年)甲公司销售应税产品交纳的消费税,通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司这种税负转嫁方式属于()o后转前转消转旁转A.B.C.D.[答案]B【例题单选题】纳税人用降低征税物品成本的方法使税负从新增利润中得3•到抵补,这种税负转嫁方式是()o混转消转旁转税收资本化A.B.C.D.[答案]B【例题•单选题】税收资本化是现在担当将来的税收,最典型的就是对()4房产交易土地交易A.B.证券交易奢侈品交易C.D.的课税[答案]B
(二)影响税负转嫁的因素考试内容理解影响税负转嫁的因素应税商品供应及需求的弹性
1.商品的供应及需求弹性是确定税负转嫁状况的关键因素供应弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁;供应弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁.课税商品的性质2生活必需品的税负简单转嫁;非生活必需品的税负不简单转嫁.课税及经济交易的关系3及经济交易无关而干脆对纳税人课征的税,是不简单转嫁的;通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,是比较简单转嫁的.课税范围的大小4课税范围越广泛,税负简单转嫁;课税范围越狭窄,税负难以转嫁此外,税负转嫁状况如何还及商品的竞争程度有关【例题•单选题】()是确定税负转嫁状况的关键因素1课税商品的性质课税及经济交易的关系A.B.课税范围的大小商品的供应及需求弹性C.D.[答案]D【例题•多选题】(年)下列各类商品中,税负不简单转嫁22023的有()o需求弹性较大、供应弹性较小的应税商品A.非生活必需品B.生活必需品C.征收消费税的商品D.课税范围狭窄的商品E.[答案]ABE
四、国债
(一)国债的基本含义国债即国家债务,通常是指一国中心政府作为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非常常性的财政收入国债具有自愿性、有偿性和敏捷性的特征
(二)国债的种类考试内容了解国债的分类内债和外债
1.依据国债发行地域不同,可将国债分为内债和外债短期国债、中期国债和长期国债
2.按偿还期限划分,分为短期国债(年以内的)、中期国债(年)和长11~10期国债(年以上)最典型的短期国债形式是国库券10固定利率国债及浮动利率国债
3.依据利率的变动状况可将国债分为固定利率国债及浮动利率国债.上市(流通)国债及非上市(非流通)国债4依据国债能否在证券市场流通,可将国债分为上市(流通)国债及非上市(非流通)国债上市国债多为中短期国债,非上市国债多为长期国债.货币国债及实物国债5依据国债债务本位的不同,可将国债分为货币国债及实物国债实物国债可以避开因货币贬值给债权人带来损失,一般是在存在高通货膨胀时采纳1950年我国发行的“人民成功折实公债”为实物国债【例题•单选题】国库券是最典型的()形式短期国债中期国债A.B.长期国债实物国债C.D.[答案]A
(三)国债的功能(驾驭)弥补财政赤字——国债的基本功能
1.弥补财政赤字的方式通常有三种向中心银行借款;增加税收;发行国债比较而言,以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小通过发行国债弥补赤字,其实质是将属于社会支配的资金在肯定时期内让渡给国家,是社会资金运用权的单方面、短暂性转移;一般不会导致通货膨胀筹集建设资金
2..调整货币供应量和利率3国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具,因此有“金边债券”之称不少国家中心银行通过在证券市场上买卖国债调整货币供应量和调整利率调控宏观经济
4.【例题1•多选题】我国国债的功能是()o筹集建设资金调整收入安排A.B.调整国际收支弥补财政赤字C.D.调控宏观经济E.[答案]ADE【例题2・单选题】(2023年)国债作为特别的财政范畴,其基本功能是()o发展对外贸易弥补财政赤字A.B.筹集消费资金推动技术进步C.D.[答案]B【例题3・多选题】财政赤字可以通过()等方式弥补向中心银行借款增税A.B.发行国债收费C.D.调整利率E.[答案]ABC【例题4・单选题】下列弥补财政赤字的方式中,对经济可能产生的向中心银行借款增税A.B.发行国债收费C.D.副作用比较小的是()o[答案]c
(四)国债的制度考试内容理解和驾驭国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成国债发行制度
1.国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成确定发行条件的关键是国债的发行方式国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、干脆发售方式和“随买”方式国债偿还制度
2.我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式国债市场制度
3.依据国债交易的层次,国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分国债发行市场又称国债一级市场;国债流通市场又称国债二级市场,是指已经发行的国债的交易场所,其基本职能是为国债投资者供应转让变现的机会国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场(包括柜台市场和店头市场)在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分,可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式,也是国债交易方式中最一般、最常用的交易方式回购交易方式是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时,及买方签订协议,约定肯定期限和价格,将同一笔国债再购回的交易活动期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不行少的四项基本要素期货国债具有保值、投机和套利功能期权交易方式是指交易双方为限制损失或保障利益而订约,同意在约定时间内,依据协定价格买进或卖出契约中指定的债券,也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式【例题1•多选题】国债制度包括()o国债发行制度A.国债偿还制度B.国债认购制度C.国债市场制度D.国债流通制度E.[答案]ABD【例题2・多选题】国债的发行方式主要有()o公募招标方式A.承购包销方式B.干脆发售方式C.“随买”方式D.摊派方式E.[答案]ABCD【例题•单选题】(、年)在国债发行制度中,确定国债发行条320232023件的关键是国债的()o发行数额票面金额A.B.流淌性发行方式C.D.[答案]D【例题•多选题】(年)国债流通转让可以实行()等详细方式42023期权交易现货交易A.B.期货交易回购业务C.D.到期偿还E.[答案]ABCD【例题5・单选题】()是证券交易中最古老的交易方式,也是国债交易方式中最一般、最常用的交易方式现货交易方式期权交易方式A.B.期货交易方式回购交易方式C.D.[答案]A(2023年)国债交易方式中,最普遍和常用的是()0回购交易期货交易A.B.期权交易现货交易C.D.类依据这种分类方法,将财政收入分为税收收入、国有资产妆益、国债收入和收费收入税收收入
1.税收是政府为实现其职能的须要,凭借其政治权力,并依据特定的标准,强制、无偿取得财政收入的一种形式它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源税收按征税对象的不同,分为流转税、所得税和财产税流转税是我国税1收收入的主体税种,包括增值税、消费税、营业税和关税等所得税包括个人所得税和企业所得税我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税此外我国还有资源税类资源税和土地运用税和行为税类印花税、城市维护建设税税收按计量标准划分,分为从价税和从量税2按税收及价格的关系划分,分为价内税和价外税消费税、营业税属于价3内税,增值税在零售以前各环节实行价外税,在零售环节实行价内税按税负能否转嫁划分,分为干脆税和间接税在干脆税下,纳税人即负税4人;在间接税下,纳税人不肯定是负税人个人所得税、企业所得税、财产税属于干脆税;流转税属于间接税按税收管理权限和运用权限分类,分为中心税、地方税以及中心和地方共5享税我国消费税、关税等属于中心税;契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地运用税等属于地方税;增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中心和地方共享税[答案]D【例题6・单选题】(2023年)通过有组织的交易场所,按预先已经确定的买卖价格,在将来特定时间内进行券款交割的国债交易方式称为()国债贴现国债现货交易A.B.国债期货交易国债回购交易C.D.[答案]C【例题单选题】债券持有人在卖出一笔债券的同时,及买方签订协议,承7•诺在约定期限后以约定的价格购回同笔债券的交易方式是()o期货交易方式现货交易方式A.B.期权交易方式回购交易方式C.D.[答案]D【例题多选题】我国税收收入按征税对象的不同,分为()1•流转税所得税A.B.财产税目的税C.D.行为税E.[答案]ABCE【例题单选题】(年)将税种分为流转税类、所得税类和财产税类,2•2023是按税种的()划分的征税对象税负是否转嫁A.B.收入归属级次征收权限C.D.[答案]A【例题3•单选题】(2023年)我国税收收入中的主体税种是()o所得税流转税A.B.资源税财产税C.D.[答案]B【例题4・多选题】(2023年)我国流转税税种包括()o土地增值税增值税A.B,消费税房产税C.D,关税E.[答案]BCE【例题单选题】(年初级财税试题)将税收分为干脆税和间接税,5•2023是以()为标准进行的分类税收课税对象计税依据A.B.税收管理权限税负能否转嫁C.D.[答案]D【例题6・多选题】(2023年)下列税种中,属于干脆税的有()o消费税个人所得税A.B.财产税企业所得税C.D,关税E.[答案]BCD【例题•单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采纳的是()的7形式从价税从量税A.B,营业税增值税C.D.[答案]B国有资产收益
2.国有资产收益是国家凭借国有资产全部权获得的利泄、租金、股息、红利、资金运用费等收入的总称国有资产收益不具有强制性和固定性的特征国债收入
3.国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入国债收入具有自愿性、有偿性和敏捷性的特点收费收入
4.收费收入详细可分为运用费和规费收费收入具有有偿性和不确定性的特点,不宜作为政府财政收入的主要形式【例题多选题】按取得财政收入的形式分类,通常将财政收入分为()1•税收收入国债收入A.B.国有资产收益收费收入C.D.利息收入E.[答案]ABCD【例题2・单选题】国家财政收入中最主要的收入来源是()税收收入债务收入A.B,企业收入收费收入C.D,[答案]A【例题多选题】(年)国债收入是指国家通过信用方式取得的收入,3•2023它具有()的特点强制性自愿性A.B.无偿性有偿性C.D.敏捷性E.[答案]BDE
(四)财政收入规模改变财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标,它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一财政收入规模分为肯定规模和相对规模常用的财政收入相对规模指标有财政收入占国内生产总值的比重,中心财政收入占全国财政收入的比重等影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入安排政策和价格等因素改革开放后,我国财政收入占国内生产总值的比重经验了一个先降后升的过程【例题•多选题】影响财政收入规模的因素主要是()o征收机构经济发展水平A.B.收入安排政策税种多少C.D.价格E.[答案]BCE
二、税收的特征及原则
(一)税收的基本含义考试内容驾驭税收的基本含义及基本特征税收是政府为实现其职能的须要,凭借其政治权力,并依据特定的标准,强制、无偿地取得财政收入的一种形式税收是人类历史上最早出现的财政范畴,它是伴随着国家的产生而产生的在理解税收的概念时,应当把握
(1)税收的征收主体是政府,包括中心政府和地方政府;
(2)税收体现了一种特定的安排关系【例题•单选题】人类历史上最早出现的财政范畴是()1税收国债A.B.捐赠收费C.D.[答案]A【例题2•单选题】税收的征收主体是()oA.纳税人B.政府企业个人C.D,[答案]B二税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征税收的强制性1税收的强制性是指政府以社会管理者的身份,干脆凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收【例题•单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是财产权力政治权力A.B.民事权力安排权力C.D.[答案]B税收的无偿性2无偿性是税收本质的体现,是区分税收收入及其它财政收入形式的重要特征税收的固定性3【例题多选题】年初级经济基础考题税收的基本特征有1•2023o自觉性强制性A.B.无偿性有偿性C.D.固定性E.[答案]BCE【例题•单选题】是税收本质的体现2强制性无偿性A.B.敏捷性固定性C.D.[答案]B三税收的基本原则考试内容熟识古典税收原则的内容;驾驭现代税收原则的基本内容税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想不同经济发展阶段的税收原则不同古典税收原则
1.最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉•配第其1赋税四原则为公允、确定、简便、节约英国的亚当•斯密提出的赋税四原则为——同等、的确、便利、最少征收2费;他是第一个系统地阐述税收原则的人瓦格纳的课税原则财政政策原则——又称为财政收入原则,详细包括收3入充分原则和收入弹性原则;国民经济原则——详细包括税源选择原则和税种选择原则;社会公正原则,包括普遍原则和同等原则;税务行政原则,包括的确、便利和最少征纳费用原则【例题•单选题】从历史上看,最早提出“税收原则”一词的是世纪英1I7国古典政治经济学的创始人o亚当•斯密威廉•配第A.B.阿道夫•瓦格纳大卫•李嘉图C.D.[答案]B【例题多选题】年英国古典政治经济学家亚当•斯密提2•2023出的赋税原则包括o同等的确A.B.便利公开C.D.最少征收费E.[答案]ABCE.现代税收原则2效率和公允是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则效率原则1税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;税收行政效率原则是指政府应当以尽可能小的税收成本获得税收收入公允原则2税收公允原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担及其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡如何衡量征税和纳税是否公允,一般有两种主见——受益原则和实力原则受益原则只能解决税收公允的一部分问题,而不能解决税收公允的全部问题实力原则要求依据纳税实力来确定税收总额在社会成员之间安排的比例包括横向公允和纵向公允横向公允是指纳税实力相同的纳税。