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年收集中级会计职称之中级会计实2023务高分通关题库可打印版A4单选题(共50题)
1、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元本年适用的所得税税率为25先本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元A.30B.
46.2C.33D.
32.5【答案】D
2、下列各项负债中,其计税基础为零的是()A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C
3、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造司从银行借入于当日开始计息的专门借款,并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,则该专门借款利息开始资本化的时点为()oA.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D
18、(2018年)2018年,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为()万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C
19、2018年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为10000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2018年12月20日止,甲公司累计已发生成本4500万元,2018年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加3000万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C
20、甲公司为一家制造企业2x19年4月1日,为降低采购成本,自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元(未计提存货跌价准备),支付安装费30000元假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300000元、250000元和450000元假设不考虑其他因素,则X设备的入账价值为()元A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C
21、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括
(1)收到增值税出口退税200万元;
(2)收到控股股东现金捐赠500万元;
(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;
(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是()oA.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】C
22、甲公司适用的所得税税率为25%2019年1月31日,甲公司购买的一项固定资产,成本为3000万元,已计提累计折旧800万元,计提减值准备200万元,该固定资产预计尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同,不考虑其他因素,该项资产2019年12月31日的计税基础为()万元A.1700B.1980C.
1816.67D.
1998.33【答案】D
23、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2020年1月1日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日,该债券组合的公允价值为980000万元,已确认的损失准备为12000万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)假定不考虑利息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万J L»oA.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D
24、2x20年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同乙公司2x20年度实现的净利润为1000万元不考虑其他因素,2x20年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D
25、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品,A半成品属于应税消费品(非金银首饰),该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品发出材料的实际成本为540万元,乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,受托方代收代缴的消费税为65万元,另需支付运杂费10万元,则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为()万元A.595B.585C.660D.
653.5【答案】C
26、2x19年2月1日,甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款2x19年3月12日,以该借款支付前期订购的工程物资款因征地拆迁发生纠纷,该办公楼延迟至2x19年4月1日才开工兴建,开始支付其他工程款2x20年5月31日,该办公楼建造完成,达到预定可使用状态2x20年6月30日,甲公司办理工程竣工决算不考虑其他因素,甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为()A.2x19年2月1日至2x20年6月30日B.2x19年3月12日至2x20年5月31日C.2x19年4月1日至2x20年5月31日D.2x19年4月1日至2x20年6月30日【答案】C
27、下列各项关于无形资产初始计量的表述中,错误的是()A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的,无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本,应按照投资合同或协议约定的价值(与公允价值相等)确定C.内部研究开发形成的无形资产,开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用,应计入无形资产的成本【答案】
28、下列各项中,企业应当作为政府补助进行会计处理的是A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】D
29、2x19年2月1日,甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款2x19年3月12日,以该借款支付前期订购的工程物资款因征地拆迁发生纠纷,该办公楼延迟至2x19年4月1日才开工兴建,开始支付其他工程款2x20年5月31日,该办公楼建造完成,达到预定可使用状态2x20年6月30日,甲公司办理工程竣工决算不考虑其他因素,甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为A.2x19年2月1日至2x20年6月30日B.2x19年3月12日至2x20年5月31日C.2x19年4月1日至2x20年5月31日D.2x19年4月1日至2x20年6月30日【答案】C
30、2x18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为1000万元截至2x18年12月31日,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2x19年3月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件甲公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2x18年末应确认的收入金额为万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
31、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元则该公司A设备2018年预计的现金流量为万元??A.168B.160C.80D.200【答案】A
32、2018年12月31日,甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计税基础为2000万元,“递延所得税负债”期末余额为100万元;2019年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2800万元假定甲公司适用的所得税税率为25%,且不考虑其他因素2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为()万元A.-100B.100C.200D.-200【答案】B
33、对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是()oA.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A
34、2017年,甲公司当期应交所得税15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益,其他的均影响损益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2017年利润表应列示的所得税费用金额为()万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C
35、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,2x19年12月8日,甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元二
7.85元人民币2x19年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4欧元,当日即期汇率为1欧元二
7.9元人民币该金融资产投资对甲公司2x19年度营业利润的影响金额是()A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币【答案】C
36、某企业于2x19年1月1日开工建造一项固定资产,该企业为价建造合同,采用成本法确认合同收入和合同费用至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元A.0B.105C.300D.420【答案】B
4、A公司于20x7年1月5日购入专利权支付价款225万元该无形资产预计使用年限为7年,法律规定年限为5年20x8年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元假定无形资产按照直线法进行摊销,减值后摊销方法和摊销年限不变则至20x9年底,无形资产的累计摊销额为()万元A.30B.45C.135D.120【答案】建造该固定资产于2x18年12月1日专门借入一笔款项,本金为1000万元,年利率为9%,期限为2年该企业另借入两笔一般借款第一笔为2x19年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为2x19年7月1日借入的500万元,借款年利率为6%,期限为3年;2x19年12月31日该固定资产全部完工并投入使用,该企业2x19年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为()(计算结果保留小数点后两位小数)A.
7.00%B.
7.52%C.
6.80%D.
6.89%【答案】B
37、2x19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中,将对甲公司当年投资收益产生影响的是()oA.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B
38、某民间非营利组织于2x18年初设立,2x18年度取得捐赠收入200万元(其中限定性收入50万元,非限定性收入150万元),取得政府补助收入160万元(其中限定性收入60万元,非限定性收入100万元),取得其他收入50万元(均为非限定性收入),发生业务活动成本180万元,其他费用30万元不考虑其他因素,该民间非营利组织2x18年末非限定性净资产的金额为()万元A.200B.90C.70D.40【答案】B
39、2x16年12月底,A公司购入一项不需安装的管理用固定资产,该资产入账价值为40万元,预计净残值为2万元,预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧2x18年末,该项固定资产出现减值迹象,经测试,该资产预计未来现金流量的现值为10万元,公允价值减处置费用后的净额为9万元,则2x18年末该项固定资产应计提的减值准备为()万元A.13B.
15.6C.
14.6D.21【答案】B
40、A公司记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批,货款尚未收到,不考虑增值税等相关税费,当日的即期汇率为1美元二
7.25元人民币1月31日的即期汇率为1美元二
7.28元人民币货款于2月15日收回,并立刻兑换为人民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元二
7.25元人民币,卖出价为1美元二
7.27元人民币,即期汇率为1美元二
7.26元人民币该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为()万元人民币A.
1.5C.0D.
0.5【答案】A
41、2x19年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定,甲公司应于2x20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品2x19年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元,市场销售价格为196万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元,与销售上述产品相关的税费30万元不考虑其他因素,2x19年12月31日,K材料的可变现净值为()万元A.200B.190C.196D.220【答案】B
42、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的,应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是()oA.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C
43、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1200万元(不含增值税,下同),成本为700万元至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元不考虑其他因素,2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为()万元A.0B.280C.420D.820【答案】c
44、X公司为国内工业企业,主要从事汽车零部件的销售该公司15%的销售收入源自出口,出口货物采用欧元计价和结算;从美国进口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算不考虑其他因素,则X公司应选择的记账本位币是()oA.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以,企业可以自行确定和变更【答案】A
45、关于政府会计,下列项目表述中错误的是()A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准【答案】C
46、甲公司系增值税一般纳税人2x20年1月10日购入一台需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元;支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为
0.18万元2x20年1月20日,该设备安装完毕并达到预定可使用状态不考虑其他因素,该设备达到预定可使用状态时的入账价值为()万元A.200B.226C.202D.
228.186【答案】C
47、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为()万元A.120B.160C.180D.182【答案】A
48、下列各项中,属于固定资产特征的是()A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A
49、下列项目中,不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是()A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D
50、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策,在乘客乘坐公交车时给予乘客
0.5元/乘次的票价优惠,公交公司因此少收的票款予以补贴2x18年12月,甲公交公司实际收到乘客票款800万元同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元不考虑其他因素,甲公交公司2x18年12月应确认的营业收入为()万元A.200B.600C.1000D.800【答案】c多选题(共30题)Is下列项目中,不属于终止经营的有()A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店,甲公司决定将其位于某市的8家零售门店中的一家门店出售,并于2018年10月27日与乙公司正式签订了转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司,药品批发构成乙集团的一项独立的主要业务,且A公司在全国多个城市设立了营业网点由于经营不善,乙集团决定停止A公司的所有业务至2018年10月27日,已处置了A公司所有存货并辞退了所有员丁,但仍有一些债权等待收回,部分营业网点门店的租约尚未到期,仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司,自2018年2月1日起,B公司不再贷出新的款项,但仍会继续收回未结贷款的本金和利息,直到原设定的贷款期结束D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部,要求W分部在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD
2、下列关于可收回金额的说法中,正确的有A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额B.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值D.以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生该减值迹象的,需重新估计资产的可收回金额【答案】BC
3、已确认的政府补助需要返还的,下列会计处理中错误的有A.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益D.不存在相关递延收益的,直接冲减期初留存收益【答案】ABD
4、关于无形资产的减值测试,下列表述正确的有()oA.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时,要进行减值测试C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量D.无形资产减值准备一经计提,持有期间不得转回【答案】ABD
5、下列各项中,属于企业会计估计的有()A.建造合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法【答案】ABC
6、下列各项中,属于应付职工薪酬核算内容的有()A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利
5、2x19年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为
7.53%2x19年12月31日,该债券的公允价值为1090万元假定不考虑其他因素,2x19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额为()万元A.-10B.1090C.
7.17D.90【答案】C
6、2019年,甲公司实现利润总额210万元,包括2019年国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素,甲公司2019年的所得税费用为()万元A.
52.5B.55D.津贴和补贴【答案】ABCD
7、甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损甲公司预计2018年至2020年每年利润分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异则甲公司2019年有关递延所得税发生额的处理不正确的有()A.递延所得税资产借方发生额为
37.5万元B.递延所得税资产发生额为0C.递延所得税资产贷方发生额为
37.5万元D.递延所得税资产贷方发生额为
12.5万元【答案】ABD
8、下列各项中,企业应暂停借款费用资本化的情形有()A.为期1个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工5个月C.资金周转困难持续2个月D.发生安全事故连续停工4个月【答案】BD
9、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()oA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC
10、下列关于政府会计核算模式的表述中,正确的有()A.由预算会计和财务会计构成B.实行“双功能、双基础、双报告”C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算,对于其他业务,仅需进行财务会计核算•【答案】ABD
11、2x19年12月31日,因乙公司的银行借款到期不能偿还,银行起诉其担保人甲公司,甲公司的律师认为败诉的可能性为90%,-旦败诉,甲公司需向银行偿还借款本息共计1200万元,不考虑其他因素,下列对该事项的会计处理中,正确的有()oA.确认营业外支出1200万元B.在附注中披露该或有事项的有关信息C.确认预计负债1200万元D.确认其他应付款1080万元【答案】ABC
12、甲公司2012年12月购入设备一台,原值205万元,预计净残值5万元,预计使用年限5年,采用平均年限法计提折旧2013年12月,该设备计提减值准备40万元;减值后,该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变2014年底,该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元,未来现金流量净现值为110万元,则下列说法中,正确的有A.2014年末该设备的可收回金额为110万元B.2014年末该设备的可收回金额为100万元C.2014年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2014年末应转回固定资产减值准备15万元【答案】AC
13、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中,正确的有A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的,应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时,不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD
14、甲公司全年实现税前会计利润200万元,非公益性捐赠支出为15万元,各项税收的滞纳金和罚款为3万元,超标的业务宣传费为5万元,发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)该公司适用的所得税税率为25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0不考虑其他因素,下列各项关于甲公司的处理正确的有()oA.企业应交所得税为
60.75万元B.企业应纳税所得额为243万元C.企业递延所得税资产期末余额为5万元D.所得税费用为
60.75万元【答案】AB
15、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()A.因或有事项承担的现时义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】ABC
16、下列各项中,属于借款费用的有()A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费【答案】ACD
17、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
18、(2012年)下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB
19、下列应计入自行建造固定资产成本的有()A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本【答案】ACD
20、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
21、关于民间非营利组织的捐赠收入,下列说法中正确的有()A.对于捐赠承诺,民间非营利组织应将其确认为捐赠收入B.民间非营利组织既可能作为受赠人,接受其他单位或个人的捐赠;也可能作为捐赠人,对其他单位或个人做出捐赠C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠,不应确认为收入D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠,通常应按其公允价值予以确认和计量【答案】BC
22、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()A.为建o造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC
23、北方公司为从事房地产开发的上市公司,2019年1月1日,外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地使用权能够单独计量;2019年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2020年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权【答案】BC
24、下列各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有oA.销售商品时计价和结算所使用的币种B.结算职工薪酬通常使用的币种C.融资活动获得的币种D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种【答案】ABCD
25、下列各项有关负债计税基础的说法中,不正确的有A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除,对于不合理的职工薪酬,以后期间不允许税前扣除,相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除,其账面价值与计税基础相等D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0,其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异AD【答案】
26、企业与同一客户同时订立的两份合同,应当合并为一份合同进行会计处理的有oA.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.一份合同如果发生违约,将会影响另一份合同的对价金额C.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价情况D.该两份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务【答案】ABCD
27、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值【答案】ABCD
28、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时,应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()oA.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润【答案】AB
29、下列关于政府储备物资特征的表述中,正确的有()A.大部分为流动资产B.在应对可能发生的特定事件或情形时动用C.其购入、存储保管、更新(轮换)、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范D.价值通常较低【答案】BC
30、2x15年1月1日,甲公司以银行存款支付100000万元,购入一项土地使用权,该土地使用权的使用年限为25年,采用直线法摊销,无残值,同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼2x16年12月31日,该办公楼工程完工并达到预定可使用状态,全部成本为80000万元(包含土地使用权摊销金额)预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零甲公司下列会计处理中,正确的有()oD.60【答案】B
7、下列各项中,不属于政府负债计量属性的是()oA.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B
8、某企业2x19年8月研发成功一项专利技术,共发生研发支出1600万元,其中符合资本化条件的金额为1200万元,未发生其他支出该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销,预计净残值为0税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣o除,资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销该无形资产在2x19年末产生的暂时性差异为()A.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元【答案】A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2x16年12月31日,固定资产的入账价值为180000万元D.2x17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元【答案】BD大题(共10题)
一、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2x17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2x17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2x17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2x18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2x18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2x18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司2x18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】
(1)2x17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000x20%=8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权7300贷银借长期股权投资——投资成本益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值7300借长期股权投行存款资——投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2x17年乙公司调整后的净利润二6000-(1000-600)+(1000-600)/10x6/12=5620(万元);甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620x20%=1124(万元);甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益二(万元);2x17X年12月31日长期股权投资账面价值二(73030+8700200)%+=171624+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借:长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76
二、某社会团体2018年及2019年发生如下事项
(1)2018年7月1日与春华企业签订一份捐赠协议,协议约定,春华企业向该社会团体捐赠300000元,其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童;40000元用于此次捐赠活动的管理,款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户2018年7月12日,该社会团体收到了春华企业捐赠的款项300000元
(2)2018年8月30日,该社会团体对外出售杂志10000份,每份售价3元,款项已于当日收到,每份杂志的成本为L5元假设该销售符合收入确认条件
(3)该社会团体2018年9月1日,得到一笔200000元的政府补助实拨款,要求其中150000元用于资助养老院,50000元可以归该社会团体自由使用
(4)2019年1月20日,该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童,并发生管理费用20000元2019年1月25日,该社会团体与春华企业签订了一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配假定该社会团体未发生其他业务要求
(1)根据资料
(1),编制该社会团体与捐赠相关的会计分录
(2)根据资料
(2),编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录
(3)根据资料
(3),编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录
(4)编制该社会团体2018年12月31日应进行的相关处理
(5)根据资料
(4),编制该社会团体2019年1月相关业务的会计分录【答案】
(1)2018年7月12日借银行存款300000贷捐赠收入——限定性收入300000
(2)2018年8月30日借银行存款30000贷商品销售收入30000借业务活动成本——商品销售成本15000贷存货15000
(3)2018年9月1日借银行存款200000贷政府补助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000
(4)2018年12月31日借捐赠收入——限定性收入300000
三、(2019年)2x18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下资料一2x18年9月1日,甲公司向乙公司销售A产品2000件,单位销售价格为
0.4万元,单位成本为
0.3万元销售货款已收存银行根据销售合同约定,在2x18年10月31日之前乙公司有权退还A产品2x18年9月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%2x18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5队2x18年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款资料二2x18年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,售价400万元已收存银行客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2x19年购物时抵减1元根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%资料三2x18年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,售价150万元已收存银行至2x18年12月31日,该批产品未向外部第三方出售甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同丙公司2x18年度实现净利润3050万元资料四2x18年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费根据历史经验,所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6册2x18年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元A产品、B产品、C产品转移给客户时,控制权随之转移本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】
(1)根据资料一,分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2x18年9月30日重新估计退货率和2x18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录借银行存款2000x
0.4800贷主营业务收入2000x
0.4x90%720预计负债2000x
0.4x10%80借主营业务成本2000x
0.3x90%540应收退货成本2000x
0.3x10%60贷库存商品2000x
0.36002x18年9月30日借预计负债2000x
0.4x5%40贷主营业务收入40借主营业务成本2000x
0.3x5%30贷应收退货成本302x18年10月31日借库存商品120x
0.336
四、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%2019年6月30日,甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,转换前采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0;截止2019年6月30日该房产已经使用3年,使用期间未计提减值准备;转换日,该房产的公允价值为1000万元2019年12月31日,其公允价值为1100万元假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同要求1编制2019年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录不考虑所得税相关的会计处理2计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基础,并确认相应的所得税影响3编制2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录【答案】1至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10x3=300万元,转换日应确认的其他综合收益二1000-1000-300=300万元2019年6月30日借投资性房地产——成本1000累计折旧300贷固定资产1000其他综合收益300
(2)2019年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元,其计税基础=1000-300-1000/10x6/12=650(万元),形成应纳税暂时性差异二1100-650=450(万元),应确认递延所得税负债=450x25%=
112.5(万元)
(3)2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动借投资性房地产——公允价值变动100贷公允价值变动损益100确认暂时性差异相关的所得税借其他综合收益75所得税费用
37.5贷递延所得税负债
112.5
五、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2x19年度所得税汇算清缴于2x20年5月5日完成甲公司2x19年度财务会计报告经董事会批准于2x20年4月25日对外报出,实际对外公布日为2x20年4月30日资料一2x19年年末,甲公司内审人员进行内部审计时,对以下交易或事项的会计处理存在疑问
(1)2x18年12月20日,甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定,甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员;高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作5年,如果在工作未满5年的情况下离职,需根据服务期限补交款项?2xl9年6月25日,甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元2x19年6月30日,甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元,市场价格为每套800万元不考虑相关税费,甲公司对此交易进行如下会计处理
①确认了收入6000万元;
②结转成本4200万元?
(2)甲企业2x19年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元,并存入银行2x19年2月1日企业用该政府补购建A生产线2x19年8月10日该A生产线达到预定可使用状态,并投入使用,■该生产线支出总额为900万元甲企业预计该生产线的使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计算折旧甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算,并采用与固定资产相同的折旧率分摊2x19年甲公司对此业务进行的会计处理如下
①确认其他收益600万元;
②固定资产入账成本为300万元;
③2x19年对固定资产计提折旧10万元
(3)2x19年1月1日,甲公司从活跃市场购买了N公司一项债券,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产,债券的面值为2200万元,期限为5年,实际支付价款为1922万元(含交易费用20万元),每年1月5日按票面利率3%支付利息,实际利率为6%该债券在第5年年末o兑付本金及最后一期利息2x19年年末,该债券的公允价值为2000万元2x19年甲公司对此业务进行的会计处理如下
①确认其他债权投资成本1922万元;
②2x19年年末确认投资收益
115.32万元;
③2x19年年末因公允价值变动确认其他综合收益
28.68万元资料二甲公司财务负责人在日后期间对2x19年度财务会计报告进行复核时,发现如下经济业务
(1)2x20年1月20日,由于产品质量问题,乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回该批商品系甲公司2x19年10月25日销售给乙公司的,售价为800万元,成本为500万元,截至退回时,货款尚未收到,甲公司对该应收账款计提了坏账准备80万元甲公司在2x20年1月20日的账务处理如下借主营业务收入800应交税费——应交增值税(销项税额)104贷应收账款904借库存商品500贷主营业务成本500假定所得税税法规定,企业发生销售退货的,该项业务的利润不应计入应纳税所得额
(2)2x19年11月14日,辛公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的辛公司损失400万元,甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元230万元之间,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相〜同该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案假定税法允许实质性损失发生时税前扣除甲公司2x19年年末的会计处理如下借营业外支出300贷预计负债300其他资料除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积
(1)根据资料一,判断各交易或事项的会计处理是否正确,如不正确请简要说明理由,并编制正确的会计处理
(2)根据资料二,判断各交易或事项是否属于资产负债表日后调整事项同时针对上述需要更正或调整的事项,编制相应的更正或调整分录【答案】
(1)事项
(1)甲公司结转成本的处理正确,其他会计处理不正确理由甲公司应当按照市场价格确认销售收入,同时,由于商品房销售合同约定了服务的年限,甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理,在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益,并确认应付职工薪酬正确的会计分录如下借银行存款6000长期待摊费用2000贷主营业务收入8000借主营业务成本4200贷开发产品4200借管理费用200贷应付职工薪酬(2000/5/2)200借应付职工薪酬200贷长期待摊费用200事项
(2),甲公司的会计处理不正确
六、某企业为上市公司,2x17年财务报表于2x18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2x18年4月10日该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题资料一2x17年年末,该企业的一批存货已经完工成本为48万元,市场售价为47万元,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/件,产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值,并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,
9、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()A.将处o置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出,企业确认相应的收入,但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C
10、2x20年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同乙公司2x20年度实现的净利润为1000万元不考虑其他因素,2x20年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D
11、2x19年1月1日,A公司以银行存款取得B公司30%的股权,初始投资成本为2000万元,投资时B公司各项可辨认资产、负债不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录【答案】资料一,该企业的会计处理不正确理由签订合同的50件产品的可变现净值=(51-1)x50=2500(万元),成本为2400万元(50x48),成本小于可变现净值,未发生减值未签订合同的150件产品的可变现净值二(47-1)x150=6900(万元),成本为7200万元(150x48),成本大于可变现净值,应计提减值准备的金额为300万元,应确认递延所得税资产的金额为75万元(300x25%)更正分录借以前年度损益调整o100贷存货跌价准备100借:递延所得税资产25贷以前年度损益调整25资料二,该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提摊销税法处理原则是计提摊销,因此,会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元,应确认递延所得税负债30万元更正分录借累计摊销120贷以前年度损益调整120借以前年度损益调整30
七、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年到2018年资料如下资料一2017年3月1日,甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为18个月当日,写字楼的公允价值为16000万元,原值为15000万元,已计提累计折旧的金额为3000万元,未计提过减值准备资料二2017年3月31日,甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元,存入银行2017年12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元资料三2018年9月1日,租期已满,甲公司以17500万元的价格出售该写字楼,价款已存入银行,出售满足收入确认条件,不考虑其他因素要求
(1)编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录
(2)编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录
(3)编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录
(4)编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录【答案】
(1)借投资性房地产—成本16000累计折旧3000贷固定资产15000其他综合收益4000
(2)借银行存款125贷其他业务收入125
(3)借投资性房地产——公允价值变动1000贷公允价值变动损益1000
(4)借银行存17500贷其他业务收入款17500
八、甲公司是一家投资控股型的上市公司拥有从事各种不同业务的子公司,各子公司2x19年发生下列交易或事项资料一甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安装公司,2x19年11月,乙公司与A公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同,合同总对价为2000万元已承诺的装修服务(包括电梯安装)是一项在一段时间内履行的履约义务预计总成本为1600万元(包括电梯成本600万元)乙公司在电梯转让给A公司前获得对电梯的控制乙公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度A公司在2x19年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制,电梯直至2x20年6月才安装完成乙公司未参与电梯的设计与生产至2x19年12月31日,已发生的成本为200万元(不包括电梯)资料二甲公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司2x19年1月1日,丙公司与B公司签订专利许可合同,许可B公司在3年内使用自己的专利技术生产W产品根据合同的约定,丙公司每年向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额500万元,于每年末收取;二是按照B公司W产品销售额的3%计算的提成,于第二年初收取根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动2x19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金额专利技术许可费500万元2x19年度,B公司销售W产品的销售额为6000万元其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义,均经合同各方管理层批准第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回第三,不考虑货币时间价值、税费及其他因素要求
(1)根据资料一,说明如何确认履约进度并计算乙公司2x19年履约进度及应确认的收入
(2)根据资料二,判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务,并说明理由;说明丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于何时确认收入3根据资料二,编制丙公司2x19年度与收入确认相关的会计分录【答案】1计算履约进度时应将电梯成本扣除理由若计算履约进度时考虑电梯成本,则已发生的成本和履约进度不成比例,所以应将电梯成本扣除履约进度=200+1600-600xl00%=20%;2x19年确认收入二2000-600x20%+600=880万元;2丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务理由丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动,应当作为在某一时点履行的履约义务企业向客户授予知识产权许可,并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的,应当在下列两项孰晚的时点确认收入第一,客户后续销售或使用行为实际发生;第二,企业履行相关履约义务即丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于2x19年12月31日确认收入32x19年1月1日借长期应收款1500500x3贷主营业务收入15002x19年12月31日借银行存款500贷长期应收款500
九、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下,假定不考虑增值税和所得税等税费的影响
(1)资料一2x17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份,对其财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致要求
(1)判断甲公司2x17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本,并编制取得投资的相关分录
(2)资料二2x17年6月15日,甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司,销售价款1000万元当日,乙公司以银行存款支付了全部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
(3)资料三乙公司2x17年度实现的净利润为6000万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元要求
(2)计算2x17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额,以及2x17年末甲公司股权投资的账面价值,并编制相关分录
(4)资料四2x18年4月1日,乙公司宣告分配现金股利1000万元;2x18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行要求
(3)编制2x18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录,以及2x18年4月10日甲公司收到现金股利的分录
(5)资料五2x18年9月1日,甲公司以定向发行普通股股票2000万股(每股面值1元,公允价值10元)的方式,继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份,至此共持有60%的有表决权股份,对其形成控制该项合并不构成反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元要求【答案】
(1)需要调整甲公司应确认初始投资成本=7300(万元)当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额二40000x20%=8000(万元)初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,会计分录为借长期股权投资——投资成本8000贷银行存款7300营业外收入700
(2)乙公司调整后净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10/2二5620(万元)甲公司应确认投资收益=5620x20%=1124(万元)甲公司应确认其他综合收益=380x20%=76(万元)2x17年末甲公司长期股权投资账面价值=8000+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借:长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76
一十、A公司按月计算汇兑损益2x21年3月20日,向国外购入固定资产(不需要安装机器设备),根据双方供货合同,货款共计100万美元,货到后20日内A公司付清所有货款2x21年3月20日的即期汇率为1美元二
7.03元人民币2x21年3月31日的即期汇率为1美元=
7.04元人民币假定一2x21年4月3日,A公司以美元存款付清所有货款即结算日当日的即期汇率为1美元=
7.05元人民币假定二2x21年4月3日,A公司以人民币存款付清所有货款当日的银行卖出价为1美元=
7.07元人民币要求做出A公司的相关会计处理【答案】13月20日交易日借固定资产703贷应付账款——美元100x
7.0370323月31日应付账款汇兑差额=100x
7.04-
7.03万元借财务费用1贷应付账款——美元13基于假定一,4月3日的会计处理如下借应付账款——美元100x
7.04704账面余额财务费用——汇兑差额1贷银行存款——美元100x
7.057054基于假定二,4月3日的会计处理如下借应付账款——美元704账面余额财务费用——汇兑差额3的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元,A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策,但无法对B公司实施控制B公司2x19年实现净利润800万元,A公司在2x19年6月销售给B公司一批存货,售价为500万元,成本为300万元,该批存货尚未对外销售,假定不考虑所得税因素,A公司2x19年度因该项投资增加当期损益的金额为万元A.180B.280C.100D.200【答案】B
12、国内甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易日的即期汇率折算2x19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股
5.1港元,含已经宣告但尚未发放的现金股利0」港元,另支付交易费用100人民币元,当日市场汇率为1港元=
1.2人民币元,全部款项以人民币支付甲公司取得交易性金融资产的入账价值为元人民币A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A
13、投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中不正确的是oA.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B
14、2x19年6月28日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向主管财政部门申请财政授权支付用款额度2100000元7月1日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了1740000元用款额度7月8日,该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”,不考虑其他因素,下列会计处理中正确的是oA.2x19年7月8日借资金结存——零余额账户用款额度1740000贷财政拨款收入1740000B.2x19年7月8日借零余额账户用款额度2100000贷财政拨款收入2100000C.2x19年7月8日借零余额账户用款额度1740000贷财政拨款预算收入1740000D.2x19年7月8日借资金结存——零余额账户用款额度1740000贷财政拨款预算收入1740000【答案】D
15、甲公司为啤酒生产企业,为答谢长年经销其产品的代理商,经董事会批准,2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱按照甲公司与代理商的约定冰箱的所有权归甲公司,在预计使用寿命内免费提供给代理商使用甲公司不会收回,亦不会转作他用甲公司共向代理商提供冰箱100台,每台价值1万元,冰箱的预计使用寿命为5年,预计净残值为零甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素,下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中,正确的是()A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用,追溯调整以前年度4■口、/损金B.因无法控制冰箱的实物及其使用,将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产,按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】C
16、甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费1200元2x18年12月25日,甲社会团体收到W会员缴纳的2x17年至2x19年会费共计3600元不考虑其他因素,2x18年甲社会团体应确认的会费收入为()元A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A
17、2018年2月18日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始施工,2018年6月1日甲公。