取得资产或接受劳务等业务增值税的账务处理

账务处理会计实操文库取得资产或接受劳务等业务增值税的账务处理

1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记〃在途物〃管理费用〃等科目，按当月已形资产〃、〃固定资产〃、资〃或“原材料〃、〃库存商品〃、“生产成本〃、〃无认证的可抵扣增值税额，借记〃应交税费一一应交增值税（进项税额）〃科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记〃应交税费一一待认证进项税额〃科目，按应付或实际支付的金额，贷记〃应付账款”、〃应付票据〃、〃银行存款”等科目发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录

2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记〃应交税费一一待认证进项税额〃科目，贷记〃银行存款〃、〃应付账款〃等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记〃应交税费一一应交增值税（进项税额转出）〃科目账务处理般纳税人自年月日后取得并按固定

3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的201651资产核算的不动产或者年月日后取得的不动产在201651年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记”定资产〃、建工程其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分〃在建工程〃等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记〃应交税2费一一应交增值税（进项税额）〃科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费一一待抵扣进项税额〃科目，按应付或实际支付的金额，贷记〃应付账款〃、〃应付票据〃、〃银行存款”等科目尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记〃应交税费一一应交增值税（进项税额）〃科目，贷记〃应交税费一一待抵扣进项税额〃科目

4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值额，借记〃原材料〃〃库存商品〃〃固定资产〃、〃无税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金形资产〃等科目，按可抵扣的增值税额，借记〃应交税费一一应交增值税（进项税额）〃科目，按应付金额，贷记〃应付账款〃等科目

5.小规模纳税人采购等业务的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过〃应交税费一一应交增值税〃科目核算

6.购买方作为扣缴义务人的账务处理按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应〃管理费用〃等科目，按可抵扣形资产〃、〃固定资产〃、计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本〃、〃无的增值税额，借记〃应交税费一一进项税额〃科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记〃应付账款〃等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记〃应交税费一一代扣代交增值税〃科目实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记〃应交税费一一代扣代交增值税〃科目，贷记〃银行存款〃科目。