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企业财务管理的重要性.作用及开展目标[摘耍]针对国有企业改革中无视管理,特殊是财务管理的现象及造成的结果,阐述了财务管理在搞好国企改革中的重要性,作用,开展方向并提出一些建议[关键词]重要性.开展.作用.企业财务管理对整个企业活动具有根本性的影响,人们一度把企业财务管理主要表述为“企业利润最大化〃O这种观点认为:利润代表了企业新创造的财富,利润越多,企业的财富越多,越接近于企业的目标事实上,这种观点片面地将利润理解为企业的财富,具有一定的局限性至少表现在三个方面:
①没有考虑利润取得的时间;
②没有考虑所获利润与投入资本额的关系;
③没有考虑获取利润所承当风险的大小财务管理是企业管理的重要组成局部,企也财务管理的目标取决于企业的总目标创办企业的目的是为了扩大财富,企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬,因此,企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化〃或者“股东财富最大化〃这种观点既反映了利润取得的时间,也反映了资本和获得之间的关系,还反映了受风险影响的程度在改革上.我觉得有下面几点是比较重要的.1在改革中强化企业内部管理国企改革给困境中的国有企业注入了新的活力,企业的经营管理模式发生了巨大的变化,许多国企通过调整管理机构、职工构成,建立现代企业制度等,使企业走出困境,取得了长足开展,企业经营管理也取得了较大发展,但是与经济开展的要求相比,还有不少企业内部管理显得相对落后,滞后于改革的步伐国有企业在长期方案经济条件下形成的“等、靠、要〃的依赖思想尚未铲除,商品经济观念和市场竞争意识不强,面对困难与挑战较多考虑外部因素,加强内部管理的观念淡薄当前企业管理存在的主要问题有11缺乏企业开展战略可持续开展是现代企业开展的主题,而局部企业却不注重竞争策略的研究,缺乏系统的技术经济信息和市场预测,没有长远的开展思量;对新产品的开辟、质量的保证、市场的定位等影响企业开展的实质问题重视不够;企业领导只注重任期内的功绩政绩,造成企业领导的短视行为这都与剧烈竞争的市场经济环境极不相称
1.2无视基础管理厚实的基础是企业开展的根本保证目前许多企业对基础管理席视不够,主要表现在规章制度不健全,内容陈旧,脱离企业的实际;信息资料管理混乱,利用效果差;定额不全或者水平落后,班组管理的作用没有充分发挥
1.3管理人员的概念技能不强概念技能是一个管理人员特别是较高高层管理人员对包括理解事物的相互关系性从而找出关键影响因素,确定和协调各方面关系权衡不同方案优劣和内在风险,进行战略决策等等方面能力的根本素质要求现在相当一局部高层管理人员缺乏这方面的能力,这必然影响管理效能的发挥
1.4资金运用效率低当前企业资金管理存在许多问题,由此引起的诸如贪污、挪用资金等问题制约了企业的开展
1.5人力资源开辟不够目前大多数国有企业人材流失严重,特殊是一些效益不好的企业一个企业的兴衰成败,关键在于企业领导的素质和企业员工的素质从企业的人员构成情况,就可以看出这个企业的开展前景当前不少国有企业一方面在喊着“缺乏人材,需要人材〃的口号,另一方面,本身企业的人材却在不断的流出造成这种奇怪现象的根本原因在于,企业并不能真正给他们一个发挥的空间,不能让他们表达出自己的价值企业在深化改革过程中必须认识到这些问题,并花大力气解决这些问题,正确处理好改革与管理的关系一方面改革促进管理,为企业管理创新创造了良好的机制;另一方面,通过加强和改善企业管理,又能够为企业改革创造良好的条件,实际上企业管理本身也包含着丰富的改革内容这就要求企业在坚持原有那些行之有效的管理制度、管理方法的同时,要努力按照市场经济开展规律的要求,赋予企业内部管理以新内容、方式和手段,实现制度创新和管理尝新并重必须把深化改革与加强企业管理有机地结合起来2企业管理应以财务管理为中心在方案经济的高度集中、统收统支的财务体制中,企业政企不分,没有任何经营自主权,企业的管理运作只是执行国家制定好的几条规章制度,企业财务成果的好坏,与经营者、职工没有多大的厉害关系在市场经济条件下,企业是以盈利为目的经济组织,因此更要重视财务管理财务管理是指企业合理有效地组织、控制和监督资金运动,正确处理财务关系的一系列工作的总称财务管理就是要使企业到达利润最大化,所有者权益最大化企业财务管理水平的上下,直接表达了企业理财能力、资金运筹能力党的“十四大〃以后,我国进行了根本性的企业财务管理改革随着社会主义市场经济体制的建立,企业经营机制的转换和经营自主权的扩大,特殊是现代制度的建立将使得企业终于拥有彻底的经营自主权,企业要自主经营、自负盈亏,成为资金运筹的主体,通过资金的筹集、使用和分配等,使企业的价值和财富到达最大在商品经济下,财务管理历来是企业的一项根本经济管理活动随着我国社会主义市场经济的不断开展,企业生产经营过程的社会化程度和现代化水平的不断提高,财务活动越来越复杂,财务管理也由单一到复杂,由低级到高级,在企业管理中的地位与作用也逐渐显示出来并被人们所认识接受通过加强企业财务管理有利于企业合理有效地利用资金,提高资金利用效果;有利于企业精打细算,努力降低本钱费用;有利于企业发现生产经营中存在的问题,减少财务损失;有利于提高企业生产经营水平;有利于企业提高经济效益当前企业资金短缺问题已成为困扰许多企业正常运转的主要障碍,这说明了加强和提高财务管理水平的重要性和紧迫性企业理财能力,资金运筹能力,直接决定了企业经营效果的好坏
2.1财务管理在观念上统帅各专业管理以财务管理为中心,首先表达在观念上统帅各专业管理包括方案管理、资产管理、生产管理、销售收入管理等,都应树立财务观念,即效益观念、本钱观念和资金观念⑴方案管理企业制定方案,要树立资金观念、效益观念如果不考虑资金约束,不进行效益分析,就会造成方案半途而废,造成资源浪费;如果方案只以产量为中心,不讲经济效益,就会造成产品积压,资金沉淀2资产管理资产管理包括流动资产管理、固定资产管理和无形资产以及递延资产管理在资产管理中要破除只讲满足需要,不讲采购本钱和资金占用的观念要树立低价少储的观念,使得储藏的物资既能满足生产的需要,又要节约占用资金;要抓好固定资产的管理,防止资产的闲置与流失,同时盘活闲置资产,使其保值增值,给企业带来效益;要重视企业的无形资产,企业的形象与信誉,是给企业带来效益的重要保障;要树立极强的经济意识,让企业的资产活起来,流动起来3生产管理包括产品开辟、生产组织、质量管理和设备管理等这些部门容易浮现重技术,轻效益的现象,更应树立财务观念:产品开辟要适销对路;工艺安排和原料配比上不能只讲质量不讲本钱;工序配合不能只讲速度,不讲半成品资金占用;质量管理上要谋求质量收入大于质量本钱4销售收入管理销售是经营成果的实现,是生产消耗的补偿,是资金周转的结束销售收入管理是财务管理的重要组成局部方案经济条件下,产品是“皇帝的女儿不愁嫁〃,步入市场经济后,产品的销售工作遇到了难题,于是,销售工作浮现了只管产品发运,不考虑产品本钱、售价和货款回收,结果是产品销售出去了,企业资金却难以周转,效益并没有真正实现所以在销售工作中一定要把销货和收款结合起来,树立效益观念
2.2财务管理在制度上制约各专业管理所谓制度上制约就是建立健全各项内部管理制度,在制度中明确要求各项专业管理在具体工作中必须树立效益观念、本钱观念和资金观念比方可以要求重大决策必须有财务分析,否则无效要形成制度上的约束,一方面领导要重视和支持另一方面要制定企业自己的财务制度体系,并监督执行
2.3财务管理在利益上奖惩各专业管理财务管理对各专业管理的业绩评价最终是通过一系列财务指标显示出来的,即最终通过各专业部门制订的责任指标在经济利益上奖惩各专业管理部门,来促进各专业管理水平的提高其根本形式就是建立和实施管理会计制度实现目标的影响因素及对策企业实现财务管理目标,不仅要受到企业本身管理决策各因素的影响,同时还要受到企业外部环境因素的影响因此,确立企业财务管理目标要与财务管理活动、企业经营管理措施、战略决策等方面联系起来考虑,企业也正是通过提高管理决策和改善外部环境这两大因素来实现其财务管理目标的一管理决策因素1工程投资和资本结构这是决定企业报酬和风险的首要因素任何投资都会有风险,而企业实施科学严密的投资方案将会大大减少工程的风险多年来,不少企业陷入困境,甚至破产倒闭,大多是由于投资失误所致因此,应结合企业实际,建立严格的投资决策审议制度,标准和约束投资行为,对投资决策的主体、内容、程序、原则、责任、监督等作出明确规定,以尽可能地提高企业财务管理目标的实现程度具体操作时还应考虑以下两个方面:一是在确定工程方面,实行“统一规划、民主集中和专家评审〃的可行性论证方法;二是在使用资金方面,实行“投资预算,总量控制和封闭追踪〃的专款专用方法资本结构是所有者权益和负债之间的比例关系,企业的资产负债率负债/总资产xlOO%或者权益乘数总资产/总资产■负债越高,意味着财务杠杆效应越大,即企业在相同的息税前赢余EBIT水平上,每股净收益EPS越大反之,当企业经营陷入亏损时,所有者权益将遭到更大的损失因此资本结构决策表达了企业经营者对预期收益与风险的权衡在确定企业财务管理目标时,筹资本钱、未来增长率和销售的稳定性、商业风险、管理当局控制能力和金融机构对企业的态度应一并考虑2投资报酬率与风险企业的盈利总额不能全面反映股东财富,在风险相同的前提下,股东财富的大小要看投资报酬率需要运用“货币的时间价值〃观念,将工程投资和收益期间所有各项相关本钱与收益贴现,采用净现值法、现值指数法、内含报酬率法等,进行计算分析和比较,从而提高财务管理决策质量收益和风险是直接相关的,投资的主要目的是获得收益,收益面向未来,或者多或者少地存在着风险企业决策时,要在报酬和风险之间作出权衡,研究风险、计量风险,并设法控制风险风险报酬率取决于投资者对风险的回避态度和风险程度(可用变异系数计量),因此,企业可采用多角经营和多角筹资的方法来控制风险,多经营儿个品种,多种渠道筹资,把投资的风险(固然也包含局部报酬)不同程度地分散给债权人,以求最大限度地扩大企业财富3股利决策股利决策的重要性是基于以下主要原因:一是影响融资方案和财务预算;二是股利分配减少了留存赢余,影响债务权益比率普通来说,企业的股利决策一方面应使所有者的财富最大化,另一方面要为企业提供充足的内部融资当企业的获利能力增强时,采用“低正常股利加额外股利〃的决策;当企业的收益超过投资者投资于别处所能获得的收益时,企业应保存赢余而不是分配,以实现股东财富最大化
(二)外部环境因素1法律环境在市场经济条件下,法律手段日益增多,越来越多的经济活动将受到法律的具体标准,无论是筹资、投资还是利润分配,都要与企业外部发生经济关系目前与企业财务管理目标密切相关的法律法规有企业组织法规、财务会计法规、财政税务法规等等财务工作人员应该了解、熟悉并掌握这些法律知识,做到有法可依,在守法的前提下完成企业理财的职能,实现企业财务管理目标2经济环境国民经济的开展规划,体制改革的相关措施也对企业财务管理目标的实现产生影响企业能够正确地预见政府经济政策的导向,对理财决策大有好处,国家对经济的优惠、鼓励和有利倾斜,企业如果认真加以研究,按照政策行事,就能趋利防弊商业竞争、通货膨胀和利率波动等外部因素,都将对企业的销售收入、存货库存、设备添置、证券投资等方面产生严重影响为实现企业财务管理目标,企业必须及时调整生产经营,适应经济环境变化,以迅速提高应变能力相关问题的考虑从以上分析可以看到,企业财务管理目标受到多种因素的影响,但目标定位都可归结为“企业价值最大化〃概括起来,对企业财务管理目标确实定还应综合考虑以下几个问题1密切配合企业战略总目标,做好财务方案企业管理中,战略的选择和实施是企业的根本利益所在,战略的需要高于一切财务管理首先要根据企业总目标的要求,配合企业战略的实施,认真做好财务方案方案并非一个资金问题,还要对未来可能浮现的各种情况加以思量,以提高企业对不确定事件的反应能力,增加有利时机带来的收益财务方案确定后,要将方案具体化,进行财务预算,进一步细化各种现金收支、长期资金筹措、短期资金信贷等预算,使财务方案成为企业财务管理目标的控制标准和考核依据,在实现企业价值最大化中发挥重要作用2促使企业最大限度地提高投资报酬率本钱控制是企业增加盈利的根本途径,但单纯以本钱最低为标准,只局限于降低本钱本身企业在投资管理、流动资金管理、证券管理、筹资管理等经济活动中,一方面要最大限度地降低本钱获得利润,使企业总体边际收益最大,另一方面要以利润换效率,充分考虑货币的时间价值和投资的风险价值,以求到达投资报酬率最大3合理提高资产的利润效率企业的资产不是无限的,企业获得的利润不仅仅表现在降低本钱和降低资产消耗方面,还表现在提高资产利用率改变资产用途,利用有限的资产多生产盈利水平更高的产品也是一种现实的选择对于存在有资产闲置的企业,提高资产利用率即是降低本钱提高盈利水平的关键之一盘活存量资产、增加产品产量、调整产品结构、销售更多的社会需要的商品来增加收益,不仅是一种市场策略,也是一种本钱利润策略从企业战略意义上讲,提高资产利用率也是实现企业价值最大化的有效途径4正确进行财务分析为改善企业内部管理,财务管理往往要对企业的盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析,以评价企业过去的经营成果和财务状况,预测未来的开展趋势,匡助企业改善决策通过财务分析可以对企业的偿债能力、盈利能力、抗风险能力作出评价,找出存在的问题,以此来提高资产收益率,应收账款周转率,并为决策提供实用信息,促使企业财务管理目标的实现企业的经济活动是以资金活动贯通始终的,企业的经济效益主要是通过投入、产出、消费和所得等四个方面比较全面反映出来的,这些内容都需要通过财务管理来表达,综观历史与国内外经验,一个企业财务管理得好,企业就能健康开展,否则就经营萎缩与倒闭目前,国企面临着各种机制的企业与其竞争,在我国已参加WTO后,国际市场竞争更加剧烈,管好用好资金,保证企业健康开展特别重要本文从以下九个方面就企业如何强化财务管理,提高经济效益进行论述1编制资金使用方案,加强资金平衡工作,充分发挥资金调度作用首先,为了保证生产正常运行,企业必须把有限资金合理分配、使用企业应采取有效措施实行财务统一管理,资金统一安排,严格用款方案,每周召开一次资金平衡调度会,根据生产进度情况,着重安排重点工程、紧急工程的资金落实工作其次,各业务部门每月必须向调度会呈报月用款方案,由调度会根据轻重缓急安排资金,企业的资金由调度会统一管理,由资金调度员根据会议商榷结果统一安排,确保资金的有效运用同时,为了解决企业内部集权与分权的关系,可实行内部银行结算方法,保证资金的合理使用把局部原辅助生产车间从“母公司〃中剥离出来,组成一批经营性事业部、实行独立核算,归口管理;建立内部银行,摹拟国家银行的控制、监督、结算等职能,按价值规律的客观耍求,加强资金的核算和管理,也是加强企业财务管理的一条好的途径2积极处理沉淀资金,盘活存量资产,加快资金流动性工业企业存货资金闲置现象较为普遍,企业一方面背着沉重的贷款,一方面又存在着许多年不用的材料与设备,资金运用存在不良的问题,如何能够把这局部呆滞资金灵便运用起来是企业需要解决的问题财务部门针对物资设备各部门的储藏资金占用过大,积压物资较为严重的问题,每年必须集中一个月份进行调查摸底,提出积压清单,明确处理物资和处理积压的审批手续,办理报废或者变卖成为货币资金,对库存物资,财务部门对每一个仓库都下达库存资金定额,超过或者降低局部按银行同期利率奖罚3加强货款回笼,减少费用支出当前,局部工业企业存在着应收帐款及其他应收款逐年逐月增加的问题,使流动资产失去应有的流动性对应收帐款及其他对付款的管理,首先应采取集中与分散相结合的方法进行清欠工作,对普通欠款户通过电话、信函等方式催还,对重点户列出帐目清单,集中清欠,如清欠工作遇到艰难应即将上报上级领导,经讨论研究采取相应整治措施,严禁资金流失其次,对清欠遇到的艰难要积极动脑去积极寻觅债务链,采用实物抵债法或者多家抹帐方式找到解脱债务链途径,防止或者减少坏帐的发生,必要时,可通过诉讼程序来挽回损失对于货款回收问题,要确定一套清欠工作奖惩机制,提高销售业务人员的工作积极性,使其应收帐款恢复其流动性,减少贷款极其利息,由于受到“三角债〃的影响,我公司应收帐款年初已高达儿亿元,因此需要建立一套鼓励与约束机制,建立销售部门和销售人员的经营责任制公司应与有关人员层层签约,明确责、权、利,并实行严格考核考核的主要内容包括:资金回笼额、回笼率、产品销售费用、差旅费等,其中,资金回笼额以上年实际为基数,每年增加额将按一定比例赋予销售人员奖励,每年减少额将适当扣减销售人员资金与工资,同时,销售人员岗位采用“末位淘汰制〃4加强购进材料与购进设备的价格管理企业的资金使用大局部用于购进材料与设备上,因此,原材料的价格直接影响到企业本钱的上下,一个大型企业购进的材料品种繁多,购进量大,因此合理采用采购资金,降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在首先,要在采购部门设立比价采购小组,在保证其质量的前提下,要货比三家,采购组长由采购业务部门主管担任,明确采购小组的指责、权限及采购程序,比价小组要对采购的物资向供给商询价、压价,列表比较,筛选后选择供给商,并把确定的供给商及其报价填在申请表上,证明询价.工作已经完毕,等待企业价格管理办公室的审批,企业的价格管理办公室(简称价管办)直接受公司董事会的直接领导,全面负责企业的价格管理工作,由比价小组呈报“物资采购价格审批单〃,价管办人员进行继续询价、压价,进行充分的市场调查、网上调查和信息采集等,确实做到货比三家,核实无误后下批价格审批单,将比价工作落到实处,如果是大宗货物、批量货物要采用竞价招标方式进行,这种采购方式往往能通过供给商之间的剧烈竞争,最终得到其底线的供给价格,大大降低了企业采购本钱在购进货物的运输上,在合同签订时要求采购员原则上采用铁路运输方式,因为便宜的铁路运输费用是公路运输和空运所不能及的,如有特殊要求,需报批价管办审批近两年的比价工作,我公司把采购本钱压缩近20%,节约了大量资金,为企业提高了经济效益5加强生产资金、产成品资金管理企业财务部门必须熟悉生产工艺和生产过程,与生产部门一起制订合理的制品方案,并作为对分厂考核的一项内容,并与生产、技术部门一起研究生产物流的合理性,要合理布局,尽可能缩短工艺流程,使在制品降低到最低程度,生产部门要按单件小批生产,用以销代产的原则严格控制资金的占用,防止在产品资金占用过长而增加资金的投入量同时,要加强质量本钱管理,减少废品损失,减少或者防止资金的积压和浪费对产成品资金要加强管理,对产成品库存量应制定统一标准,一旦超过标准,及时分析原因,对产品质量问题及时采取措施6调整资本结构,加强企业借款合同管理目前,大型工业企业普遍存在着负债额较高的情况,国家为支持大中型企业的开展,推行了系列债转股措施,减轻了企业的负担,改善了企业生产条件及资金结构,但企业仍然有较高的长期借款与短期借款的存在,其数目仍然很大,资产负债率较高,约占70%,根据标准财务比率和国际上用来测算工业化国家企业债务与资本金合理比率的经验,以自有资本占50%—60%,负债占40%—50%是比较合理的,因此,要积极采取措施,到达资产负债率60%以内,在现有负债总量前提下,向社会发行募集股分,以求增加资本金及企业持续经营、生产规模的不断扩大减少负债是比较艰难的,但在长期贷款与短期贷款的利息支出上每年利息费用支出不少,财务人员应积极采取相应政策下的倒贷措施,及早还旧贷,贷新贷这几年来,国家一降再降贷款利率,使还旧贷,贷新贷后减少一定的贷款利息,减少财务费用支出,使资金真正的“活〃起来,相对提高经济效益7积极利用国家现有政策、优惠政策,加快资金周转国家鼓励企业出口时,也赋予出口企业一定的税收优惠政策,出口退税是企业一项存利,财务人员要积极主动地与税务部门联系,汇报出口情况,当年出关的货物尽快办理核销单,争取当年出关当年退税,既增加经济收入又提高资金的流动性8严格控制管理费用,节约资金职工差旅费近年来急剧增加,每年以超标200万元的速度递增,办公费用也逐渐增多,针对这种情况,财务人员应吸取同行业其他公司的先进经验,提出改良措施,其中,最重要一点是使费用与个人利益挂钩这样,各单位、部门就能够转变观念,制定出合理的出差方式及路线将工资、资金与办公费用是否超标挂钩,也可以节约大量资金9财务人员要不断提高自身素质,适应新形势企业财务管理水平的上下直接影响企业的经营效益,财务管理处于企业管理核心地位,必然要求财务人员不断学习新知识及新政策,不断充实自己,提高素质,市场经济逐步完善与开展,财务人员水平也在逐步提高,财务人员应在管好、用好资金上多下功夫因为,资金是企业的血液,企业的生存、开展离不开资金的合理筹措和有效使用,一方面,企业为了扩大再生长面临着资金紧张,另一方面,社会上还存在着大量游资,这就要求财务人员能够利用自身的优势,在资本市场上尽可能以最低的本钱和最小的风险为企业筹集最多的资金因此,财务人员要多参加学习,不断充实新知识、新经验,为企业创造更多的效益总之,企业要坚固树立财务管理的观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果,让每位职工都认识到财务管理的重要性企业领导者应重视财务管理,懂得财物管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业健康开展,提高经济效益结语建立现代财务管理制度是企业改革的根本出路企业必须重视财务管理,而在企业管理中,更要重视财务管理的作用,明确财务管理的最重目标和财务管理的开展。