工厂现金流量表的编制方法

账务处理现金流量表的编制方法现金流量表是财务经常会用到的财务报表，里面涉及的计算公式十分繁杂，今天我们给大家整理好了，赶紧收藏！01主表的〃经营活动产生的现金流量净额〃销售商品、提供劳务收到的现金（）二利润表中主营业务收入利润表中其他业L务收入+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应x1+16%+收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额、处置定资产、无形资产和其他长期资产的损失二预提费用期末数-预提费用期初数8根据定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分（减收益）、定资产报废损失定资产清理及营业外支出明细账分析填列9析填列、财务费用二利息支出-应收票据的贴现利10根据、投资损失（减收益）二投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

11、递延税款贷项（减借项）二递延税款（期末数-期初数）

12、存货的减少（减增加）二存货（期初数-期末数）13注意未考虑存货对外投资的减少、经营性应收项目的减少（减增加）二应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）14+预付账款（期初数-期末数）+其他应收款（期初数-期末数）+待摊费用（期初数-期末数）-坏账准备期末余额、经营性应付项目的增加（减减少）二应付账款（期末数-期初数）+预收账款（期末数-期初数）15+应付票据（期末数-期初数）+应付工资（期末数-期初数）+应付福利费（期末数-期初数）+应交税金（期末数-期初数）+其他应交款（期末数-期初数）06企业财务报表分析公式大全

一、偿债能力分析、流动比率=流动资产/流动负债指标越高,企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强国际公认1*100%我国较好200%,150%、速动比率二速动资产（流动资产-存货）/流动负债国际标志比率我国左右2*100%100%90%、资产负债率=负债总额/资产总额指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营3*100%保守比率不高于国际公认较好o50%,60%、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（资产+长）期投资4*100%

二、资本状况分析、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年，初所有者权益指标越高资本保全情况越好，企业1发展潜力越大债权人利益越有保障*100%,、资本积累率二本年所有者权益增长额/年初所有者权益指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越2强，保全情况好，持续发展能力越大*100%,

三、盈利能力分析、主营业务毛利率二毛利（主营收入-主营成本）/主营业，务收入,介于之间一般相对合理稳定，1流动性强的商品，毛利率低设计新颖的特殊商品（时装）*100%20%-50%毛利率高、主营业务净利率=净利润/主营业务收入反映企业基本获利能力2*100%,、主营业务成本率二主营业务成本/主营业务收入3*100%、营业费用率=营业费用/主营业务收入4*100%、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入5*100%、资产净利率=税后净利/平均总资产主营业务净利率*总资产周转率指标高低于企业资产结构,经验管理水6*100%=平有密切关系、净资产收益率=净利润/平均所有者权益反映投资者投资回报率股东期望平均年度净资产收益率能超过7*100%12%、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额8*100%、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额9*100%、定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值10*100%、流动比率=流动资产/流动负债11*100%、速动比率=速动资产/流动负债12*100%、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（、资产负债率=负债总额/资产总额14）定资产+长期投资13*100%*100%、资本保值增值率二扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益15*100%、资本积累率二本年所有者权益增长额/年初所有者权益16*100%、主营业务毛利率二毛利/主营业务收入17*100%、主营业务净利率=净利润/主营业务收入18*100%、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入19*100%、营业费用率=营业费用/主营业务收入20*100%、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入21*100%、资产净利率=税后净利/平均总资产=主营业务净利率*总资产周转率22*100%、净资产收益率=净利润/平均所有者权益、管理费用率=管理费用/主营业务收入23*100%24*100%、财务费用率=财务费用/主营业务收入25*100%）、成本、费用利润率=利润总额/（主营业务成本+期间费用26*100%、销售收现比二销售收现/销售额

27、营运指数二经营现金净流量/经营所得现金

28、现金比率=现金余额/流动负债29*100%、现金流动负债比二经营活动净现金流量/流动负债30*100%、现金债务总额比二经营活动净现金流量/总负债31*100%、销售现金比率=经营现金净流量/销售额32*100%、应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额/应收帐款平均余额

33、应收帐款周转天数34二天数/应收帐款周转次数二计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让、存货周转率=销售成本/平均存货

35、存货周转天数=计算期天数/存货周转率

36、流动资产周转次数（率）二销售收入净额/流动资产平均余额

37、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

38、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

39、总资产周转天数二计算期天数/总资产周转率

40、已获利息倍数二（税前利润总额+利息支出）/利息支出

41、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额4207现金流量表可以这么编

一、立框架编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法但小会不得不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中这样三表之间的关系就更明确了注意我们是要做直接法，这个形似间接法的原理，只是为了更好的理解第一步列资产负债表差额，即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的期末减期初数，是的，全部是期末减期初，这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了，原因看下面第二步下图为资产负债表差额表部分项目简表

二、拆未分配利润项,即引入利润表项项目年初数期末数差额项目年初数期末数差融非流动资产合计所有者权益总计#######################资产总计urn################I##############债和所有者权益总这时按利润表项目性质（可以看教材公式了）填列到对应现金流量表项目中，同时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收应付预收预付等），怎么填？、收到的税费返还二（应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得2税本期贷方发生额累计数、收到的其他与经营活动有关的现金3二营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）二补充资料中〃经营活动产生的现金流量净额〃（）（）-{1+2-4+5+6+7}公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大、购买商品、接受劳务支付的现金4看下面两段解释，记住，这一步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项〃期末现金及现金等价物余额〃-资产负）债表〃货币资金期末余额〃二

①二因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有项目加减得来的0,讲一下加减的问题把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是〃减（期末-期初）〃，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧，正负相同此外，还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时都是作为负项的，但在流量表项目填列中要填正数，所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反，即从左侧移过来的项目都是加，右侧项目变为减所以调整销售成本的时候预付账款为〃加（期末-期初）〃，而应付账款、应付票据为减因此这些科目虽与未分配利润同侧，但正负与其相反做完上面这些，如果

①二就完成大框架了，如果不等于找原00,因，现在找原因非常简单步骤二修细节编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步骤-），以分析填列法作小刀修补细枝末节（步骤二），砍与修都是采用型账户法（一借一贷）原理其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的冽出不同方法只是为了突出某种方法的特点T步骤一已经把大框架做出来了，现在开始分析填列方法就是〃拆〃！根据什么来拆，总账明细账，的方法是做一个分析填列表冽明填列项目、借贷方、校验下图为分析填列表部分项目kavin简化表格项目借贷校脸增值税进项税mmm

0.00熠值税销项税umu收到的税费返还##***支付的各项税费uuum下图为总账部分科目简化表格，把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看kavin遁—贷二1r总账一应交覆值税######/#存音需要分析填列的最基本的几项，包括应交税费、应付有借必有贷借贷必相等的原则，现金流量表项目里，某个项目减掉一块，另一个项目必然加一块，否则，原先配平的表就会不平职工薪酬、定资产和财务费用等，调整的时候遵循此时仍需注意现金流量表自身的正负号，有时候现金流入项目加一块，现金流出项目也是加一块而不是减一块关于借贷方的分析填列应交税费主要是根据明细项的账户性质，如进项销项、税费返还，正负号需要大家去琢磨了；应付职工薪酬则是跨项目，借方数列支付职工现金，贷方则是需减掉的管理费用、营业费用，此外还有代扣代缴个人的，也是这个原理；财务费用则只是借方数分明细了主要就是这三种情况，其他项目根据需要若需再分，仍根据这个方法来，分得多细都不会糊涂校验项中，各分项借方数-各分项贷方数二土该科目账户净额数（士以该账户借贷性质为准），二者相减

②应等于,校验非常关键，等账目变动后发现

①不等于先看校验项,若某个项目的校验项

②0不为,就可以有针对性的找原因了这种校验方法还能查错账，有0几次配不平最后发现是核算做错了科目0其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的，只是一笔带过，而且现在很少有手工编表，大部分都直接在电子表上点公式使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传原则总结、现金流量表是拆出来的，不是凑出来的教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目1的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍倒最后基本上是〃凑〃出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步〃拆〃，到最后也是平的因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则;、有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的2那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途=〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额-存货期初余额）〕（）其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（应付账款期初余额-应付x l+16%+账款期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）、支付给职工以及为职工支付的现金5二〃应付工资〃科目本期借方发生额累计数十〃应付福利费〃科目本期借方发生额累计数+管理费用中〃养老保险金〃、〃待业保险金〃、〃住房公积金〃、〃医疗保险金〃+成本及制造费用明细表中的〃劳动保护费〃、支付的各项税费6二〃应交税金〃各明细账户本期借方发生额累计数+〃其他应交款〃各明细账户借方数+〃管理费用〃中〃税金〃本期借方发生额累计数十〃其他业务支出〃中有关税金项目即实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税、支付的其他与经营活动有关的现金7二营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付02主表的〃投资活动产生的现金流量净额〃

1、收回投资所收到的现金二（短期投资期初数-短期投资期末数）+（长期股权投资期初数-长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数-长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算

2、取得投资收益所收到的现金二利润表投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数）-（应收股利期末数-应收股利期初数）

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额二“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资产期初数）

4、收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金二（在建工程期末数-在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数-固定资产期初数）+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算

6、投资所支付的现金二（短期投资期末数-短期投资期初数）+（长期股权投资期末数-长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数-长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算

7、支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款03主表的“筹资活动产生的现金流量净额〃、吸收投资所收到的现金二（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+（应1付债券期末数-应付债券期初数）二（短期借款期末数-短期借款期初数）+（长期借款期末数一长期借款期初数）、收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等

3、偿还债务所支付的现金二（短期借款期初数-短期借款期末数）+（长期借款期初4数-长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数-应付债券期末数）（剔除利息）、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金二应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程5利息+应付债券利息-预提费用中〃计提利息〃贷方余额-票据贴现利息支出、支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现6金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产赊首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等04补充资料的〃现金及现金等价物的净增加额〃现金的期末余额=资产负债表〃货币资金〃期末余额；现金的期初余额工资产负债表〃货币资金〃期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列05补充资料中的〃经营活动产生的现金流量净额〃净利润该项目根据利润表净利润数填列L、计提的资产减值准备2计提的资产减值准备二本期计提的各项资产减值准备发生额累计数、定资产折旧注意直接核销的坏账损失不计入3定资产折旧二制造费用中折旧+管理费用中折旧注意未考虑因定资产对外投资而减少的折旧或二累计折旧期末数-累计折旧期初数、无形资产摊销二无形资产（期初数-期末数）4或二无形资产贷方发生额累计数注意未考虑因无形资产对外投资减少、长期待摊费用摊销二长期待摊费用（期初数-期末数）5或二长期待摊费用贷方发生额累计数、待摊费用的减少（减增加）二待摊费用期初数-待摊费用期末数

6、预提费用增加（减减少）7。