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文本内容:
账务处理小规模、一般纳税人的会计账务处理分录资产的会计分录、原材料的核算01()购买原材料的账务处理1借原材料(已验收入库)1在途物资(未验收入库)应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款(已收款)应付账款(未收款)()在途物资验收入库时借原材料2贷在途物资其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入贷本年利润()期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理使本年利润减少2借本年利润贷主营业务成本税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益(可能为损失)投资收益(可能为损失)()所得税3应纳税所得额二税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额
①计提时*25%借所得税费用贷应交税费一应交所得税
②期末结转借本年利润贷所得税费用净利润=利润总额-所得税费用、年末,结转本年利润余额借本年利润13贷利润分配-未分配利润(盈利)亏损分录相反、利润分配,提取盈余公积金借利润分配——提取法定盈余公积14:任意盈余公积贷盈余公积、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润15借利润分配-应付现金股利或利润贷应付股利以后支付时借应付股利贷银行存款()特殊情况材料已到,发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销3借原材料贷应付账款--暂估应付款--某企业()发出原材料的账务处理借生产成本(直接用于生产车间)4制造费用(车间管理部门)管理费用(行政管理部门)销售费用(销售部门)其他业务成本(外销)贷原材料、库存商品的核算()产成品入库的账务处理借库存商品2贷生产成本1()销售商品结转销售成本的账务处理借主营业务成本贷库存茴品2确认收入借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)负债的会计分录、应付账款的核算023()应付账款发生的账务处理借库存商品/原材料1应交税费一应交增值税(进项税额)贷应付账款()偿付应付账款的账务处理2借应付账款贷银行存款、应付职工薪酬4()计提应付职工薪酬的账务处理借生产成本(生产工人的职工薪酬)制造费用(车间管理人1员的职工薪酬)管理费用(管理部门人员的职工薪酬)销售费用(销售人员的职工薪酬)在建工程(工程人员的职工薪酬)研发支出(研发人员的职工薪酬)贷应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)()发放应付职工薪酬的账务处理2借应付职工薪酬贷银行存款其他应收款-个人承担社保/公积金应交税费-应交个人所得税、应交增值税的账务处理——一般纳税人5()进项税额核算,企业采购物资时1借原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)贷银行存款等()进项税额转出核算,材料改变用途时2借在建工程/应付职工薪酬贷原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)销项税额核算,销售商品或提供劳务时借银行存款等3贷主营业务收入应交税费一一应交增值税销项税额计算应缴纳的增值税二销项税额一进项税额+进项税额转出4借应交税费一应交增值税已交税金贷银行存款、应交增值税的账务处理——小规模纳税人采购收到增值税专用发票或普通发票6借原材料1贷银行存款等,销售时开出专用发票普通发票免增值税22022/4-2022/12借银行存款等贷主营业务收入应交税费——应交增值税(、计算、计提税金增值税、所得税以外的主要税金)借税金及附加(以下合计)7贷应交税费——应交消费税——应交城市维护建设税——应交教育费附加城建税二(增值税+消费税)*税率教育附加工(增值税+消费税)*税率损益的会计分录、收入的核算03()取得主营业务收入的账务处理8确认收入1借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借主营业务成本贷库存商品()取得其他业务收入的账务处理2其他业务收入销售原材料,出租包装物出租固定资产确认收入借银行存款贷其他业务收入应交税费一应交增值税销项税结转成本借其他业务成本贷原材料、成本的核算发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借生产9成本1贷原材料应付职工薪酬制造费用月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础2
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用二分配基础*分配率借生产成本一某产品贷制造费用、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金10及附加以及销售费用、财务费用、管理费用结转主营业务成本借主营业务成本1贷库存茴品结转其他业务产品成本的账务处理借其他业务成本2贷原材料发生税金及附加的账务处理借税金及附加3贷应交税费销售费用因销售而产生费用借销售费用4贷银行存款等管理费用办公室办公用品费,水电费等5借管理费用贷银行存款等财务费用利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费借财务费用6贷银行存款/应付利息营业外收入:定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠、营业外收支111借定资产清理/银行存款无形资产销售贷营业外收入发生营业外支出非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失2借营业外支出贷银行存款或者原材料应交税费——应交增值税进项税转出、财务成果的核算期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理12使本年利润增加1借主营业务收入。