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初级会计实务学问点归纳20xx初级会计实务学问点
(一)营改增试点企业增值税的账务处理20xx经国务院批准,自年月日起,在我国局部地区局部行业开20xx11展深化增值税制度改革试点,逐步将营业税改征增值税试点行业为交通运输业、局部现代效劳业等生产性效劳业依据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定,在现行增值税标准税率和低税率根底上,新增、两档低17%13%11%6%税率交通运输业、建筑业等适用税率,租赁有形动产等适用11%17%税率,其他局部现代效劳业适用税率交通运输业、建筑业、邮电通6%信业、现代效劳业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原那么上适用增值税一般计税方法金融保险业和生活性效劳业,原那么上适用增值税简易计税方法纳税人计税依据原那么上为发生应税交易取得的全部收入、一般纳税人差额征税的会计处理1企业承受应税效劳时,按规定允许扣减销售额而削减的销项税额,借记应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记主营业务本钱等科目,按实际支付或应付的金额,贷记银行存款、应付账款等科目对于期末一次性进展账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而削减的销项税额借记应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,贷记主营业务本钱等科目、小规模纳税人差额征税的会计处理2小规模纳税人供应应税效劳,试点期间遵照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而削减的应交增值税应干脆冲减应交税费应交增值税科目o企业承受应税效劳时,按规定允许扣减销售额而削减的应交增值税,借记应交税费应交增值税科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记主营业务本钱等科目,按实际支付或应付的金额,贷记银行存款、应付账款等科目对于期末一次性进展账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而削减的应交增值税,借记应交税费应交增值税科目,贷记主营业务本钱等科目初级会计实务学问点
(二)应交消费税20xx
一、消费税概述消费税是指在我国境内生产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税消费税有从价定率和从量定额两种征收方法
二、应交消费税的账务处理企业应在应交税费科目下设置应交消费税明细科目,核算应交消费税的发生、交纳状况、销售应税消费品1应借记营业税金及附加科目,贷记应交税费应交消费税科目O、自产自用应税消费品2借记在建工程等科目,贷记应交税费应交消费税科目、托付加工应税消费品3一般应由受托方代收代缴税款,借记应收账款、银行存款等科目,贷记应交税费应交消费税科目
①托付加工物资收回后,干脆用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入托付加工物资的本钱,借记托付加工物资等科目,贷记应付账款、银行存款等科目;
②托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记应交税费应交消费税科目,贷记应付账款、银行存款等科目、进口应税消费品4企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的本钱,借记材料选购、固定资产等科目,贷记银行存款科目初级会计实务学问点
(三)应交营业税20xx
一、营业税概述营业税是对在我国境内供应应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税不包括加工、修理、修配劳务等营业额是指纳税人供应应税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用
二、应交营业税的账务处理出售不动产时,计算应交的营业税,借记固定资产清理等科目,贷记应交税费应交营业税科目实际交纳营业税时,借记应交税费应交营业税科目,贷记银行存款科目企业转让无形资产运用权应交的营业税,借记营业税金及附加科目,贷记应交税费应交营业税科目,转让无形资产全部权应交营业税,不通过营业税金及附加科目,干脆计入营业税费下一页更多有关初级会计实务学问点的内容20xx。